№2а-418/2025 (2а-4283/2024)

70RS0004-01-2024-005749-30

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В., 

при участии административного ответчика ФИО1 

рассмотрев 30 января 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области УФНС России по Томской области к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7 467 рублей, транспортного налога за 2022 год в размере 5040 рублей, транспортного налога за 2021 год в размере 2470,04 рублей, пени в размере 709,92 рублей, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8017 рублей, транспортному налогу за 2021 год в размере 2470,04 рублей, за 2022 год в размере 5040 рублей, пени в размере 839,31 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ ФИО1 является собственником объектов: 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащее к уплате, за 2022 год в размере 8017 рублей, направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен не был. 

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ..., VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст.6 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2021 год в размере 5037,39 рублей (с учетом переплаты в размере 2,61 рублей), за 2022 год в размере 5040 рублей. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022, № № от 29.07.2023 с извещением на уплату налога, в установленные сроки транспортный налог за 2021, 2022 года уплачен не был. 

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с образовавшейся задолженностью по налогам в адрес ФИО1 направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности, требование не исполнено. 

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1

11.03.2024 мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 16366,35 рублей. От налогоплательщика поступили возражения. 

12.04.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 16366,35 рублей, в связи с чем и на основании ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено настоящее административное исковое заявление. 

Определением суда от 30.01.2025 принят отказ административного истца УФНС России по Томской области от административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 550 рублей, пени в размере 129,39 рублей, производство по делу в указанной части прекращено. 

Административный истец УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в суд представителя не направил. В административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, извещенная о времени и месте судебного заседания, в судебном заседании поддержала письменные возражения на административное исковое заявление, поданные ранее, суть которых сводится к следующему. Административный ответчик считает, что налог на имущество физических лиц за 2022 год рассчитан неправомерно, без учета коэффициента, ограничивающего ежегодный рост налогов, также указала, что налоги за 2021 п 2022 год уплачены. 

На основании ст.150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие Законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее – Закон Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ). 

В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса РФ и ст. 2 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Согласно положениям Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ и ст.ст. 358-363 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки (с мощностью мотора свыше 5 л.с), гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные «транспортные» средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации; налоговым периодом признается календарный год, транспортный налог в отношении физических лиц исчисляется налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ; уплата налога производится в срок до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки; в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (автомобили), налоговая база определяется как мощность двигателя в лошадиных силах. 

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям, имеющимся у налогового органа, переданного ему органом, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (УГИБДД по Томской области) в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ на ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель ..., VIN: №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2021-2022 года из расчета: 

- за 2021 год: 180.00 (налоговая база) x 28.00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 5037,39 рублей (с учетом переплаты 2,61 рублей); 

- за 2022 год: 180.00 (налоговая база) x 28.00 руб. (налоговая ставка) x 12/12 (количество месяцев владения/12) = 5040 рублей. 

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлены налоговые уведомления № № от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, № № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, все налоговые уведомления направлены в личный кабинет налогоплательщика. 

В установленный ст. 363 НК РФ срок транспортный налог за 2021-2022 года уплачен не был. 

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, были внесены изменения в ст. 70 НК РФ, кроме того указанным законом ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. Таким образом, с 01.01.2023 при формировании отрицательного сальдо ЕНС более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, при этом направление уточненного требования законодательством не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, раннее направленное налогоплательщику требование будет действительным. 

Также необходимо учитывать, что п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований в период до 31.12.2024 были увеличены на 6 месяцев.

В порядке ст. 69,70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2470,04 рублей, требование не исполнено. 

С учетом положений статей 69, 70 НК РФ в редакции, действующей на момент формирования обязанности уплатить налоги за 2021 год (01.12.2022), указанные задолженности должны были быть включены в требование об уплате задолженности не позднее 01.09.2023 года (01.03.2023 + 6 месяцев). 

