УИД: 42RS0017-01-2025-000271-98

Дело № 2а-863/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Новокузнецк 15 октября 2025 года 

Судья Кузнецкого районного суда г. Новокузнецка Кемеровской области Шипицына В.А., 

при секретаре Мугатасимовой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 98740,69 руб., а именно: по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 490 руб.; по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 78000 руб.; по штрафу за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год (п. 1 ст. 119 НК РФ) в сумме 5850 руб., по пене в сумме 14400, 69 руб.

Заявленные требования мотивируют тем, что ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога за 2020, 2021 годы. Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области - Кузбассу, ФИО1 является собственником недвижимого имущества, указанного в налоговых уведомлениях № от 01.09.2022 № от 29.07.2023. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2020 год - не позднее 01.12.2022, за 2021 год - не позднее 01.12.2022. Однако в установленный НК РФ срок ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы год в общем размере 490 руб.

Также ФИО1 28.10.2022 в Инспекцию № 4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год. Согласно налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 1400000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 800000 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 600000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 78000 руб. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет от продажи имущества за период 2021 года составила 78000 руб. (600000 руб. * 13%). До настоящего времени сумма налога не оплачена.

Решением № от 19.01.2023 административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 23400 руб. (78000*30%). В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила 5850 руб. (78000 руб.*30%)/4). До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 81709,29 руб., в том числе по пене в сумме 3417,29 руб. (2,19 руб. (пеня по налогу на имущество за 2021 год) +3415,10 руб. (пеня по НДФЛ за 2021 год). Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 05.02.2024 составляло 98740,69 руб., в том числе пени 14400,69 руб. Налоговым органом в отношении налогоплательщика не применялись меры взыскания по ст. 48 НК РФ. Сумма пени по состоянию на 05.02.2024 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа №) составляет: 3417,29 руб. (сальдо по пени на 01.01.2023 г.) + 10983,40 руб. (пеня с 01.01.2023 по 05.02.2024) = 14400,69 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований. Пояснив, что признает только требования в части взыскания налога на имущество в размере 490 руб., требования в части взыскания налога на доходы физических лиц, штрафа, пени она не признает в полном объеме, т.к. у нее не было намерения на продажу имущества - квартир, расположенных по адресам: 

<

****>; 

<

****>. Все сделки по продажи данного имущества совершала ее тетя на основании доверенности, но никаких денежных средств, вырученных с продажи имущества она не получала. Обращалась в ОП и Прокуратуру Орджоникидзевского района с заявлением о совершении мошеннических действий по продаже данного имущества. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС №4 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, причины неявки не сообщил.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения настоящего административного иска.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает необходимым удовлетворить заявленные исковые требования в полном объеме исходя из следующего. 

Административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются судом по правилам главы 32 КАС РФ.

Согласно п. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1, ч. 2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании п. 1, 2 ст. 402 НК РФ (в ред. от 23.11.2020), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Согласно ст. 404 НК РФ (в ред. от 23.11.2020) налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится:

1) в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения - по налоговым ставкам, указанным в пункте 2 настоящей статьи;

2) в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения - по налоговой ставке 0,1 процента в отношении объектов с суммарной инвентаризационной стоимостью, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), до 500 000 рублей включительно и по налоговой ставке 0,3 процента в отношении остальных объектов.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, и состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области-Кузбассу (ИНН 

<

***>).

По сведениям, представленным Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области – Кузбассу, ФИО1 являлась собственником следующего имущества: 

- 2/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

****> (период владения: 9 месяцев 2020 года, 11 месяцев 2021 года), кадастровый номер №;

- 2/5 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

****>период владения: 8 месяцев 2020 года, 9 месяцев 2021 года).

В силу ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику следует уплатить налог на имущество физических лиц – 292 руб. Срок уплаты налога за 2021 год - не позднее 01.12.2022. (л.д. 20)

Также ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 29.07.2023, согласно которому налогоплательщику следует уплатить налог на имущество физических лиц в общей сумме 198 руб. Срок уплаты налога за 2020 год – не позднее 01.12.2023. (л.д. 21)

Однако обязанность по уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнена не была. 

