Дело №2а-341/2025 (№2а-4030/2024)

УИД 86RS0007-01-2024-005770-87

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2025 года г. Нефтеюганск

Нефтеюганский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа-Югры в составе:

председательствующего судьи Ефремовой И.Б.

при секретаре Морозовой М.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 584 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 678 рублей;

- пени в сумме 10 041 рубль 81 копейка за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 233 893 рубля;

- пени в сумме 26 рублей 25 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой имущественных налогов за 2022 год в сумме 1 262 рубля;

- пени в сумме 61 рубль 95 копеек за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой имущественных налогов за 2021 год в сумме 1 443 рубля;

- пени в сумме 1 565 рублей 11 копеек за период с 17 октября 2023 года по 04 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39 889 рублей.

Требования мотивированы тем, что в вышеуказанные годы в собственности административного ответчика находились объекты недвижимости и транспортные средства, за которые он не уплатил налоги в установленные сроки. Также административный ответчик не уплатил налоги по ранее вынесенным судебным актам (л.д.56,58). 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 8, 52).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, направленные ему извещения о времени и месте судебного заседания им не получены. Однако ответчик извещен о наличии дела в суде, им предоставлены возражения из которых следует, что он просил административного истца при расчете налога уменьшить налогооблагаемую базу на 50 000 рублей, поскольку у него имеется остаток налогового вычета в сумме 6 500 рублей. Также он просит суд зачесть неиспользованный остаток налогового вычета в размере 6 500 рублей (л.д.26-27,32-33,41-42,54-55,76).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав имеющиеся доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу абз. 4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации направленный налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика документ считается полученным в день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии с ч.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с ч.3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Федеральным законом №263 -ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года введен институт «Единого налогового счета».

В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ от 14 июля 2022 года « О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

В соответствии с подп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона N 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей, в том числе требование об уплате задолженности, направленное после I января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 2 ст. 15, абз. 1 п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната.

В соответствии с п. 1 ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ч. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии с ч.1 ст. 361 Налогового кодекса Российской Федерации ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от категории транспортных средств, типа транспортного средства и мощности двигателя.

В соответствии со ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы (мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах) и налоговой ставки. При этом сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа - Югры транспортный налог установлен Законом ХМАО от 14.11.2002 N 62-оз "О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре". Данным законом установлены ставки в зависимости от объекта налогообложения и мощности двигателя. В частности объекты налогообложения автомобили различаются по типу транспортного средства на грузовые и легковые автомобили, для которых установлены разные ставки, также от типа транспортного средства зависит возможность применения льгот, приведенных в статье 4 данного закона.

В соответствии с ч.1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что решением Нефтеюганского районного суда от 01 февраля 2023 года по гражданскому делу № с административного ответчика взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39 899 рублей. Указанное решение вступило в законную силу, после апелляционного обжалования, 13 июня 2023 года (л.д.27,91).

Также из требования № от 16 мая 2023 года следует, что административный ответчик в срок до 15 июня 2023 года должен был уплатить задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц в сумме 273 782 рубля;

- штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 4 793 рубля 17 копеек;

- транспортный налог в сумме 1 001 рубль;

- налог на имущество физических лиц в сумме 79 рублей;

- налог на имущество физических лиц в сумме 363 рубля;

- штраф за налоговые правонарушения в сумме 5 693 рубля 75 копеек (л.д.11).

Данное требование направлено административному ответчику 19 мая 2023 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

Решением Нефтеюганского районного суда от 02 августа 2024 года по гражданскому делу № с административного ответчика взыскана задолженность по:

- налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 233 893 рубля;

- транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 001 рубль;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 года в размере 79 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 363 рублей. Указанное решение вступило в законную силу после апелляционного обжалования 29 октября 2024 года (л.д. 83).

Кроме того, согласно налоговому уведомлению № от 29 июля 2023 года административный ответчик в срок не позднее 01 декабря 2023 года должен был уплатить за 2022 год:

- транспортный налог в сумме 584 рубля;

- налог на имущество физического лица ( за машино-место) в сумме 333 рубля;

- налог за имущество физического лица ( за квартиру (адрес)) в сумме 308 рублей;

- налог за имущество физического лица ( за квартиру (адрес)) в сумме 37 рублей (л.д.15).

Данное уведомление направлено административному ответчику 14 сентября 2023 года через личный кабинет налогоплательщика (л.д.17).

Доказательств об уплате административным ответчиком вышеуказанных налогов в срок, указанный в уведомлении, не установлено. 

В соответствии с абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился 17 мая 2024 года с заявлением о вынесении судебного приказа, 24 мая 2024 года судебный приказ был вынесен, однако 05 июня 2024 года отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 66-74), что явилось основанием подачи административным истцом настоящего искового заявления в суд 05 декабря 2024 года почтовой связью (л.д.22).

При указанных обстоятельствах исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по: 

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 584 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 678 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, поскольку административным ответчиком не уплачены налоги, взысканные с него на основании Нефтеюганского районного суда от 02 августа 2024 года по гражданскому делу № и на основании решения Нефтеюганского районного суда от 01 февраля 2023 года по гражданскому делу №, с него подлежат взысканию:

- пени в сумме 10 041 рубль 81 копейка за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 233 893 рубля (решение суда от 02 августа 2024 года);

- пени в сумме 26 рублей 25 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой за 2022 год транспортного налога в сумме 584 рубля и налога на доходы физических лиц в сумме 678 рублей ( всего в сумме 1 262 рубля);

- пени в сумме 61 рубль 95 копеек за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой за 2021 год транспортного налога в сумме 1 001 рубль, налога на имущество физических лиц в сумме 79 рублей, налога на имущество физических лиц в сумме 363 рубля ( всего 1 443 рубля) (решение суда от 02 августа 2024 года);

- пени в сумме 1 565 рублей 11 копеек за период с 17 октября 2023 года по 04 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39 889 рублей (решение суда от 01 февраля 2023 года) (л.д.7-8).

Расчет по пени, предоставленный административным истцом, суд принимает в качестве доказательства, поскольку он является арифметически верным, расчет пени произведен в соответствии с размером ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации, действующей в соответствующие периоды.

Таким образом, административные исковые требования являются обоснованными.

Сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и обращением в суд с настоящим исковым заявлением соблюдены.

Доводы административного ответчика о необходимости произвести зачет неиспользованного остатка налогового вычета в размере 6 500 рублей суд не принимает, поскольку административный ответчик за предоставлением налогового вычета должен обратиться в налоговый орган в соответствии с положениями, предусмотренными ст. 220 Налогового кодекса Российской Федерации (л.д.44).

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета города Нефтеюганска подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец, при подаче административного искового заявления, в соответствии со ст. 333. 36 ч.2 Налогового кодекса Российской Федерации, был освобожден. 

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающего по адресу – (адрес), задолженность по налогам и пени в сумме 12 957 рублей 12 копеек, в том числе, по:

- транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в сумме 584 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 678 рублей;

- пени в сумме 10 041 рубль 81 копейка за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 233 893 рубля;

- пени в сумме 26 рублей 25 копеек за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой имущественных налогов за 2022 год в сумме 1 262 рубля;

- пени в сумме 61 рубль 95 копеек за период с 17 октября 2023 года по 10 января 2024 года в связи с неуплатой имущественных налогов за 2021 год в сумме 1 443 рубля;

- пени в сумме 1 565 рублей 11 копеек за период с 17 октября 2023 года по 04 января 2024 года в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 39 889 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в бюджет города Нефтеюганска государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения в суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры с подачей жалобы через Нефтеюганский районный суд. 

Судья Нефтеюганского 

районного суда