дело № 2а-500/2024

86RS0021-01-2023-000685-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

гор. Югорск 26 июля 2024 года

Югорский районный суд Ханты – Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Колобаева В.Н., 

при секретаре Норматовой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-500/2024 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности с налогоплательщика, взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (далее – МИФНС России №, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении срока подачи административного иска о взыскании задолженности с налогоплательщика, взыскании задолженности по налогам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Однако обязанность по своевременной уплате налогов ФИО1 в установленные законом сроки надлежаще не исполнил В адрес административного ответчика направлено требование о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 39 622 руб. и пени по транспортному налогу в размере 112,26 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок налогоплательщиком требование об уплате в полном объеме не исполнено. К мировому судье налоговый орган не обращался в связи с пропуском срока на обращение, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ. Просила признать причины пропуска срока уважительными, восстановить пропущенный срок для обращения в суд, взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей в сумме 39622 рубля. 

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № по ХМАО-Югре, административный ответчик ФИО1 не явились, извещены надлежаще, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие, административный ответчик представил письменные возражения на административное исковое заявление.

Из возражений административного ответчика следует, что решением Арбитражного суда ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом), определением суда от ДД.ММ.ГГГГ завершена реализация его имущества, и он освобожден от исполнения обязательств. Полагал возможным признать имеющуюся у него задолженности безнадежной ко взысканию. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело подлежит рассмотрению в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу положений абзаца 2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 указанного Кодекса, которой установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, исчисляемый, по общему правилу, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В то же время, согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 НК РФ (в ред. действующей в спорный период), заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000,00 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи, в соответствии с которым, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абзацем 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000,00 руб.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно п. 1, п. 2 ст. 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями. Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик налогов, присвоен ИНН №

В соответствии ст. 409 НК РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге.

Законом ХМАО-Югры от 14.11.2002г. №-оз «О транспортном налоге в ХМАО-Югре» с ДД.ММ.ГГГГ на территории ХМАО-Югры введен транспортный налог, который определяет ставки, порядок и сроки уплаты налога.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По смыслу ст. 358 НК РФ, транспортное средство, зарегистрированное за ответчиком, является объектом налогообложения.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Судом установлено, что ФИО1 в 2019 г. принадлежали на праве собственности транспортные средства:

- ИЖ-ПЛ 5, государственный регистрационный знак 4694тюп, мощностью двигателя 22 л/с;

- DAF FT XF 105 460, государственный регистрационный знак 

<

***>, мощностью двигателя 462 л/с;

Соответственно административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога. 

Из представленных административным истцом доказательств, следует, что ФИО1 своевременно, в установленный законом срок для добровольного исполнения, обязанность по уплате исчисленных налогов не исполнил, в связи с чем, налоговым органом начислена пеня. 

В адрес административного ответчика ФИО1 посредством Почты России направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога за 2019 год в размере 39622 руб. и пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 112,26 руб. со сроком исполнения – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные требования по платежам административным ответчиком в полном объеме не уплачены, сумма задолженности составила 39622 рубля.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пункт 3 ст. 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Из разъяснений, содержащихся в абз. 1,3 п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при применении статьи 70 НК РФ судам необходимо исходить из того, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику либо в случае фактической неуплаты им указанной в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении суммы налога (авансового платежа), либо в случае доначисления ему налоговым органом подлежащих уплате сумм налога (авансового платежа). С учетом изложенного в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Кодекса, направляется требование об уплате суммы налога, которая была указана в налоговой декларации (расчете авансового платежа) или налоговом уведомлении, но фактически не перечислена налогоплательщиком в бюджет. При этом под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога (авансового платежа), а в случае представления налоговой декларации (расчета авансового платежа) с нарушением установленных сроков - следующий день после ее представления.

При таких обстоятельствах по правилам п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате подлежало направлению ФИО1 в течение годичного срока со дня внесения полной оплаты недоимки по обязательным платежам либо последней его части, если оплата производилась частями. 

Согласно представленному расчету требование об уплате направлено в пределах срока, установленного п. 1 ст. 70 НК РФ.

Рассматривая довод административного ответчика о том, что с ДД.ММ.ГГГГ он признан несостоятельным (банкротом), и ДД.ММ.ГГГГ в отношении него прекращена процедура реализации имущества с освобождением от дальнейшего исполнения требований кредиторов, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 213.11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пункта 3 части 2 статьи 213.11 приведенного выше закона требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Исковые заявления, которые предъявлены не в рамках дела о банкротстве гражданина и не рассмотрены судом до даты введения реструктуризации долгов гражданина, подлежат после этой даты оставлению судом без рассмотрения.

В соответствии с положениями части 1 статьи 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (часть 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Таким образом, требования о взыскании текущих обязательных платежей подлежат рассмотрению судом общей юрисдикции по общим правилам.

Согласно пункту 6 «Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства», утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода.

Как следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ определением Арбитражного суда ХМАО-Югры заявление ПАО «Сбербанк России» о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) принято к производству суда, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год выставлено в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. С учетом положений пункта 6 вышеуказанного Обзора судебной практики, обязанность по уплате обязательных платежей и санкций за 2019 год возникла у ФИО1 после даты принятия заявления о признании должника банкротом, то есть после принятия заявления о признании несостоятельным (банкротом) - ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что задолженность по обязательным платежам за 2019 год в данном случае является текущей, в связи с чем, требования о взыскании налоговой задолженности обоснованы. 

При этом на дату направления первого из совокупности требования от ДД.ММ.ГГГГ № общая задолженность ФИО1 по налогам, сборам, страховым взносам, составляла 172625 руб., что свидетельствует, что при расчете срока на обращение в суд не применяется правило абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, срок исчисляется по общему правилу, предусмотренному абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период). 

При таких обстоятельствах, по правилам абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 48, ст. 6.1 НК РФ, срок для обращения в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности по недоимке для административного истца по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты транспортного налога в размере 39622 руб. и пени по транспортному налогу в размере 112,26 руб. (со сроком исполнения - ДД.ММ.ГГГГ) истекал ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из содержания административного иска с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 налоговый орган к мировому судье не обращался, в суд общей юрисдикции, учитывая наличие спора о праве, налоговый орган обратился лишь ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечении шестимесячного срока, исчисляемого с момента исполнения требования.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ №-О, право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда.

Таким образом, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 за пределами пресекательного шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период), при этом административное исковое заявление не содержит ссылок на доказательства уважительности причин пропуска срока на обращение в суд, соответственно ходатайство о восстановлении срока не может быть удовлетворено, а в удовлетворении требований административного истца по этой причине следует отказать. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного иска о взыскании задолженности с налогоплательщика, взыскании задолженности по налогам – отказать.

Решение может быть обжаловано в Федеральный суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Югорский районный суд ХМАО-Югры в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 07 августа 2024 года.

Верно. 

Председательствующий судья В.ФИО2 

Секретарь суда ФИО6

Подлинный документ находится в деле №а-500/2024

ЮГОРСКОГО РАЙОННОГО СУДА ХМАО-ЮГРЫ

Судья Югорского районного суда

__________________________В.ФИО2

Судебный акт вступил (не вступил)

в законную силу «_____»_______________20 года

Секретарь суда __________________ ФИО6