Дело № 2а-343/2019

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«27» ноября 2019 г. с.Чесма 

Чесменский районный суд Челябинской области в составе: председательствующего Шульгина К.В.,

при секретаре Думенко О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 19 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО1 (с учетом уточненных требований) о взыскании недоимки в сумме 4989,65 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 701,01 руб., в том числе пеня – 701,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 4288,64 руб. в том числе пеня – 4288,64 рублей.

Административный истец обосновал требования тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Управлением Пенсионного фонда РФ в Чесменском районе (далее по тексту ГУ-УПФР в Чесменском районе) ФИО1 были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017. Требования об уплате страховых взносов плательщику сборов направлялись. В связи с неисполнением требований образовавшаяся задолженность взыскивалась с ответчика в установленном порядке. По состоянию на 01.01.2017 оставшаяся сумма задолженности по страховым взносам передана ГУ-УПФР в Чесменском районе в Межрайонную ИФНС России № 19 по Челябинской области. За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени. Требованием об уплате налогов, сборов и пени административному ответчику было предложено уплатить задолженность в добровольном порядке. Требование не исполнено. Административный истец обращался к Мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам. Судебный приказ был выдан, а затем отменен 15.05.2019 в связи с возражениями административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 поддержал административный иск, дополнительно суду пояснил, что задолженность по страховым взносам взыскана с административного ответчика в установленном порядке. Пеня начислена на сумму недоимки по страховым взносам, образовавшуюся на 01.01.2017. Данная задолженность списанию не подлежит.

Административный ответчик ФИО1 административный иск полностью не признал, считает, что задолженность по пени должна быть признана безнадежной к взысканию и списана. Страховые взносы административный ответчик добровольно не платил, так как требование об их уплате не получал, а их взыскание во внесудебном порядке является необоснованным и незаконным. 

Представитель заинтересованного лица ГУ-УПФР в Чесменском районе ФИО3 по существу административного иска не возражает, суду показала, что страховые взносы, начисленные за период 2010-2014 г.г. взыскивались с ФИО1 в установленном порядке, имеются исполнительные документы. С 01 января 2017 года администрированием страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование занимаются налоговые органы.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в период с 18.06.1996 по 29.10.2014 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 98-101).

Статьями 23, 45 Налогового кодекса РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

В соответствии с частью 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 430 Налогового кодекса РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом № 212-ФЗ от 24 июля 2009 года «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования» (далее по тексту Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009), действовавшим на момент возникновения спорных правоотношений и утратившим силу с 01 января 2017 года.

Согласно части 1 статьи 3 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществляют Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся, в частности, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

В силу части 1 статьи 18 Федерального закона № 212-ФЗ от 24.07.2009 плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. При этом обязанность индивидуальных предпринимателей по уплате страховых взносов в виде фиксированного платежа не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01 января 2017 года Федеральный закон № 212-ФЗ от 24.07.2009 утратил силу. Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с указанной даты регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, сборов, страховых взносов.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком не исполнялись надлежащим образом обязательства по уплате страховых взносов (на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование) в период 2010-2014 г.г., что привело к образованию задолженности.

Так, согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ №, составленной ГУ-УПФР в Чесменском районе Челябинской области, по сроку уплаты страховых взносов до 31.12.2010 у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 10392,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 571,56 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд ОМС в размере 1039,20 рублей (л.д. 182-183).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было предложено уплатить недоимку в общей сумме 12185,79 руб. в срок до 11.03.2011. Требование плательщиком получено (л.д. 180-181).

В связи с неисполнением требования в установленный срок ГУ-УПФР в Чесменском районе Челябинской области вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 12185,79 рублей (л.д. 178-179). 

Судебным приставом-исполнителем Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 12185,79 рублей (л.д.177).

Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты страховых взносов до ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 13509,60 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 1610,76 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в территориальный фонд ОМС в размере 1039,20 рублей (л.д. 175-176).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было предложено уплатить недоимку в общей сумме 17590,25 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Требование плательщику направлено заказным письмом (л.д. 171-174).

