Дело № 2а-1315/2025

Категория 3.198

УИД: 16RS0049-01-2025-000416-72

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 марта 2025 года город Казань

Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Федосовой Н.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Хаертдиновым Н.Н.,

с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан – ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по ... ... к ФИО2 о взыскании пени на совокупную обязанность,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан (далее также административный истец) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что при проведении мероприятий налогового контроля в отношении ФИО2 (далее также административный ответчик) обнаружена задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере ---.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, с --.--.---- г. административный ответчик является собственником транспортного средства марки «---.

В связи с неуплатой налогоплательщиком в установленные сроки имущественного налога и соответствующих сумм пеней, в адрес налогоплательщика направлено требование №-- от --.--.---- г. со сроком уплаты до --.--.---- г..

--.--.---- г. налоговым органом принято решение №-- о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере ---.

В установленные законом сроки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 вышеуказанной задолженности. 

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани вынесен судебный приказ № --- от --.--.---- г., который определением суда от --.--.---- г. был отменен.

--.--.---- г. административным ответчиком произведена оплата задолженности по транспортному налогу в размере ---, в результате чего сумма отрицательного сальдо ЕНС, отраженная в заявлении №-- от --.--.---- г., изменилась и по состоянию на --.--.---- г. составила --- рублей. 

С учетом изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в совокупном размере ---, начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Представитель административного истца по доверенности ФИО1 в судебном заседании просила заявленные требования удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании просила в удовлетворении требований отказать, ссылаясь на отсутствие какой-либо задолженности в связи с оплатой имущественных налогов в установленный законом срок. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, выслушав лиц, участвующих в деле, приходит к следующему.

Часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пунктом 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела следует, что на едином налоговом счете в личном кабинете налогоплательщика ФИО2 числится задолженность в виде пени в размере ---, начисленные на совокупную обязанность за период с --.--.---- г. по --.--.---- г.. 

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в соответствии с пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц в размере --- в срок не позднее --.--.---- г.; №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога с физических лиц в размере --- в срок не позднее --.--.---- г. (л.д. 41-43, 49-50).

На основании заявления налогоплательщика от --.--.---- г. (л.д. 82), налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2021 год на сумму 18 750 рублей, срок уплаты установлен не позднее --.--.---- г., о чем свидетельствует налоговое уведомление №-- от --.--.---- г. (л.д. 46). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование формируется 1 раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика и действует до момента полного погашения задолженности на ЕНС налогоплательщика.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности Налоговым кодексом Российской Федерации не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в Личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Таким образом, неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязательств по уплате налоговых платежей, административному ответчику выставлено требование №-- от --.--.---- г. об уплате транспортного налога физических лиц в размере ---, со сроком уплаты до --.--.---- г. (л.д. 18).

Направление в адрес административного ответчика требования подтверждается списком заказных писем (л.д. 19).

--.--.---- г. налоговым органом вынесено решение №-- о взыскании с ФИО2 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в совокупном размере --- (л.д. 20).

Список почтового реестра от --.--.---- г. подтверждает направление указанного решения в адрес административного ответчика (л.д. 21-25).

Неисполнение указанного требования явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание указанной налоговой задолженности (л.д. 13-16, 17).

Подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено то, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере --- рублей направлено в адрес мирового судьи судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани --.--.---- г., то есть в срок, установленный положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Вынесенный мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району города Казани судебный приказ № --- от --.--.---- г. о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от --.--.---- г. на основании возражения относительно исполнения судебного приказа, поданного административным ответчиком (л.д. 12).

По положению пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд --.--.---- г., то есть в пределах установленного частью 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока для обращения в суд с административным исковым заявлением.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При этом законодательство об административном судопроизводстве обязанность по предоставлению доказательств в обоснование своих возражений возлагает на административного ответчика (статья 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца указала на то, что пени в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. и в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. образовались в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком в --- годах соответственно транспортного налога за автомобиль марки «---», государственный регистрационный знак ---, принадлежащий на праве собственности ФИО2

Вместе с этим из представленных административных ответчиком в материалы дела чекам по операциям усматривается, что транспортный налог с физических лиц в размере --- по сроку уплаты до --.--.---- г. (в связи с произведенным перерасчетом) был уплачен ФИО2 --.--.---- г. (л.д. 75), транспортный налог с физических лиц в размере --- по сроку уплаты до --.--.---- г. совместно с земельным налогом с физических лиц в размере --- и налогом на имущество физических лиц в размере ---, а всего на общую сумму ---, уплачен --.--.---- г. (л.д. 77).

Таким образом, судом установлено, что на момент формирования пени на общую сумму --- у ФИО2 отсутствовала недоимка по транспортному налогу за ---, следовательно, оснований для начисления вышеуказанной задолженности у налогового органа не имелось.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан в полном объеме.

Поскольку в удовлетворении заявленных требований отказано, у суда отсутствуют и основания для взыскания с административного ответчика государственной пошлины.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №-- по Республике Татарстан к ФИО2 о взыскании пени на совокупную обязанность в размере --- за период с --.--.---- г. по --.--.---- г. - отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани Республики Татарстан в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья Федосова Н.В.

Мотивированное решение изготовлено 21 марта 2025 года.