Дело № 2а-125/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Петропавловск-Камчатский 15 апреля 2025 года

Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в составе:

судьи Фоменко С.В.,

при секретаре Бурлаковой Е.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю в порядке ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 458,02 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 163,81 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 951,92 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 41,69 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 17 июля 2018 года по 17 октября 2019 года в размере 2 510,86 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 17 октября 2019 года в размере 40,01 рублей. 

В обоснование указав, что административный ответчик не выполнила в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов в период осуществления деятельности в качестве арбитражного управляющего. Административному ответчику направлялись требования об уплате налога, но задолженность административным ответчиком не погашена. Судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в судебном заседании возражала против удовлетворения требований административного иска, считала пропущенным срок для обращения в суд, полагала, что указанная задолженность взыскана по другим судебным решениям. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего административного дела, административных дел № № 2а-1753/2022, 2а-2145/2024, 2а-4091/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги – это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений – со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ). 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 2 статьи 362 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Исходя из пункта 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В то же время статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в период с 12 августа 2009 года по 28 июля 2022 года была зарегистрирована в качестве арбитражного управляющего, то есть являлась плательщиком страховых взносов. 

ФИО1 налоговым органом выставлено требование №84694 от 18 октября 2019 года, согласно которому, за налогоплательщиком числится задолженность по налогу на доход физических лиц за 2017 год в размере 21 929 рублей, налогу на доходы физических лиц за 2018 год в размере 1 778 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 17 июля 2018 года по 17 октября 2019 года в размере 2 510,86 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 17 октября 2019 года в размере 40,01 рублей, со сроком исполнения до 06 ноября 2019 года. 

Требование направлено налогоплательщику посредством выгрузки в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с информационной базы. 

ФИО1 выставлено требование №45066 от 13 сентября 2022 года, согласно которому, за налогоплательщиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 815,13 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 163,81 рублей, по страховым взносам страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 5 042,81 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 41,69 рубля, со сроком исполнения до 05 октября 2022 года. 

Требование направлено налогоплательщику посредством выгрузки в личном кабинете налогоплательщика, что подтверждается скриншотом с информационной базы. 

С целью взыскания образовавшейся задолженности, налоговый орган 14 ноября 2022 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа №11027 от 24 октября 2022 года. 

Мировым судьей судебного участка №11 Петропавловск-Камчатского судебного района Камчатского края 21 ноября 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 458,02 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 163,81 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 951,92 рубля, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 12 сентября 2022 года в размере 41,69 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 17 июля 2018 года по 17 октября 2019 года в размере 2 510,86 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 17 октября 2019 года в размере 40,01 рублей.

Задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы погашена административным ответчиком 10 декабря 2019 года, в связи с чем, пеня по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 годы, вытекающая из требования №84694, правомерно включена налоговым органом в данное заявление, как присоединившаяся к задолженности по требованию №45066, после выставления которого совокупная обязанность превысила минимальную суммы для обращения к мировому судье заявлением о вынесении судебного приказа. 

В связи с поступившими от должника возражениями, мировым судьей вынесено определение от 15 сентября 2023 года об отмене судебного приказа. 

С настоящим административным иском УФНС России по Камчатскому краю обратилось в Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края 30 января 2024 года, то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа. 

В судебном заседании установлено, что ФИО1 25 мая 2023 года выставлено требование №874, из которого следует, что за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113 708,02 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхоыание в размере 26 687,92 рублей, налогу на профессиональный дозод в размере 750 рублей, штрафу в размере 125 рублей, пени в размере 36 000,55 рублей, со сроком исполнения до 17 июля 2023 года.

Как следует из расчета, представленного УФНС России по Камчатскому краю, сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 113 708,02, включенная в требование №874, состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование: за 2019 год в размере 29 354 рубля, за 2020 год – 32 448 рублей, за 2021 год – 32 448 рублей, за 2022 год – 19 548,02 рублей (остаток от 19 815,13 рублей); сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 28 687,92 рублей, включенная в требование №874, состоит из страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год – 8 426 рублей, за 2021 год – 8 426 рублей, за 2022 год – 4 951,92 рубль (остаток от 5 042,81 рублей).

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 24 апреля 2024 года по административному делу №2а-2145/2024, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 01 августа 2024 года, отказано в удовлетворении исковых требований ФИО1 к УФНС России по Камчатскому краю о признании суммы задолженности по налогам, пени в размере 183 287 рублей безнадежной ко взысканию, решения № 874 от 25 мая 2023 года не подлежащим исполнению.

Решением Петропавловск-Камчатского городского суда Камчатского края от 22 октября 2024 года по административному делу №2а-4091/2024, оставленным безе изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Камчатского краевого суда от 27 февраля 2025 года, ФИО1 в пользу УФНС России по Камчатскому краю взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 94 250 рублей, на обязательное медицинское страхование за 2019, 2020, 2021 года в размере 23 736 рублей, налогу на профессиональный доход за период март, апрель июнь 2023 года в размере 1 950 рублей, штрафам по НДФЛ в размере 125 рублей, пене в размере 36 223, 49 рублей, всего 156 284, 49 рублей.

Как следует из материалов указанного административного дела, за ФИО1 числилась задолженность по пени за прошлые периоды за период с 01 января 2023 года по 18 августа 2023 года за в размере 19 225,17 рублей, по налогу на имущество физических лиц за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 0,5 рублей, по налогу на профессиональный доход за 2022 год за период с 27 сентября 2022 года по 05 октября 2022 года в размере 0,22 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2017 год за период с 17 июля 2018 года по 04 декабря 2019 года в размере 2 742,58 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2018 год за период с 16 июля 2019 года по 04 декабря 2019 года в размере 58,8 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2016 год за период с 18 июля 2017 года по 15 сентября 2017 года в размере 0,39 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 710,7 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 13 августа 2022 года по 31 декабря 2022 года в размере 180,87 рублей, по УСН за 2015 год за период с 01 мая 2015 года по 31 декабря 2015 года в размере 4 419,43 рублей, пени на отрицательное сальдо за период с 01 января 2023 года по 13 августа 2023 года в размере 11 641,25 рубля, в общей сумме 38 979,91 рублей.

При этом, УФНС России по Камчатскому краю к взысканию в административному деле 2а-4091/2024 заявлена задолженность по пени в размере 36 223,49 рублей (38 979,91 рублей – 2 716,53 рублей, заявленных к взысканию в настоящем административном деле). 

Представленный УФНС России по Камчатскому краю расчет пени, заявленной к взысканию в административном иске, судом проверен, административным ответчиком не оспорен, оснований для изменения размера пени судом не установлено. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что задолженность, заявленная к взысканию налоговым органом в настоящем административном иске, с задолженностью, взысканной в рамках административного дела 2а-4091/2024 не пересекается, различается по периодам взыскания. 

В соответствии с подпунктом 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств уплаты имеющейся задолженности, в связи с чем имеющаяся недоимка подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме. 

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, части 2 статьи 61.1 БК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю задолженность по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 19 458,02 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4 051,92 рублей, задолженности по пени за 2022 год по страховым вносам на обязательное пенсионное страхование в размере 163,81 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 41,69 рублей, пени по налогу на доходы физических лиц за 2017, 2018 год в размере 2 550,87 рублей, всего в размере 26 266,31 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 587,99 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Камчатский краевой суд через Петропавловск-Камчатский городской суд Камчатского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение составлено 28 апреля 2025 года.

Судья