Дело ...а-3608/2025

61RS0...-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 ноября 2025 года г.Аксай Ростовской области

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тесленко А.В.,

при секретаре Бурунной А.А. 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Ростовской области к ФИО1, о взыскании налогов и сборов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ... по ... обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1 задолженность по налогам. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ответчик состояла на учете в Межрайонной ИФНС России ... по ... (далее - Налоговый орган).

По данным Межрайонной ИФНС России ... по ..., полученным из Росреестра, налогоплательщик в спорном налоговом периоде имела следующее имущество, подлежащее налогообложению:

Жилой дом, адрес: 346720, .... Кадастровый .... Площадь 198,3 кв.м. Дата регистрации права ....

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: 344048, .... Кадастровый .... Площадь 340,7 кв.м. Дата регистрации права ....

Производственное, адрес: 344048, .... Кадастровый .... Площадь 728,5 кв.м. Дата регистрации права ....

Земельный участок: адрес: 346720, .... Кадастровый .... Дата регистрации права ....

Земельный участок: адрес: 344048, .... Кадастровый .... Дата регистрации права ....

Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы ... по ... в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление ... от ..., в котором указан подробный расчет налогов и сроки добровольной уплаты налогов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком транспортный, имущественный и земельный налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

В целях соблюдения положений НК РФ Налоговым органом в отношении ФИО1 сформировано требование об уплате задолженности ... по состоянию на ..., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности. Срок исполнения указанного требования - ....

Несоблюдение налогоплательщиком требований об уплате сумм налога, пени, штрафа в указанный в требованиях срок послужило основанием для обращения Межрайонной ИФНС России ... по ... с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд судебного участка ... Аксайского судебного района .... Налоговый орган просит признать причины пропуска сроков на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд уважительными и подлежащими восстановлению.

Судебный приказ ...а-626/2025 от ... мирового судьи с/у ... Аксайского судебного района ..., по заявлению налогоплательщика, отменен определением от ... мирового судьи с/у ... Аксайского судебного района ....

Поскольку до настоящего времени задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, Межрайонная ИФНС России ... по ... просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по:

налогу на имущество физлиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 12 352 руб. за 2023 год;

имуществу физлиц по ставкам городских поселений в размере 5 891 руб. за 2023 год;

земельному налогу физических лиц в границах городских округов в размере 31 330,41 руб.;

земельному налогу физических лиц в границах городских поселений в размере 1 370 руб. за 2023 год, на общую сумму 50 943,41 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик в судебное заседание не явилась, представила в материалы дела отзыв, в котором просит в удовлетворении требований отказать, сославшись на погашение задолженности в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Согласно и. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образовании.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 ст. 406 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц установлен п. 1 ст. 409 НК РФ.

Материалами дела установлено, что в срок, установленный ст.409 НК РФ, административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога за 2023 год на имущество: 

- жилой дом по адресу: 346720, ..., кадастровый ..., площадью 198,3 кв.м., дата регистрации права ....

иные строения, помещения и сооружения по адресу: 344048, ..., кадастровый ..., площадью 340,7 кв.м., дата регистрации права ....

Производственное по адресу: 344048, ..., кадастровый ..., площадью 728,5 кв.м., дата регистрации права ....

Расчет налога произведен на основании главы 32 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Материалами дела установлено, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате земельного налога за 2023 год за земельные участки:

земельный участок по адресу: 346720, ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

земельный участок по адресу: 344048, ..., кадастровый ..., дата регистрации права ....

Расчет земельного налога произведен на основании главы 31 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступившим в силу ...), в Налоговый кодекс РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (ЕНС) - признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в счет исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации. Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС) налогоплательщика на основе сведений/документов, имеющихся в налоговом органе.

Сальдо единого налогового счета (ЕНС) это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных (признаваемых) в качестве единого налогового платежа (ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Статьей 48 НК РФ предусмотрено право налогового органа на взыскание налога и пеней в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога и пеней.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено п.4 ст.75 НК РФ, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

... ФИО1 направлено требование ... об уплате налога, со сроком уплаты до ... (л.д.11-12).

В соответствии со ст.287 Кодекса об Административном судопроизводстве РФ, ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ данное требование было направлено административному ответчику в установленном порядке.

Однако административным ответчиком задолженность по налогу не уплачена.

В связи с введением ЕНС с 01.01.2023г., требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, когда ЕНС не примет положительное значение или не будет равно нулю.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи с/у ... Аксайского судебного района ...а-5-626/2025 от ... с ФИО1 взыскана задолженность по налогам и сборам в общем размере 97 457,64 руб.

Определением мирового судьи судебного участка ... Аксайского судебного района от ... судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Однако, учитывая, что требование ... об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023г., не было исполнено налогоплательщиков в срок до ..., а Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам лишь в апреле 2025 года, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока на обращение с заявлением о вынесении судебного приказа.

Более того, административным ответчиком в материалы настоящего дела представлен ответ заместителя начальника МИФНС ... по РО от ... на обращение ФИО1, из которого следует, что по судебному приказу ...а-626/2025 от 10.04.2025г. задолженность полностью погашена в полном объеме (списана в соответствии с п.3 ст.59 НК РФ). 

Таким образом, установив, что истцом пропущен срок исковой давности для обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество, и доказательств уважительности пропуска срока на обращение в суд не представлено, а также, учитывая, что в дело представлены доказательства полного погашения задолженности, взыскиваемой налоговым органом с административного ответчика в настоящем деле, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст.175-185, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1, о взыскании налогов и сборов оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ростовского областного суда через Аксайский районный суд в течение месяца со дня принятия настоящего решения в окончательной форме.

Судья А.В. Тесленко

Решение в окончательной форме изготовлено 05.12.2025г.