дело № 2а-3863/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 октября 2025 года город Оренбург 

Центральный районный суд города Оренбурга в составе председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени. На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 18 418,86 рублей. В адрес ФИО1 до 01.01.2023 направлены следующие требования: от 12.02.2019 № со сроком исполнения до 25.03.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год; от 31.01.2020 № со сроком исполнения до 11.03.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год; от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 25.03.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год; от 17.12.2021 № со сроком исполнения до 25.01.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год ИФНС России по Центральному району г.Оренбурга получен судебный приказ от 29.05.2019 №02а- 0064/104/2019. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.09.2019 №-ИП, окончено постановлением от 26.10.2019. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год ИФНС России по Центральному району города Оренбурга получен судебный приказ от 19.06.2020 №02а-0544/104/2020. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.10.2020 №-ИП, окончено постановлением от 15.09.2021. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год ИФНС России по Центральному району города Оренбурга получен судебный приказ от 31.05.2021 № 02а- 0228/104/2021. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.10.2021 №-ИП, окончено постановлением от 20.03.2022. В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год Межрайонной ИФНС России №13 по Оренбургской области получен судебный приказ от 21.03.2022 №02а-397/104/22. Вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.10.2022 №-ИП, окончено постановлением от 27.12.2024. В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2021, 2022 года Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области получен судебный приказ от 13.05.2024 №02а183/104/2024. Ранее меры по взысканию не принимались. По состоянию на 18.06.2025 задолженность уплачена в полном объеме. В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от 23.07.2023 № со сроком уплаты до 16.11.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества. В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области обращалась в мировой суд судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 03.02.2025 мировым судьей судебного участка №1 Центрального района города Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 13.05.2024 №02а-183/104/2024. 

Просит учетом уточнений взыскать с ФИО1 с учетом уточнений задолженность по пени в размере 9 239,37 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. Ответчиком представлено заявление о рассмотрении дела в его отсутствие

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив доводы административного иска, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69 и ст.70 НК РФ административному ответчику почтовым отправление направлено требование от 23.07.2023 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) со сроком уплаты до 16.11.2023 в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогам и сборам.

В установленный срок налог оплачен не был.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, вступившим в законную силу «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в ряд статей Налогового кодекса Российской Федерации.

В частности, статья 48 НК РФ изложена в новой редакции, из которой исключено ранее действующее ограничение для налогового органа при обращении в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества «в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога».

Согласно п.3 ст.69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Кроме того с 01.01.2023 п.1 ст.69 НК РФ в новой редакции предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета, далее - ЕНС. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование направляется в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3 000 рублей (при этом Постановлением Правительство РФ от 29.03.2023 №500 продлены предельные сроки направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания на шесть месяцев).

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Если по состоянию на 31.12.2022 сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 01.01.2023 формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности.

С направлением требования по-прежнему связывается начало процедуры взыскания задолженности и течения сроков для принятия мер по взысканию задолженности, при увеличении размера которой процедура взыскания не начинается заново.

В случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством о налогах и сборах не предусмотрено. Статья 71 НК РФ о направлении уточнённого требования в случае изменения налоговой обязанности с 01.01.2023 также утратила силу.

Об отсутствии у налогового органа обязанности по направлению уточненного требования налогоплательщику сообщается в требовании об уплате задолженности, налоговым органом с указанием на то, что актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете.

До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться действительным.

Таким образом, налогоплательщику направляется новое требование об уплате задолженности только после полного погашения имеющейся задолженности и формирования нового отрицательного сальдо.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Как указано выше с 01.01.2023 взысканию подлежит сумма задолженности, равная размеру отрицательного сальдо на едином налоговом счёте на дату направления в суд заявления о вынесении судебного приказа, так как в случае увеличения суммы задолженности налогоплательщика после направления требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС направление нового требования об уплате задолженности законодательством, о налогах и сборах не предусмотрено. 

Судом установлено, что на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа сумма задолженности пени в соответствии со ст.75 НК РФ составила 18 418,86 рублей. 

В адрес ФИО1 до 01.01.2023 налоговым органом направлялись требования: от 12.02.2019 № со сроком исполнения до 25.03.2019 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 год; 

от 31.01.2020 № со сроком исполнения до 11.03.2020 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год; 

от 09.02.2021 № со сроком исполнения до 25.03.2021 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2019 год; 

от 17.12.2021 № со сроком исполнения до 25.01.2022 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2020 год. 

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год мировым судьей судебного участка№1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 29.05.2019 №02а-0064/104/2019. На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.09.2019 №-ИП, окончено 26.10.2019. 

Согласно ч.1 ст.21 Федерального закона "Об исполнительном производстве" исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Срок на предъявление к исполнению исполнительного документа, выданного на основании судебного акта о взыскании задолженности, пропущен, а, следовательно, срок исковой давности по требованию о взыскании пеней истек.

Таким образом, требование о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год удовлетворению не подлежит.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2018 год мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 19.06.2020 №02а-0544/104/2020. 

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 08.10.2020 №-ИП, окончено 15.09.2021, в связи с полной оплатой задолженности. 

Пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 13.10.2020 по 15.09.2021 составили 217,11 рублей.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2019 год мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 31.05.2021 № 02а-0228/104/2021. 

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 01.10.2021 №-ИП, окончено 20.03.2022, в связи с полной оплатой задолженности. 

Пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 09.02.2021 по 20.03.2022 составили 1 533,99 рублей.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2020 год мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 21.03.2022 №02а-397/104/22. 

На основании указанного судебного приказа судебным приставом – исполнителем ОСП Центрального района г.Оренбурга вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 19.10.2022 №-ИП, окончено 27.12.2024, в связи с полной оплатой задолженности. 

Пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 17.12.2021 по 10.04.2024 составили 3 419,19 рублей.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2021, 2022 года мировым судьей судебного участка №1 Центрального района г.Оренбурга вынесен судебный приказ от 13.05.2024 №02а183/104/2024, в последствии отмененный определением мирового судьи 03.02.2025. По состоянию на 18.06.2025 задолженность по указанному судебному приказу уплачена в полном объеме.

24.05.2025, то есть в установленный законом срок, МИФНС №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением.

Пени по транспортному налогу за 2021, 2022 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 составили 4 066,86 рублей.

Пени по налогу на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2022 по 10.04.2024 составили 2,22 рублей.

Доказательств того, что ФИО1 произведена оплата начисленных пени, в рамках рассмотрения спора, суду не представлено, равно как и не представлено доказательств, что расчет налога произведен неверно.

Суд принимает данный расчет, так как он исчислен верно, до настоящего времени уплата пени налогоплательщиком не произведена, сроки для обращения в суд с иском о принудительном взыскании налога инспекцией соблюдены.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем, в соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области пени в размере 9 239 рублей 37 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Оренбург расходы по оплате государственной пошлины в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А. Гречишникова 

Мотивированное решение по делу изготовлено 13 октября 2025 года.

уникальный идентификатор дела: 56RS0042-01-2025-004063-45

подлинный документ подшит в деле № 2а-3863/2025