Дело № 12-237/2018

Р Е Ш Е Н И Е

26 июня 2018 года город Волгоград

Судья Краснооктябрьского районного суда 

<

адрес> ФИО2, рассмотрев единолично жалобу ФИО1 начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ должностного лица – начальника финансового отдела АО ВМК «Красный октябрь» ФИО1, 

У С Т А Н О В И Л :

Постановлением начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № начальник финансового отдела АО ВМК «Красный октябрь» ФИО1 признана виновной в совершении административного правонарушения, предусмотренного частью 6 статьи 15.25 КоАП РФ, и ей назначено наказание в виде административного штрафа в размере 4 000 рублей.

ФИО1 не согласилась с данным постановлением и обжаловала его. В обоснование жалобы указывает на то, что в ходе рассмотрения дела административным органом не установлено события правонарушения, поскольку мировое соглашение, заключенное в рамках дела А12-40718/2016, не содержит ссылок на договор № от 09.06.2014г., в связи с чем не может служить основанием для переоформления паспорта сделки. Просит постановление начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № - отменить, производство по делу прекратить.

ФИО1 в судебном заседании на доводах жалобы настаивает.

Представитель Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> ФИО4, действующая на основании доверенности, в судебном заседании полагала вынесенное постановление законным и обоснованным.

Выслушав заявителя, представителя административного органа, исследовав доказательства, суд считает необходимым постановление начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № оставить без изменения, жалобу без удовлетворения по следующим основаниям. 

В соответствии с частью 6 статьи 15.25 Кодекса РФ об АП несоблюдение установленных порядка представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка представления подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок, влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей.

Порядок представления резидентами и нерезидентами в уполномоченные банки документов и информации, которые связаны с проведением валютных операций, порядок оформления паспортов сделок, а также порядок учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением установлен Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 138-И (далее - Инструкция N 138-И).

Инструкцией N 138-И установлен порядок и сроки внесения изменений в паспорт сделки (далее - ПС).

В соответствии с пунктом 8.1 Инструкции N 138-И при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Одновременно с заявлением о переоформлении ПС резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения изменений в ПС (в случае, установленном пунктом 7.10 настоящей Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного пунктом 8.8 настоящей Инструкции (п. 8.3).

Документы и информация, которые указаны в пункте 8.3 настоящей Инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов. При изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном ПС, заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в Единый государственный реестр юридических лиц (п. 8.4).

Судом, в ходе рассмотрения жалобы ФИО1 установлено, что в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №-Ф3 «О валютном регулировании и валютном контроле», на основании Поручения на проведение проверки соблюдения валютного законодательства заместителя начальника МИФНС России № по 

<

адрес> от 06.02.2018г. №Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> проведена проверка соблюдения резидентом АО «ВМК «Красный Октябрь» валютного законодательства РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по следующим вопросам: соблюдения резидентом установленных единых правил оформления (переоформления) паспорта сделки при осуществлении валютных операций по Контракту от ДД.ММ.ГГГГ №; соблюдения установленного порядка или сроков предоставления форм учета и отчетности по валютным операциям по Контракту от ДД.ММ.ГГГГ №, в ходе которой выявлено нарушение начальником финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» ФИО1 срока представления документов, и информации, которые указаны в п. 8.3 Инструкции и представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, предусмотренного п. 8.4 Инструкция Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N13 8-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением» (далее по тексту - Инструкция).

Налоговым органом установлено, что АО «ВМК «Красный Октябрь» в лице генерального директора ФИО3 заключило договор № от ДД.ММ.ГГГГ с «RED OKTOBER International SA» (Швейцария) на предоставление займа в иностранной валюте в размере 56 000 000,00 (Пятьдесят шесть миллионов) Евро. Размер процентов по настоящему Договору составляет 5 (Пять) процентов годовых с ежемесячным начислением и оплатой процентов. Валюта договора - Евро.

Согласно п.2.1 договора, Заимодавец («RED OKTOBER International SA», Швейцария) передает Заемщику (АО «ВМК «Красный Октябрь») сумму займа путем перечисления на банковский счет Заемщика согласно графику: 10.04.2014г.-4700000 евро, 09.09.2014г.-4700000 евро, 09.12.2014г.-4700000 евро, 09.03.2015г. -4700000 евро, 09.06.2015г. -4700000 евро, 09.09.2015г. -4700000 евро, 09.12.2015г. -4700000 евро, 09.03.2016г. -4700000 евро, 09.06.2016г. -4700000 евро, 09.09.2016г. -4700000 евро, 09.12.2016г. -4700000 евро, итого -56000000 евро. 

Датой передачи денежных средств считается дата их зачисления на расчетный счет Заемщика.

Согласно п.2.3 договора, Заемщик обязуется вернуть Сумму займа вместе с причитающимися процентами в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 8.1 договор вступает в силу с момента зачисления Суммы займа, указанной в п. 1.1. настоящего Договора на банковский счет Заемщика, указанный в разделе 9 Договора.

