Дело № 2а-98/2020 УИД № 69RS0026-01-2020-000013-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2020 г. г. Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Харази Д.Т., 

при секретаре Тетюхиной Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г., 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015 г. в сумме 22 040 руб. в бюджет г. Ржева Тверской области.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. На основании п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истёкшим налоговым периодом. На основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, переданных в инспекцию в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 в 2015 г. являлась собственником 4 земельных участков, в 2017 г. являлась собственником пяти земельных участков. Ссылаясь на положения п. 2 ст. 52, п. 4 ст. 397, абз. 2 п. 2 ст. 52, абз. 3 п. 2 ст. 52 и абз. 2 п. 4 ст. 397 НК РФ, административный истец указал, что в налоговом извещении № 81623405 от 04 сентября 2016 г. земельный налог за 2015 г. рассчитан по ставке 0,25 (указанная ставка применяется для земель сельскохозяйственного назначения). В связи с тем, что земельные участки с кадастровыми номерами 69:46:0070616:28, 69:46:0070210:14 предоставлены для размещения производственных и административных зданий, сооружений промышленности, для начисления земельного налога применяется ставка 1,5 (иные земельные участки). Таким образом, в налоговом уведомлении № 50107543 от 01 октября 2018 г. произведён перерасчёт земельного налога за 2015 г. по сроку уплаты 03.12.2018, в связи с неверным применением ставки земельного налога. Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 95 114 руб. и не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 22 040 руб. (доначисление земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.)

Перерасчёт земельного налога за 2015 год:

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> а – 922 614 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. = 13 839 руб. – 2 307 руб. (ранее начисленный земельный налог за 2015 г.) = 11 532 руб.

- земельный участок кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес> – 840 661 руб. (кадастровая стоимость) х 1,50000 % (ставка): 12 мес. х 12 мес. = 12 610 руб. – 2 102 руб. (ранее начисленный земельный налог за 2015 г.) = 10 508 руб.

Налоговые уведомления № 81623405 от 04 сентября 2016 г., № 50107543 от 01 октября 2018 г. на уплату земельного налога за 2015, 2017 г. направлены заказными письмами 16 сентября 2016 г., 11 октября 2018 г. Налогоплательщику 31 января 2019 г. направлено требование № 8150 от 31 января 2019 г. об уплате земельного налога за 2015 г. (со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.). Инспекция направила мировому судье судебного участка № 1 г. Ржева и Ржевского района Тверской области заявление о вынесении судебного приказа № 1343 от 27 марта 2019 г. Мировым судьёй судебного участка № 1 г. Ржева и Ржевского района Тверской области 17 мая 2019 г. вынесен судебный приказ № 2а-832/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2015-2017 г. в сумме 22 040 руб. в бюджет г. Ржева Тверской области. Определением мирового судьи судебного участка № 47 Тверской области от 24 июня 2019 г. судебный приказ № 2а-832/2019 от 17 мая 2019 г. в отношении ФИО1 отменён в связи с поступившими возражениями. Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 22 040 руб. в бюджет г. Ржева Тверской области.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Тверской области, надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в суд не обеспечила, представив в суд ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя Инспекции.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещённая о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, предоставив в адрес суда заявление с просьбой рассмотреть дело в её отсутствие. Также в адрес суда административным ответчиком представлены письменные возражения, согласно которым, последняя выразила несогласие с заявленными административными требованиями о взыскании с неё задолженности по земельному налогу за 2015 г., указав, что требование об уплате земельного налога за 2016 г. ею исполнено в полном объёме. Также ФИО1 заявила о пропуске срока исковой давности.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) признает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив административное исковое заявление, исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и ст. 23 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п. 2 ст. 66 ЗК РФ для установления кадастровой стоимости земельных участков проводится государственная кадастровая оценка земель в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

В силу положений п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 в спорный период являлась собственником (в 2015 г.) являлась собственником 4 земельных участков: 69:46:70191:11, расположенный по адресу: 

<

адрес>а; 69:46:90806:13, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 69:46:70616:28, расположенный по адресу: 

<

адрес>а; 69:46:702:10:14, расположенный по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается представленными истцом сведениями из АИС Налог, полученными налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ в электронном виде в соответствии с соглашением о взаимодействии и взаимном информационном обмене с Федеральной службой кадастра и картографии ММВ-27-11/9/37 от 03 сентября 2010 г.

