УИД: 27RS0007-01-2025-001417-87

дело № 2а-1661/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 июня 2025 года г. Комсомольск-на-Амуре

Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре (адрес) под председательством судьи Ивановой Н.О., 

при секретаре судебного заседания Кравцовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по (адрес) обратилась в суд с указанными исковыми требованиями, ссылаясь на то, что административный ответчик, являясь собственником недвижимого имущества, своевременно не оплатила налог на имущество физических лиц за 2020-2022 год, а также налог на доходы физических лиц за 2020 год, штрафы. В связи с не оплатой налоговой задолженности, начислены пени. Обращаясь в суд, административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц, в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2020 год в сумме 114 169 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 1478 руб., задолженность по земельному налогу за 2020-2022 год в сумме 1557 руб., штрафы за налоговые правонарушения установленный п.1 ст.119 и п.1 ст.122 НК РФ в общей сумме 29 408,5 руб., пени в сумме 28 486,81 руб.. 

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимала о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. Согласно заявлению, просили рассмотреть дело в отсутствие. 

Также в представленном суду заявлении от (дата), указали на наличие задолженности в сумме, заявленной в иске.

Административный ответчик в судебном заседании участие не принимал, о времени и месте извещался в установленном законом порядке. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу:

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам.

Обязанность граждан-налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ч. 1 ст. 3, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Исходя из положений статьи 209 Налогового кодекса РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 1,4,6 ст. 214.10 Налогового кодекса РФ налоговая база по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с настоящим Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. При исчислении в соответствии с пунктом 3 настоящей статьи налога в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, находившегося в общей долевой собственности, сумма полученного налогоплательщиком дохода определяется пропорционально доле в праве собственности налогоплательщика на такое недвижимое имущество. Сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

В соответствии со ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела, административный ответчик, являясь владельцем недвижимого имущества обязана к уплате налогов за 2020,2021,2022 гг., что отражено в налоговых уведомлениях:

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 471 руб.);

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 576 руб.);

- (№) от (дата) (налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 510 руб.)

Также, по материалам дела установлено, что в 2020 году ФИО1 получила доход с продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу (адрес) г. Комсомольске-на-Амуре, а так же получила в дар квартиру, расположенную в г. Комсомольске-на-Амуре по (адрес). 

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 и п. 1 ст. 229 НК РФ ФИО1 должна был представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу за 2020 год в срок до (дата). Фактически налоговая декларация в налоговый орган не была представлена.

Руководствуясь п. 1.2 ст. 88 НК РФ, налоговый орган провел камеральную налоговую проверку на основе имеющихся в налоговом органе документов и по итогам проверки составлен акт налоговой проверки от (дата) (№), вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от (дата) (№), согласно которому налогоплательщику начислен налог в сумме 117 633 рублей. 

На основании указанного решения налогового органа, административный ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения с учетом смягчающих вину обстоятельств: 

-по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление (несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в размере 17 645 руб.; 

- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 11 763,5 руб..

В связи с несвоевременной уплатой задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку по налогам начислены пени.

В связи с неуплатой налогов в установленные сроки в адрес административного ответчика направлены требования о необходимости уплаты задолженности:

- от (дата) (№) (налог на доходы физических лиц – 117 633 руб., пени – 5222,90 руб., штрафы – 29 408,50) со сроком исполнения до (дата); 

- от (дата) (№) (налог на доходы физических лиц – 117 633 руб., налог на имущество – 1047 руб., пени – 16 105,87 руб., штрафы – 29 408,50) со сроком исполнения до (дата). 

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и требования подтверждается материалами дела.

Решением Управления ФНС по (адрес) (№) от (дата) с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 166 512,63 руб.. 

Согласно положениям ст.48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей…Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов дела следует, что в связи с неуплатой административным ответчиком недоимки по налогам в установленные сроки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени. 

Судебные приказы вынесены мировым судьей судебного участка №(адрес) г. Комсомольска-на-Амуре:

- (№)а-2937/2022 (взыскание налога по НДФЛ за 2020 год в сумме 117 663 руб., штрафа в сумме 11 763,50 руб. и 17 645 руб., пени в сумме 5 229,90 руб. за период с (дата) по (дата)) от (дата);

- (№)а-4599/2023 (взыскание налог на имущество за 2021-2022 год в сумме 1047 руб., пени в сумме 13 335,69 руб.) от (дата); 

- (№)а-819/2024 (взыскание налога на имущество за 2022 год в сумме 510 рублей, пени 9 931,42 руб. за период с (дата) по (дата)) от (дата).

Указанные судебные приказы отменены (дата) по заявлению административного ответчика. 

Административный истец обратился с настоящим иском (дата), то есть пределах сроков, установленных пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно представленному расчету, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 114169 руб.; налог на имущество за 2020 год в размере 471 руб., за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 510 руб., штраф за налоговые правонарушения в размере 29 408,5 руб. 

Также начислены пени за период до (дата) на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период за период с (дата) по (дата) в сумме 5219,70 руб.; за период с (дата) по (дата) в сумме 6610,49 руб..

Также на совокупную задолженность в сумме 118 680 руб. (налога на НДФЛ, налог на имущество за 2020-2021г.)начислены пени за период с (дата) по (дата) в сумме 6725,20 руб., на совокупную задолженность в сумме 119 190 руб. (налога на НДФЛ, налог на имущество за 2020-2022 г.г.) за период с (дата) по (дата) в сумме 9931,42 руб..

Указанный расчет подтверждается материалами дела, административным ответчиком не оспорен.

С учетом изложенного, исковые требования, суд приходит к выводу, что исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика взысканию государственная пошлина в размере 6 208,63 рублей в доход местного бюджета. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной в г. Комсомольск-на-Амуре по адресу (адрес) пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес) задолженность в общей сумме 173 621,31 рублей, в том числе:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 114 169 руб.; 

- недоимку налог на имущество за 2020 год в размере 471 руб., за 2021 год в размере 576 руб., за 2022 год в размере 510 руб., 

- штраф за налоговые правонарушения в общем размере 29 408,5 руб., 

- недоимку по пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год за период за период с (дата) по (дата) в сумме 5219,70 руб.; за период с (дата) по (дата) в сумме 6610,49 руб.;

- недоимку по пени, начисленную на совокупную задолженность за период с (дата) по (дата) год в общей сумме 16 656,62 руб.. 

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 6 208,63 рублей.

Решение может быть обжаловано в (адрес)вой суд через Центральный районный суд г. Комсомольска-на-Амуре в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья Н.О. Иванова