Согласно п.8.2 настоящий договор действует до ДД.ММ.ГГГГ, а в части взаиморасчетов дo полного и надлежащего исполнения Сторонами своих обязательств по Договору.

Дополнительным соглашением № от ДД.ММ.ГГГГ в п. 2.1. Договора от ДД.ММ.ГГГГ № внесены следующие изменения:

«п.2.1. Договора от ДД.ММ.ГГГГ № читать следующим образом: «Заимодавец («RED OKTOBER International SA», Швейцария) передает Заемщику (АО «ВМК «Красный Октябрь») сумму займа путем перечисления на банковский счет Заемщика согласно графику: 10.06.2014г.-4700000 евро, 09.09.2014г.-4700000 евро, 09.12.2014г.-4700000 евро, 09.03.2015г. -4700000 евро, 09.06.2015г. -4700000 евро, 09.09.2015г. -4700000 евро, 10.12.2015г. -4150000 евро, 09.03.2016г. -5250000 евро, 09.06.2016г. -4700000 евро, 09.09.2016г. -4700000 евро, 09.12.2016г. -9000000 евро, итого -56000000 евро. Во всем остальном стороны руководствуются контрактом от ДД.ММ.ГГГГ №.»

Согласно п.8.1. Инструкции от ДД.ММ.ГГГГ №-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», действующей до ДД.ММ.ГГГГ (далее - Инструкция), при внесении изменений и (или) дополнений в контракт (кредитный договор), которые затрагивают сведения, содержащиеся в оформленном ПС, либо изменения иной информации, указанной в оформленном ПС (за исключением изменения информации о банке ПС), резидент направляет в банк ПС заявление о переоформлении ПС.

Согласно п. 8.2. Инструкции, в заявлении резидента о переоформлении ПС должны быть указаны: -сведения о резиденте - полное или сокращенное фирменное наименование юридического лица (его филиала) для коммерческих организаций, наименование юридического лица (его филиала) для некоммерческих организаций или фамилия, имя, отчество (при его наличии) физического лица - индивидуального предпринимателя, физического лица, занимающегося в установленном законодательством РФ порядке частной практикой. В написании наименования допускается использование общепринятых сокращений.

В одном заявлении о переоформлении паспорте сделки резидент может указать информацию о переоформлении нескольких паспортов сделки.

Согласно п.8.3. Инструкции, одновременно с заявлением о переоформлении паспорта сделки резидент представляет в банк ПС документы и информацию, которые являются основанием внесения вменений в ПС (в случае, установленном п.7.10 Инструкции, - при их наличии), за исключением случая, установленного п.8.8 Инструкции.

Согласно п.8.4. Инструкций документы и информация, которые указаны в п.8.3 инструкции, представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, за исключением случаев, установленных абзацем третьим настоящего пункта, п.7.10 и 8.8 Инструкции.

Датой оформления документа, указанного в п.8.3 Инструкции, является наиболее поздняя по сроку дата его подписания или дата вступления его в силу либо в случае отсутствия этих дат - дата его составления.

При изменении сведений о резиденте, указанных в ранее оформленном паспорте сделки заявление о переоформлении ПС, документы и информация, которые необходимы для переоформления ПС, представляются резидентом в срок не позднее 30 рабочих дней после даты внесения соответствующих изменений в ЕГЮЛ, либо в ЕГИП, либо в реестр государственных нотариальных контор и контор нотариусов, занимающихся частной практикой, либо в реестр адвокатов субъекта Российской Федерации.

В случаях, указанных в абзаце первом п.7.10 Инструкции, документы и информация, которые указаны в п.8.3 Инструкции (при их наличии), представляются резидентом не позднее сроков, установленных п.6.5 Инструкции.

Согласно документам, представленным АО «Альфа-банк» 

<

адрес> в ответ на запрос Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес>, и документам, представленным АО «ВМК «Красный октябрь» по контракту от ДД.ММ.ГГГГ № было установлено, что ДД.ММ.ГГГГ оформлен паспорт сделки №.

Также установлено, что между АО «ВМК «Красный Октябрь» и «RED OKTOBER international SA» (Швейцария) ДД.ММ.ГГГГ заключено мировое соглашение о признании задолженности и изменении графика платежей. Настоящим мировым соглашением стороны установили единую отсрочку начала выплат конкурсным кредиторам длительностью до 30-го 31- го) числа месяца, следующего за месяцем утверждения Арбитражным судом 

<

адрес> данного мирового соглашения.

Задолженность перед конкурсными кредиторами («RED OKTOBER International SA» (Швейцария) погашается Должником (АО «ВМК «Красный Октябрь») в рассрочку в течение 96 (девяносто шести) месяцев, исчисляемых от даты истечения отсрочки ежемесячными равномерными платежами до последнего дня текущего месяца. Последний платеж устанавливается в размере фактического остатка задолженности. Размер ежемесячного платежа составляет 65 724 522,384 руб.