В связи с неисполнением требования в установленный срок ГУ-УПФР в Чесменском районе Челябинской области вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 17590,25 рублей (л.д. 169-170). 

Судебным приставом-исполнителем Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 17590,25 рублей (л.д.168).

Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты страховых взносов до 09.01.2013 у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 14386,32 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 2821,93 рублей (л.д. 166-167).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было предложено уплатить недоимку в общей сумме 18945,92 руб. в срок до 01.03.2013. Требование плательщику направлено заказным письмом (л.д. 163-165).

В связи с неисполнением требования в установленный срок ГУ-УПФР в Чесменском районе Челябинской области вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 18945,92 рублей (л.д. 161-162). 

Судебным приставом-исполнителем Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 18945,92 рублей (л.д.160).

Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты страховых взносов до 31.12.2013 у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 32479,20 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 3185,46 рублей (л.д. 158-159).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было предложено уплатить недоимку в общей сумме 39783,77 руб. в срок до 08.03.2014. Требование плательщику направлено заказным письмом (л.д. 155-157).

В связи с неисполнением требования в установленный срок ГУ-УПФР в Чесменском районе Челябинской области вынесло постановление о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 39783,77 рублей (л.д. 153-154). 

Судебным приставом-исполнителем Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства № в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам в размере 39783,77 рублей (л.д.152).

Согласно справке о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты страховых взносов до 13.11.2014 у ФИО1 образовалась недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ в размере 14347,24 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 2814,27 рублей (л.д. 150-151).

Требованием об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № ФИО1 было предложено уплатить недоимку в общей сумме 22267,36 руб. в срок до 25.11.2014. Требование плательщику направлено заказным письмом (л.д. 147-149).

В связи с неисполнением плательщиком требования в добровольном порядке ГУ-УПФР в Чесменском районе обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в сумме 17161,48 руб., в том числе: задолженность по страховым взносам на страховую часть трудовой пенсии за период с 01.01.2014 по 29.10.2014 в сумме 14347,24 руб.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за период с 01.01.2014 по 29.10.2014 в сумме 2814,27 рублей. Кроме того, истец просил взыскать с ответчика задолженность по пени на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за период с 18.02.2014 по 05.11.2014 на задолженность по страховым взносам, образовавшуюся за 2010-2013 г.г. в сумме 5105,85 рублей.

Решением мирового судьи судебного участка № 1 Чесменского района Челябинской области от 31.03.2015 указанные исковые требования полностью удовлетворены. Решение суда вступило в законную силу 05.05.2015 и мировым судьей выдан исполнительный лист (л.д. 132-134, 135-143). 

На основании постановления судебного пристава-исполнителя Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство №-ИП о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в сумме 23135,38 рублей (л.д. 131).

ДД.ММ.ГГГГ ГУ-УПФР в Чесменском районе направляло ФИО1 требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов №№, в соответствии с которыми плательщику было предложено в срок до 01.11.2016 уплатить:

- пени, начисленные за период с 26.09.2015 по 13.10.2016 на задолженность по страховым взносам, которая образовалась за 2010,2011 г.г., а именно: в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 159,68 руб.;

- пени, начисленные за период с 26.09.2015 по 13.10.2016 на задолженность по страховым взносам, которая образовалась за 2010, 2011, 2012 г.г., а именно: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 2976,96 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 587,68 руб.;

- пени, начисленные за период с 26.09.2016 по 13.10.2016 на задолженность по страховым взносам, которая образовалась за 2013-2014 г.г., а именно: на страховую часть трудовой пенсии в сумме 6062,06 руб., в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 776,71 рублей.

Требования направлены плательщику заказными письмами, в установленный срок – не исполнены.

В связи с неисполнением обязательств по уплате указанной задолженности ГУ-УПФР в Чесменском районе обратилось к мировому судье судебного участка № 1 Чесменского района о выдаче судебного приказа (л.д. 20-31).

30 декабря 2016 года мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-2206 о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам в сумме 10563,09 рублей (л.д. 18-19).