Проверив представленный административным истцом расчет по транспортному налогу за 2021-2022 года, суд приходит к выводу о том, что он произведен арифметически верно. Административным ответчиком контррасчет не представлен.

Согласно ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Частью 1 статьи 402 НК РФ установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ч.2 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

По сведениями органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленными в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85, ст.400, 409 НК РФ, ФИО1 является собственником объектов недвижимого имущества:

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 

- квартиры, адрес: 

<

адрес>, кадастровый номер №, площадь ..., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст.ст. 403, 406 НК РФ налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц: 

- подлежащего уплате за 2022 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, в общем размере 8017 рублей из расчета: 

3 985 437 рублей (кадастровая стоимость) * 1 (доля в праве на объект) * 0,20 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 12/12 (количество месяцев владения/12) = 7971 рубль;

143 394 рублей (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 6/12 (количество месяцев владения/12) + 226412 рублей (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве на объект) * 0,10 % (налоговая ставка) * 1,1 (коэффициент по налоговому периоду) * 6/12 (количество месяцев владения/12) = 46 рублей. 

На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № № от 29.07.2023 со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. 

В установленные сроки налогоплательщиком сумма налога на имущество физических лиц уплачена не была. 

С целью проверки доводов административного ответчика об ошибочном расчете суммы налога на доходы физических лиц за 2022 год, судом установлено следующее.

В силу п. 8 ст. 408 НК РФ сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период, в котором в отношении такого объекта налогообложения применялся порядок определения налоговой базы исходя из его инвентаризационной стоимости;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Как установлено Законом Томской области от 13.11.2018 N 125-ОЗ "Об установлении единой даты начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 402 НК РФ единая дата начала применения на территории Томской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения установлена 1 января 2020 года. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2020 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по налогу на имущество физических лиц.

Таким образом, применение коэффициента, ограничивающего рост налога не более чем на 10% по сравнению с суммой за прошлый период, на территории Томской области применяется с 2022 года. 

Согласно пояснениям представителя административного истца, расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год на квартиру по адресу 

<

адрес> по формуле согласно п. 8 ст. 408 НК РФ следующий: 

показатель Н1 = 7971 рубль ((4 858479,84 (кадастровая стоимость) – 873042,19 (кадастровая стоимость 20 кв.м) * 0,2 % (налоговая ставка) * 1 (доля в праве)); 

показатель Н2 = 6595 рублей (равно сумме налога за 2014 год, рассчитанного по инвентаризационной стоимости) 

сумма налога за 2020 год = 6870 рублей ((7971 – 6595) * 0,20% * 1) + 6595). 

Таким образом, следует, что сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1594 рубля начислена ошибочно, в меньшем размере без учета показателя Н2, о чем, в том числе, указано в письменных пояснениях представителя административного истца от 15.01.2025. 

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2021 год на квартиру по адресу 

<

адрес> по формуле согласно п. 8 ст. 408НК РФ следующий: 

показатель Н1 = 7971 рубль; 

показатель Н2 = 6595 рублей;

коэффициент = 0,4; 

сумма налога за 2021 год = 7145 рублей ((7971 - 6595) * 0,4 + 6595).

Расчет суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год на квартиру по адресу 

<

адрес> по формуле согласно п. 8 ст. 408НК РФ следующий: 

показатель Н1 = 7971 рубль; 

показатель Н2 = 6595 рублей;

коэффициент = 0,6; 

сумма налога за 2021 год = 7 421 рублей ((7971 - 6595) * 0,6 + 6595). 

Следовательно, разница между суммами налога на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 года находится в пределах допустимого роста. 

Из вышеизложенного следует, что сумма налога по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, начисленного на квартиру по адресу 

<

адрес>, в размере 7971 рубль по уведомлению № № от 29.07.2023 исчислена с ошибкой, исправленной в ходе судебного разбирательства. 

Представителем административного истца указано, что что налоговым органом произведена корректировка расчета суммы налога за 2022 год, а именно налог уменьшен на 550 рублей (7971 рубль - 7421 рубль), также административный истец отказался от требований в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 550 рублей, отказ от иска в части принят судом, дело в части прекращено. 

