Дело № 2а-985/2023

76RS0008-01-2023-000968-27

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 года г. Переславль-Залесский

Переславский районный суд Ярославской области в составе председательствующего судьи Бородиной М.В., при ведении протокола секретарем судебного заседания Посохиным С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Переславский районный суд с административным иском к ФИО1, просит восстановить пропущенные сроки взыскания в судебном порядке задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, взыскать с ФИО1:

-земельный налог с физических лиц за 2018-2020 г.г. в сумме 2311,00 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2018-2020 г.г. в сумме 33,54 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в сумме 180,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018-2020 г.г. в сумме 3,14 руб. 

Всего: 2527,68 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2018-2020 года. В установленный законом срок, а также срок, указанный в налоговых уведомлениях, налоги не уплачены. 17 февраля 2023 года мировым судьей судебного участка № 1 Переславского судебного района вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с тем, что налоговым органом пропущен установленный ст.48 НК РФ шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании. Причины пропуска срока на обращение в суд за взысканием обусловлены большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями на выдачу судебных приказов. Нарушение инспекцией сроков взыскания задолженности само по себе не влечет прекращение обязанности налогоплательщика по уплате задолженности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не участвовала, извещалась надлежащим образом, конверт с судебной повесткой вернулся в суд в связи с истечением срока хранения.

Исследовав письменные материалы дела, суд пришел к следующим выводам. 

В соответствии со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости:

- жилой дом, с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, расположенный по адресу: 

<

адрес скрыт>, дата регистрации права собственности 

<

дата скрыта>.

В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ).

Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

Кадастровая стоимость жилого дома в 2018,2019 годах составила 85700 руб., в 2020 году – 23604 рубля.

Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25.10.2018 г. № 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3 %. 

В собственности ФИО1 находились 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, расположенного по адресу: 

<

адрес скрыт>, дата регистрации права собственности 

<

дата скрыта>, а также 1/2 доля земельного участка с кадастровым номером 

<

номер скрыт>, расположенного по адресу: 

<

адрес скрыт>.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

В соответствии со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> направлено в адрес ФИО1 (л.д. 8-9), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2018 год. По налогу на имущество физических лиц (1/2 доля жилого дома)– 62 руб., по земельному налогу – 625 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 11 февраля 2020 года по уплате налога на имущество физических лиц – 62 руб., пени 0,90 руб., по уплате земельного налога – 625 руб., пени – 9,17 руб. Срок исполнения требования установлен до 07.04.2020 года (л.д. 15-17).

Налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> направлено в адрес ФИО1 (л.д. 10-11), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2019 год. По налогу на имущество физических лиц – 68 руб., по земельному налогу – 659 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17 июня 2021 года по уплате налога на имущество физических лиц – 68 руб., пени 2,01 руб., по уплате земельного налога – 659 руб., пени – 19,46 руб. (л.д. 18-20).

Налоговое уведомление 

<

номер скрыт> от 

<

дата скрыта> направлено в адрес ФИО1 (л.д. 13-14), был произведен расчет налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2020 год. По налогу на имущество физических лиц – 50 руб., по земельному налогу – 1027 руб.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование 

<

номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21 декабря 2021 года по уплате налога на имущество физических лиц – 50 руб., пени 0,23 руб., по уплате земельного налога – 1027 руб., пени – 4,91 руб. Срок исполнения требования установлен до 01.02.2022 года (л.д. 21-22).

Налог на имущество физических лиц, земельный налог за 2018 -2020 гг. в установленные сроки административным ответчиком не уплачены. Доказательств обратного суду не представлено.

Расчет судом проверен, признан правильным. 

Согласно ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 01 января 2023г. и применяемой к спорным правоотношениям, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как видно из материалов, предоставленных мировым судьей судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области, административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам на имущество физических лиц, земельному налогу за период 2017-2020г., приложив, в том числе, требование об уплате налогов 

<

номер скрыт> по состоянию на 07 февраля 2019г., сроком исполнения до 28 марта 2019г.

При данных обстоятельствах, самым ранним требованием является именно 

<

номер скрыт>, срок исполнения которого был установлен: до 28 марта 2019 года (по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц).

Административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа 08.02.2023 года, то есть с пропуском срока на обращение в суд (до 28.09.2022г.). 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Переславского судебного района Ярославской области от 17 февраля 2023г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 41).

Определение не обжаловалось, вступило в законную силу.

С административным исковым заявлением МИФНС России №10 по Ярославской области обратились в Переславский районный суд 23 мая 2023г. (сдано в отделение почтовой связи, л.д.42), то есть спустя более полугода после истечения предусмотренного законом срока. 

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. Заявление налогового органа о восстановлении срока на подачу административного искового заявления мотивировано большим количеством налогоплательщиков, не исполняющих свои обязанности по уплате налогов, и невозможностью налоговыми органами проконтролировать неисполнение всеми налогоплательщиками своей обязанности с целью своевременного обращения в суд с заявлениями на выдачу судебных приказов.

Суд учитывает, что административный истец является государственным учреждением, наделенным государственными полномочиями в налоговой сфере, является органом, осуществляющим контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) налогов. Административный истец является юридическим лицом, имеет штат сотрудников. 

В силу изложенного причины пропуска срока на обращение в суд не могут быть признаны уважительными. В удовлетворении административного иска должно быть отказано. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования МИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о восстановлении срока на подачу административного искового заявления, взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда. 

Мотивированное решение суда изготовлено 07 июля 2023г.

Судья Бородина М.В.