Во исполнение статьи 70 НК РФ в адрес ФИО1 налоговым органом 16 сентября 2016 г. заказным письмом направлено налоговое уведомление № 81623405 от 04 сентября 2016 г. на уплату земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 г.

Данный факт подтверждается реестрами на отправку заказной корреспонденции, а также данными Отделения УФМС России по Тверской области в Ржевском районе об адресе регистрации административного ответчика по месту жительства.

Налог должником не оплачен до настоящего времени, доказательств обратного в соответствии с положениями ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Решением Ржевской городской Думы от 11 октября 2005 г. № 59 «О ставках земельного налога» установлены налоговые ставки в размере 1,5% в отношении прочих земель (к которым относятся земли населенных пунктов с разрешенным использованием для промышленных нужд). 

В административном иске истец указал, что в налоговом уведомлении № 81623405 от 04 сентября 2016 г. земельный налог за 2015 г. рассчитан по ставке 0,25, которая применяется для земель сельскохозяйственного назначения. В связи с тем, что земельные участки с кадастровыми номерами № предоставлены для размещения производственных и административных зданий, сооружений промышленности, для начисления земельного налога применяется ставка 1,5 (иные земельные участки). 

Поэтому применение ставки 1,5% является правомерным.

Таким образом, в налоговом уведомлении № 50107543 от 01 октября 2018 г. произведён перерасчёт земельного налога за 2015 г. по сроку уплаты 03.12.2018, в связи с неверным применением ставки земельного налога.

Согласно справке о расчётах с бюджетом ФИО1 исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 95 114 руб. и не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2015 г. в сумме 22 040 руб. (доначисление земельного налога за 2015 г. со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.)

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Таким образом, по смыслу п. 4 ст. 397 НК РФ, являющегося специальной нормой, регулирующей порядок и сроки уплаты земельного налога, налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельного налога и произвести перерасчет не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговое уведомление № 50107543 от 01 октября 2018 г. содержит расчёт налогов за 2015, 2016, 2017 годы, то есть за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, согласно почтовому реестру направлено 11 октября 2018 г., со сроком уплаты 03 декабря 2018 г.

20 февраля 2019 г. в адрес административного ответчика направлено требование № 8150 о взыскании земельного налога в размере 22 040 руб., которое также исполнено не было.

В связи с тем, что налоговое уведомление и требование, указывающие на обязанность ответчика оплатить земельный налог за 2015 г., направлены своевременно, обязанность ответчиком в полном объеме не выполнена, недоимка подлежит взысканию.

Земельный участок № расположенный по адресу: 

<

адрес> а (кадастровая стоимость – 922 614 руб.), налоговая ставка 1,5%, так как земельный участок относится к категории земель населенных пунктов с разрешенным использованием для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений, промышленности, сумма налога составляет 11 532 руб.

Земельный участок №, расположенный по адресу: 

<

адрес> (кадастровая стоимость – 840 661 руб.), налоговая ставка 1,5%, так как земельный участок относится к категории земель населенных пунктов с разрешенным использованием для размещения производственных и административных зданий, строений, сооружений, промышленности, сумма налога составляет 10 508 руб.

Итого, сумма земельного налога за 2015 г. составляет 22040 руб.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 1 г. Ржева и Ржевского района Тверской области с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2015 г. в 22040 руб., который был выдан 17 мая 2019 г. г., а в последующем 24 июня 2019 г. был отменен по заявлению административного ответчика.

Административный иск был подан в суд 09 января 2020 г. (согласно отметке на почтовом конверте направлен 17 декабря 2019 г.), то есть в шестимесячный срок со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик не представил доказательств исполнения обязанности по уплате налогов, ввиду чего требования административного истца суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ с ответчика в доход бюджета г. Ржева Тверской области взыскивается госпошлина в сумме 801 руб. 20 коп. исчисленная в соответствии с требованиями п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Тверской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженки 

<

адрес> Тверской области, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по земельному налогу за 2015 г. в сумме 22 040 руб. в бюджет г. Ржева Тверской области.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета «Город Ржев» Тверской области в размере 801 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Д.Т. Харази

Мотивированное решение суда изготовлено 31 января 2020 г.