Проверив расчеты налогового органа о начислении налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд находит их арифметически верным. 

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования № № от 09.07.2023 об уплате обязательных платежей и санкций со сроком исполнения до 28.08.2023 с учетом положений ч. 2 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области направило в установленный шестимесячный срок заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 16366,35 руб.

11.03.2024 по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ № №. 

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от 12.04.2024 судебный приказ № № от 11.03.2024 отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ налоговым органом посредством почтового отправления направлено настоящее административное исковое заявление 14.10.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

Оценивая довод административного ответчика об оплате налогов за 2021 и 2022 год в установленном порядке, суд приходит к следующим выводам. Согласно позиции ответчика налог за 2021 год оплачен ею в размере 7477,32 рубля 21.02.2022. 

Согласно сведениям УФНС по Томской области, представленным 23.12.2024 на запрос суда, платеж от 21.02.2022 в сумме 7477 рублей 32 копейки распределен в уплату задолженности: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1651 рубль; пени – 320,11 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 5040 рублей, пени – 466 рублей 21 копейка. 

Также налоговым органом указано, что 02.03.2021 от ФИО1 поступили платежи в размере 4624, 94 рубля и 6229,40 рублей, которые распределены соответствующим образом: остаток задолженности по налогу на имущество физических ли за 2018 год в размере 934,94 рубля; налог на имущество физических лиц за 2019 год – 3690 рублей; остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год – 3 рубля; остаток задолженности по транспортному налогу за 2018 год – 1186,40 рублей; транспортный налог за 2019 год – 5040 рублей. 

Административным ответчиком не представлены доказательства отсутствия задолженности по имущественным налогам за указанные периоды, напротив представленные ответчиком документы подтверждают наличие у ФИО1 задолженности по имущественным налогам за периоды до 2021 года, взыскание задолженности налоговым органом в принудительном порядке. 

Таким образом, право на взыскание задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 470,04 рублей, за 2022 год в размере 5040 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7467 рублей суд находит подтвержденным, требования по взысканию налогов в общем размере 14977,04 рублей подлежат удовлетворению. 

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела ФИО1 начислены пени в общем размере 839,31 рублей за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 на следующие задолженности: 

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 5040 рублей (налог оплачен 02.03.2021); 

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 5037,39 рублей (сумма налога в размере 2470,04 рублей взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, сумма в размере 2567,35 погашена за счет переплаты и единого налогового платежа); 

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 5040 рублей (налог взыскивается по настоящему исковому заявлению)

- по налогу на имущество за 2022 год в размере 8017 рублей (налог взыскивается по настоящему исковому заявлению). 

Из вышеуказанного следует, что право на взыскание сумм пени в общем размере 839,32 рублей, начисленную за период с 02.12.2022 по 05.02.2024 на задолженности по оплаченным и по взысканным в принудительном порядке налогам, суд находит подтвержденным.

При этом в связи с перерасчетом суммы налога на имущество физических лиц за 2022 год и уменьшением суммы налога на 550 рублей, сумма пени также скорректирована пропорционально сумме налога и уменьшена на 129,39 рублей, в связи с чем представителем административного истца подан отказ от исковых требований в части взыскания пени в размере 129,39 руб, отказ принят судом и дело в указанной части прекращено. 

Таким образом, требования по взысканию пени в размере 709,92 рублей подлежат удовлетворению. 

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам в общей сумме 15686 рублей 96 копеек, в том числе:

- 7 467 рублей – налог на имущество за 2022 год;

- 2470 рублей 04 копейки – транспортный налог за 2021 год;

- 5 040 рублей – транспортный налог за 2022 год;

- 709 рублей 92 копейки – пени. 

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН 

<

***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет 

<

***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с О.К., ДД.ММ.ГГГГ, в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 13.02.2025.