Таким образом, в связи с утвержденным новым графиком возврата займа по договору от 09.06.2014г. №, заявление о переоформлении паспорта сделки с указанием в нем новой даты (ДД.ММ.ГГГГ) завершения исполнения обязательств по контракту и утвержденного нового графика платежей необходимо было представить в банк до ДД.ММ.ГГГГ включительно.

Однако документы, подтверждающие изменение размера ежемесячного платежа, а именно мировое соглашение от ДД.ММ.ГГГГ в банк представлены после ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о переоформлении паспорта сделки АО «ВМК «Красный Октябрь» ФИО1 начальником финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» в банк представлено ДД.ММ.ГГГГ (данный факт подтверждается заявлением о переоформлении паспорта сделки от ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно Положения о финансовом отделе АО «ВМК «Красный Октябрь» и Должностными обязанностями начальника финансового отдела от ДД.ММ.ГГГГ, утвержденных главным бухгалтером ФИО5, а также приказом от ДД.ММ.ГГГГ №-Л о назначении на должность начальника финансового отдела ФИО1, ФИО1 является должностным лицом ответственным за соблюдением норм валютного законодательства. 

Таким образом, ФИО1, начальником финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» нарушен срок представления документов и информации, которые указаны в п.8.3 Инструкции и представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, предусмотренного п.8.4 Инструкция Банка России от ДД.ММ.ГГГГ N138-M «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных :пераций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением».

Вина должностного лица, привлекаемого к административной ответственности нашла своё подтверждение в ходе исследованных судом доказательств, которые полностью отвечают признакам относимости и допустимости: протоколом об административном правонарушении № от 12.04.2018г. (л.д.40-46), договором займа № от ДД.ММ.ГГГГ, заключенным с RED OKTOBER International (Швейцария) с дополнительными соглашениями (л.д.49-53), заявлением на переоформление паспорта сделки от ДД.ММ.ГГГГ и паспортом сделки. VH4060002/1326/0018/6/1 (л.д.54-61), мировым соглашением от 30.03.2017г. (л.д.75-80), ведомостями банковского контроля (л.д.95-104), приказом №-Л от 29.08.2014г. (л.д.119), копией положения о финансовом отделе АО «ВМК «Красный Октябрь» (120-132) с листом ознакомления (л.д.133), актом № проверки соблюдения валютного законодательства от 03.04.2018г. (л.д.136-140). 

Таким образом, судом установлено, что ФИО1, как начальник финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» не обеспечила соблюдение порядка представления документов для переоформления паспорта сделки № от ДД.ММ.ГГГГ по контракту № от ДД.ММ.ГГГГ в связи с нарушением срока представления документов и информации, которые указаны в п. 8.3 Инструкции, которые представляются резидентом в срок не позднее 15 рабочих дней после даты оформления соответствующих документов, предусмотренного п.8.4 Инструкция Банка России от ДД.ММ.ГГГГ Ш38-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением», т.е. совершила правонарушение, предусмотренное ч.6 ст. 12.25 КоАП РФ.

Административное правонарушение, совершенное начальником финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» ФИО1 свидетельствует об отсутствии надлежащего контроля по соблюдению валютного законодательства и исполнению своих публично-правовых обязанностей в соответствующей сфере законодательства. 

Существенная угроза охраняемым государством общественным отношениям по осуществлению валютного контроля заключаются в пренебрежительном отношении заявителя к требованиям публичного права, к исполнению своей публично-правовой обязанности - обязанности исполнять требования акта органа валютного регулирования.

Отсутствие вредных последствий не имеет значения для наступления ответственности за указанное правонарушение, поскольку по своему правовому характеру состав правонарушения является формальным. Угроза охраняемым общественным отношениям связана с препятствиями для осуществления деятельности контролирующего органа и степенью пренебрежения правонарушителя к формальным требованиям публичного права.

Доводы, указанные в жалобы полностью опровергаются исследованными доказательствами по делу, исследование которых установило как состав правонарушение, так и событие правонарушения, совершенного должностным лицом - начальником финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» ФИО1 

Оснований к отмене состоявшегося по делу постановления суд – не усматривает. 

Административное наказание в виде штрафа назначено начальнику финансового отдела АО «ВМК «Красный Октябрь» ФИО1 в соответствии с требованиями ст. 3.1, 3.5 и ст. 4.1 КоАП РФ, в минимальных пределах санкции ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ для должностного лица.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену или изменение судебного постановления, по делу не имеется. 

Согласно ст. 30.7 КоАП РФ, по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении может быть вынесено решение об оставлении постановления без изменения, а жалобы без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 30.1 – 30.7 КоАП РФ, судья,

Р Е Ш И Л :

Постановление начальника Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГг. № о привлечении к административной ответственности по ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ должностного лица – начальника финансового отдела АО ВМК «Красный октябрь» ФИО1, - оставить без изменения, жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд, через Краснооктябрьский районный суд города Волгограда, в течение 10 суток со дня получения.

Судья В.А. Рогозина