Дело № 2а-1661/2025

УИД 61RS0036-01-2025-002323-26

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 ноября 2025 года Каменский районный суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Тупиковой А.А., 

при секретаре Устиновой Л.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС № 21 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени. В обоснование исковых требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> Кадастровый номер №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; - квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>. Кадастровый номер № площадью 

<

данные изъяты> кв.м. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г. На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., составила 4211руб. Кроме того, административный ответчик, является собственником транспортных средств: Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты> год выпуска ДД.ММ.ГГГГ дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ., составила 646 рублей. ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц. Согласно сведениям, предоставленным налоговым агентом ФИО2 ИНН № (справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ), сумма дохода ФИО1, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 172513 руб. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате про налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22427 рублей. В связи с частичной уплатой согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4957 рублей, в данном административном исковом заявлении взыскивается остаток задолженности в сумме 17470 рублей. Также налоговым агентом ФИО7 предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, сумма дохода ФИО1, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 329189 рублей. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 42795 рублей. На основании полученных сведений, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ., в котором сообщалось о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ. Данные суммы начисления за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не оплачены. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2 479,48 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., который подтверждается расчетом пени. Пени в сумме 2479,48 рублей рассчитаны на отрицательное сальдо ЕНС: по налогу на имущество физических лиц, за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4211,00 руб.; по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 646,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 470,00 руб.; по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 42 795,00 руб. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых, взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком в полном объеме не погашено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Каменского судебного района Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ. вышеуказанный судебный приказ был отменен, по тем основаниям, что ответчик не согласен с требованием инспекции, просит судебный приказ отменить.

На основании изложенного, МРИ ФНС № 21 по Ростовской области просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 67 601,48 рублей, в том числе: налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме № рублей; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 646,00 рублей; налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 60 265,00 рублей; пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 479,48 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, об отложении дела не ходатайствовал, в иске просил о рассмотрении дела без его участия. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без ее участия, а также без участия ее представителя – адвоката Гапоновой Е.Н. Направила в суд заявление, в котором просила предоставить рассрочку исполнения решения суда по уплате налога на один год с оплатой ежемесячно в размере 5633,45 руб. с момента вступления решения суда в законную силу. 

Согласно ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено без участия сторон. 

Суд, изучив административные исковые заявления, считает необходимым административные исковые требования МРИ ФНС № 21 по Ростовской области удовлетворить по следующим основаниям.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы, закреплена ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ. Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьями 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

Порядок исчисления, уплаты транспортного налога регламентируется главой 28 НК РФ, Областным Законом Ростовской области от 10.05.2012 № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения Ростовской области».

По общему правилу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из положений пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в порядке и сроки, установленные ст. 363 НК РФ.

В судебном заседании установлено, и следует из представленных в дело доказательств, что за административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: 

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с учета ДД.ММ.ГГГГ; Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: 

<

данные изъяты>, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании расчетов по транспортному налогу, произведенных Межрайонной ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 646,00 рублей.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, в том числе жилой дом. 

Административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартиры, адрес: 

<

адрес>. Кадастровый номер №, Площадь 

<

данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г.; квартиры, адрес: 

<

адрес> Кадастровый номер №, Площадь 

<

данные изъяты> кв.м., Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ г. 

На основании расчетов по налогу на имущество физических лиц, произведенных МРИ ФНС России № 21 по Ростовской области, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, составила 4211,00 руб. Доказательств уплаты указанного налога на имущество ответчиком суду не предоставлено. 

Согласно ст. 207 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (ст. 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ) устанавливается в размере 13 процентов.

Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 РФ исчисление и уплату налога на доходы производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п, 14 ст. 226.1 НК РФ, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В соответствии со ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1, в соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ, является плательщиком налога на доходы физических лиц. 

Согласно сведениям, предоставленным налоговым агентом ФИО8. ИНН № (справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ), сумма дохода ФИО1, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 172513 руб. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате про налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 22 427,00 рублей. В связи с частичной уплатой согласно платежному поручению от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4957,00 рублей, административный истец просит взыскать остаток задолженности в сумме 17 470,00 рублей. 

Также налоговым агентом ФИО9. предоставлена справка о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ по форме 2-НДФЛ, сумма дохода ФИО1, с которого не был удержан налог налоговым агентом, составила 329189 рублей. Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 42795 рублей. 

На основании полученных сведений, налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о сумме дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом и сумма налога, подлежащая уплате. Срок уплаты налога ДД.ММ.ГГГГ Данные суммы начисления за ДД.ММ.ГГГГ года налогоплательщиком не оплачены.

Доказательств оплаты указанного налога на доходы физических лиц административным ответчиком суду не предоставлено. 

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней, начисленных на недоимки по налогам, за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ года ДД.ММ.ГГГГ года составил 2479,48 руб., что подтверждается письменным расчетом, предоставленным административным истцом. 

С указанным расчетом пени суд согласен, данный расчет пени ответчиком не оспорен. 

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ), налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из материалов дела следует, что налоговым органом ответчику было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ года №, об уплате задолженности в срок до ДД.ММ.ГГГГ года. 

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023 года требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Также из материалов дела следует, что ранее налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 

Так, мировым судьей судебного участка № 1 Каменского судебного района Ростовской области был вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени.

Однако, по заявлению ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ года.

С настоящим иском в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ года, то есть в течение шести месяцев со дня отмены указанного судебного приказа. 

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки и порядок обращения в суд с требованием о взыскании указанной задолженности. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Межрайонная ИФНС России № 21 по Ростовской области освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления. 

В связи с этим, на основании ст.333.19 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета г. Каменск-Шахтинского подлежит взысканию государственная пошлина исходя из общей цены иска, в сумме 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по налогам и пени (отрицательное сальдо ЕНС) в размере 67 601,48 рублей, в том числе:

- налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 4211 рублей;

- транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 646 рублей;

- налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 60265 рублей;

- пени, рассчитанные на отрицательное сальдо ЕНС в сумме 2 479,48 рублей, всего 67 601 (шестьдесят семь тысяч шестьсот один) рубль 48 копеек.

Реквизиты для уплаты (перечисления) задолженности в бюджетную систему Российской Федерации:

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета г. Каменск-Шахтинского Ростовской области государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Каменский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Полный текст решения (в окончательной форме) изготовлен 08.12.2025 года.

СУДЬЯ:____________________