УИД: 45RS0002-01-2023-000331-24

Дело № 2а-325/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Белозерское 26 июля 2023 г.

Белозерский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Копылова А.Ф.,

при секретаре Жевлаковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Курганской области обратилось в Белозерский районный суд Курганской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование административных исковых требований (с учетом их изменения в порядке ст. 46 КАС РФ) указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Кроме того, ФИО1 являлся собственником имущества: автомобиль легковой ВАЗ 21099, 

<

данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый 

<

данные изъяты>. В 2020 году ФИО1 получил доход в ФГБОУ ВО «КГУ» на общую сумму 33 722 руб. 50 коп., с которого был исчислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) на общую сумму 4 384 руб. 00 коп. До настоящего времени указанный налог ФИО1 не уплачен. В 2020 году ФИО1 исчислены налоги за 2019 год: транспортный налог в сумме 780 руб., налог на имущество в сумме 96 руб. НДФЛ в сумме 4 384 руб. Общая сумма задолженности ФИО1 составляет сумму в размере 6 508 руб. 49 коп. В адрес ФИО1 направлены требования: № 2053 от 28.01.2019, № 16179 от 09.07.2019, № 41876 от 09.07.2019, № 52870 от 10.07.2019, № 2999 от 07.02.2020, № 59043 от 30.06.2020. В 2018 году ФИО1 исчислен налоги: транспортный налог: за 2015 год в сумме 780 руб., транспортный налог за 2016 год в сумме 780 руб. налог на имущество в сумме 90 руб., за 2017 год в сумме 325 руб. В 2019 году ФИО1 исчислены налоги за 2018 год: транспортный налог в сумме 780 руб., налог на имущество в сумме 93 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 93 руб., пени в сумме 3 руб. 83 коп., начисленные за период с 03.12.2019 по 29.06.2020. ФИО1 выставлены требования № 687 от 20.01.2021 со сроком уплаты до 04.03.2021, требование № 7021 от 18.06.2021 со сроком уплаты до 22.11.2021. Оплата по требованием в установленные сроки не произведена. 13.04.2022 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-985/2022, который отменен 14.12.2022 в связи с подачей ФИО1 возражений. Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в сумме 4 344 рубля 49 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 90 рублей 00 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 93 рублей 00 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 96 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 325 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 780 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 780 рублей 00 копеек. 

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени проведения судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом. В ходатайстве представитель УФНС России по Курганской области по доверенности ФИО2 просила о рассмотрении дела в отсутствие административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом по месту регистрации. 

Суд определил, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. 

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом (ст. 23 НК РФ). 

Пункт 1 статьи 30 НК РФ устанавливает, что налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему Российской Федерации, расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения, ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги, или непредставления налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство, налоговой декларации по налогу на имущество организаций (пп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ).

Таким образом, определение суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком, предъявление требований о взыскании недоимки по налогам и пени является правом территориальных налоговых органов. 

В силу положений п. 1-2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся собственником следующего имущества: автомобиль легковой ВАЗ 21099, 

<

данные изъяты>; гараж, расположенный по адресу: 

<

данные изъяты>, кадастровый номер 

<

данные изъяты>. 

Кроме того, в 2020 году ФИО1 получен доход в ФГБОУ ВО «КГУ» на общую сумму 33 722 руб. 50 коп., с которого был исчислен налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) на общую сумму 4 384 руб. 00 коп. До настоящего времени задолженность по налогам ФИО1 не уплачена.

На основании ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).Согласно ч. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ следует, что физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов

В соответствии с ч. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исчисленный размер налога доводится до налогоплательщика посредством направления налогового уведомления.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

С учетом ст. 359 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств и объектов недвижимости на территории Российской Федерации.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из положений п. 1 ст. 401 НК РФ следует, что объектами налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 409 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 12 НК РФ законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов Российской Федерации законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

Как следует из сведений налогового органа о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам общая сумма задолженности ФИО1 равняется 6 508 руб. 49 коп., из которых: - НДФЛ за 2019 год в сумме 4 344 руб. 49 коп.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 90 руб. 00 коп.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 93 руб. 00 коп.; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 96 руб. 00 коп.; - транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 325 руб. 00 коп.; - транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 780 руб. 00 коп.; - транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 780 руб. 00 коп.

Налоговым органом были выставлены требования ФИО1 об уплате налогов и сборов: № 2053 от 28 января 2019 г.; № 16179 от 9 июля 2019 г.; № 41876 от 9 июля 2019 г.; № 52870 от 10 июля 2022 г.; № 2999 от 7 февраля 2020 г.; № 59043 от 30 июня 2020 г.; № 687 от 20 января 2021 г.; № 7021 от 18 июня 2021 г.

Однако требования налогового органа ФИО1 не исполнены.

Расчет задолженности по взыскиваемому истцом налогу и пени принимается судом во внимание, поскольку произведен в соответствии с действующими в рассматриваемый период ставками налога. 

Доказательства об иной сумме задолженности по налогу и пени, ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлены. 

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Белозерского судебного района Курганской области от 14 декабря 2022 г. отменён судебный приказ этого же мирового судьи от 13 апреля 2022 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени, штрафам и сборам.

Учитывая, что ФИО1, являясь налогоплательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц, налога на имущество физических лиц не исполнил обязанность по их уплате в установленные законом сроки и соблюдение административным истцом порядка и сроков обращения в суд с заявленными требованиями, исковые требования УФНС России по Курганской области к административному ответчику о взыскании недоимки по налогам, сборам, штрафам, пени подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с учетом положения пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 необходимо взыскать в бюджет муниципального образования Белозерский муниципальный округ Курганской области 400 руб. 00 коп. в счет уплаты государственной пошлины. 

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в пользу УФНС России по Курганской области: - налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в сумме 4 344 рубля 49 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год в сумме 90 рублей 00 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018 год в сумме 93 рублей 00 копеек; - налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в сумме 96 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2017 год в сумме 325 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2018 год в сумме 780 рублей 00 копеек; - транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 780 рублей 00 копеек. 

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Белозерский муниципальный округ Курганской области 400 рублей 00 копеек в счет уплаты государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Курганского областного суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белозерский районный суд Курганской области.

Судья А.Ф. Копылов

(мотивированное решение суда составлено 1 августа 2023 г.)