По сведениям Чесменского РОСП УФССП по Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ (исх. №) исполнительные производства: №, №, № окончены на основании пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с фактическим исполнением; исполнительные производства: 4360/15/74069, № окончены на основании пп. 4 п. 1 ст. 46 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в связи с отсутствием у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание (л.д. 198-199).

По сведениям ГУ-УПФР в Чесменском районе задолженность по страховым взносам, переданным в налоговый орган, по состоянию на 01.01.2017 в отношении плательщика ФИО1 составляет:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2013 в размере 21755,23 руб., пени – 3,56 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 46826,30 руб., пени - 4288,64 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 11471,62 руб., пени 1438,42 рублей (л.д. 121).

Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области требованием № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ предложила ФИО1 в срок до 07.03.2019 погасить задолженность по пени в сумме 5730,62 руб., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 3,56 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 4288,64 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 в размере 1438,42 рублей.

Требование направлено ФИО1 заказным письмом. В установленный срок требование не исполнено (л.д. 9-16).

На основании заявления Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области мировым судьей судебного участка № 1 Чесменского района был выдан судебный приказ от 26.04.2019 № 2а-663 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, сборам, страховым взносам в сумме 7704,44 рублей. В связи с возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа мировым судьей судебный приказ отменен 15.05.2019 (л.д. 8).

С настоящим административным иском административный истец обратился в суд 02.09.2019 (л.д. 4).

С учетом уточненных административным истцом требований по состоянию на 26.11.2019 задолженность административного ответчика по уплате пени составляет 4989,65 руб. в том числе:

- пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 701,01 руб.;

- пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 4288,64 рублей (206-214). 

Расчет пени является арифметически верным, судом проверен, административным ответчиком не оспорен.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Так, неисполнение, как и ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 НК РФ, является основанием для направления в порядке статей 69 и 70 НК РФ налоговым органом такому налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога подлежит исполнению в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ).

В силу пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что требования об уплате налогов, страховых взносов, пени были направлены ГУ-УПФР в Чесменском районе и МРИФНС России № 19 по Челябинской области в адрес плательщика ФИО1 заказными письмами, что в силу указанных правовых норм является надлежащим извещением и считается врученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, статьей 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Как установил суд, по истечении срока исполнения требования № об уплате пени по страховым взносам (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье о выдаче судебного приказа, 26.04.2019 судебный приказ № 2а-663 выдан. После отмены мировым судьей 15.05.2019 указанного судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд с административным иском 02.09.2019.

Таким образом, административным истцом соблюдены сроки, установленные статьями 45, 48 Налогового кодекса РФ.

Обсудив доводы административного ответчика о признании недоимки по страховым взносам безнадежной к взысканию и её списании, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее по тексту Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ) признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 2 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Частью 3.1. статьи 4 Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» предусмотрено, что в случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с 1 января 2017 года до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ положения части 3.1 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции настоящего Федерального закона), части 3 статьи 19 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции настоящего Федерального закона), части 1 статьи 11 настоящего Федерального закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Согласно части 12 статьи 14 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ положения части 3.1 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (в редакции настоящего Федерального закона) не применяются к соответствующим недоимке и задолженности по пеням и штрафам, указанным в статье 11 настоящего Федерального закона. 

Исходя из указанных правовых норм, положения части 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу настоящего Федерального закона (Закон вступил в силу 29.12.2017).

Из материалов дела следует, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование взыскана с ФИО1 в установленном порядке, что подтверждается карточками расчета с бюджетом (л.д. 207-211).

Пеня начислена налоговым органом за период с 01.01.2017 по 17.12.2018 (л.д. 212-213).

Таким образом, оснований для признания безнадежной к взысканию и списанию недоимки по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, не имеется.

Изучив представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются законными и обоснованными. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец по данной категории споров освобожден от уплаты государственной пошлины, постольку государственная пошлина в размере 400 руб. подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 114, 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) недоимку в сумме 4989,65 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в размере 701,01 руб., в том числе пеня – 701,01 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года) в размере 4288,64 руб. в том числе пеня – 4288,64 рублей. 

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в размере 400,00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд через Чесменский районный суд.

Председательствующий: К.В. Шульгин

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>