№ 2а-1870/2025

64RS0047-01-2025-002330-26

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Апокина Д.В., 

при помощнике судьи Кибкало В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

установил:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Заявленные требования мотивированы тем, что согласно сведения из ЕГРИП ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 07 мая 2019 г. по 11 февраля 2021 г. и являлась плательщиком страховых взносов, за ней числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 гг. Налог уплачен несвоевременно, поэтому начислены пени по ОПС – 7 353 руб. 86 коп., на ОМС – 1 441 руб. 45 коп., пени за недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения профессиональный доход в размере 796 руб. 56 коп., налог на профессиональный доход в размере 0 руб. 22 коп. На момент формирования требования за налогоплательщиком числилось отрицательное сальдо ЕНС 5 011 руб. 21 коп. 

В связи с изложенным, административный истец с учетом уточнений просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок, взыскать с ФИО1 пени по страховым взносам на ОМС за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 441 руб. 45 коп., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 353 руб. 86 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13 мая 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 796 руб. 56 коп., пени по налогу на профессиональный доход с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2023 г. в размере 0,22 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 г. по 06 ноября 2023 г. в размере 5 010 руб. 99 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о месте и времени извещались надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть спор в отсутствие неявившихся лиц в силу ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 Налогового кодекса Российской, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административному ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование в 2019-2021 гг., страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в 2019-2021 гг., налог, взимаемый с налогоплатильщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019-2021 гг., налог на профессиональных доход за 2022 г.

Как следует из выписки из ЕГРИП, ФИО1 с 07 мая 2019 г. по 11 февраля 2021 г. являлась ИП.

В связи с неоплатой единого налога по упрощенной системе налогообложения, 23 июля 2023 г. налоговый орган направил в адрес ФИО1 требование № 55851 с предоставлением срока для оплаты до 11 сентября 2023 г. 

01 ноября 2023 г. вынесено решение о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 65 123 руб. 85 коп.

Ввиду невыполнения требования об оплате задолженности по налогам, административный истец 11 декабря 2023 г. направил мировому судье судебного участка № 6 Октябрьского района г. Саратова заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени в отношении ФИО1

Судебный приказ был вынесен 11 декабря 2023 г. и, по заявлению должника ФИО1 от 16 апреля 2024 г., судебный приказ был отменен 16 апреля 2024 г.

15 мая 2025 г. в Октябрьский районный суд г. Саратова поступило административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций.

В связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административным истцом срок для обращения с исковым заявлением пропущен.

Административный истец в своем ходатайстве о восстановлении срока на подачу административного иска ссылается на получении копии определения об отмене судебного приказа по делу № 2а-4647/2023 только 25 февраля 2025 г.

Согласно пп. 2 и 4 ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Одним из принципов административного судопроизводства является законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (п. 3 ст. 6, ст. 9 КАС РФ).

Суд при разрешении ходатайства о восстановлении срока учитывает, что в материалах дела № 2а-4674/2023 отсутствуют сведения о своевременном направлении копии определения об отмене судебного приказа от 16 апреля 2024 г.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства Межрайонной ИФНС России № 20 по Саратовской области, восстановлении административному истцу срока на подачу административного искового заявления

Начисление и расчет пени произведены в соответствии с положениями п.п. 1-4 ст. 75 НК РФ, в соответствии с которыми пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ в % /300 (в соответствующий период) = пени.

Согласно положениям пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов и недопустимость создания условий для взимания налогов сверх того, что требуется по закону.

Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П отметил, что налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. В связи с этим взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, поскольку оно представляет собой законное изъятие части имущества, следующее из конституционной публично-правовой обязанности.

Неуплата налога в срок, как постановил Конституционный Суд РФ, должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Исходя из этого к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. Взыскание недоимки по налогам и пени, согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, является мерой, которая носит восстановительный, а не карательный характер и не является наказанием за налоговое правонарушение.

Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда РФ от 17 февраля 2015 г. № 422-О, положения Налогового кодекса не предполагают возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы при отсутствии обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Поэтому пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Учитывая вышеприведенные разъяснения, суд приходит к выводу, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможности взимания пеней на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, их начисление (неначисление) правового значения не имеет. 

Административным истцом предпринимались следующие меры по взысканию задолженности.

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 22 июня 2022 г. по делу № 2а-1547/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области взыскана задолженность по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ (ОПС) за 2021 г. в сумме 3 766 руб. 29 коп., пени по страховым взносам ОПС в сумме 18 руб. 48 коп., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ (ОМС) за 2021 г. в сумме 978 руб. 02 коп. 

Решением Октябрьского районного суда г. Саратова от 27 декабря 2024 г. по делу № 2а-3560/2024 исковые требования Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворены, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 19 по Саратовской области взысканы страховые взносы по ОПС за 2020 год в размере 32 448 рублей 00 копеек, страховые взносы по ОМС за 2020 год в размере 6 138 рублей 43 копеек.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме, по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Постановлением Правительства РФ от 20.10.2022 № 1874 предельные сроки направления требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, страховых взносов увеличены на 6 месяцев.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 в 2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на 01.01.2023.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 № 51816 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у Ответчика отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии с абзацем первым пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

За период с 01 января 2023 г. по 06 ноября 2023 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 5 001 руб.

Расчет пени судом проверен и сомнений не вызывает, в ходе судебного разбирательства со стороны административного ответчика не оспаривался. 

При таких обстоятельствах административный иск о взыскании с Абрамян. Н.Г. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Саратовской области обязательных платежей и санкций подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Саратов» подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области пени по страховым взносам на ОМС за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 1 441 руб. 45 коп., пени по страховым взносам на ОПС за период с 01 января 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 7 353 руб. 86 коп., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 13 мая 2020 г. по 31 декабря 2022 г. в размере 796 руб. 56 коп., пени по налогу на профессиональный доход с 01 января 2023 г. по 05 февраля 2023 г. в размере 0,22 руб., пени на совокупную обязанность за период с 01 января 2023 г. по 06 ноября 2023 г. в размере 5 010 руб. 99 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

На решение суда может быть подана в Саратовский областной суд апелляционная жалоба через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в мотивированной форме.

Судья Д.В. Апокин

В мотивированной форме решение суда изготовлен 24 июля 2025 г.