Согласно п. 1 ст. 229 и пп. 2 п.1 ст.228 НК РФ физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в их собственности менее минимального предельного срока, обязаны представить налоговую декларацию.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ.

Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год.

На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. за 2021 год срок уплаты - 15.07.2022.

28.10.2022 налогоплательщиком ФИО1 в Инспекцию № 4 была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) за 2021 год (л.д. 14-17). Согласно налоговой декларации по НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год, ФИО1 получила доход от продажи недвижимого имущества в размере 1400000 руб. Сумма налоговых вычетов составила 800000 руб., налоговая база для исчисления НДФЛ составляет 600000 руб. Сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 78000 руб. (из расчета: 600000 руб. * 13%). До настоящего времени сумма налога не оплачена.

Согласно п.1 ст. 119 НК РФ непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением № от 19.01.2023 г. административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 23400 руб. (из расчета: 78000 руб. сумма подлежащего уплате налога*30%). (л.д.23 оборот-25).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки были выявлены смягчающие ответственность обстоятельства: несоразмерность деяния тяжести наказания, тяжелое материальное положение. В связи с этим сумма штрафа уменьшена в 4 раза и составила 5850 руб. (из расчета: 78000 руб. сумма подлежащего уплате налога.*30%)/4). До настоящего времени сумма штрафа не оплачена.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующей с 02.08.2021), правила, предусмотренные ст. 45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. 

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ №500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. 

В адрес ответчика было направлено требование № 14338 по состоянию на 23.07.2023, согласно которому у ответчика имеется задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 292 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 78 000 руб., задолженность по штрафам за налоговые правонарушения в размере 5850 руб., которые необходимо уплатить в срок до 16 ноября 2023 года (л.д. 27 оборот, 28). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Ввиду вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). 

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

На основании п. 1 ст. 11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нормами налогового законодательства с 01.01.2023 г. определен новый порядок начисления пени. Начисление пени увязано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Таким образом, с 01.01.2023 начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС. После 01.01.2023 задолженность административного ответчика по налогам была передана в виде отрицательного сальдо ЕНС. 

При этом, требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю (т.е. для исполнения требования необходимо погасить всю имеющуюся задолженность с учетом вновь образованных неисполненных обязательств). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

Т.к. на момент формирования требования № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в размер указанной задолженности не был включен налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 198 руб. по причине направления соответствующего налогового уведомления № от 29.07.2023 с предоставлением срока уплаты указанного налога не позднее 01.12.2023, размер неоплаченного ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2021 год налоговый орган также просит взыскать с резидента в рассматриваемом споре. 

Согласно расчета заявленных исковых требований, задолженность по пени на 05.02.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа) составляет 14400,69 руб., которая образовалась из общего размера задолженности по пени: принятой из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 3 417,29 руб. (исходя из размера задолженности на НДФЛ 78 000 руб.), а также размера пени в сумме 10 983,4, образовавшейся за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 (исходя из размера задолженности по налогам в сумме 78 292 руб. и 78490 руб. в разные периоды). 

Проверив представленный расчет налогов, расчет пени, суд находит произведенный административным истцом расчет верным, соответствующим положениям действующего законодательства, фактическим обстоятельствам дела. Административным ответчиком расчет налогового органа не оспорен, свой расчет не представлен.

В обоснование возражений на заявленные исковые требования административный ответчик ссылается на совершение мошеннических действий с принадлежащим ей на праве собственности недвижимым имуществом, т.к. у нее не было намерения продавать указанное недвижимое имущество. Из постановления об отказе в возбуждении уголовного дела от 22.09.2024 усматривается, что ФИО1 выдала доверенность КРП, которая продала её долю в квартире стоимостью 1400 000 руб., но денежные средства ФИО1 так и не были переданы. Из чего суд приходит к выводу, что у административного ответчика имелось волеизъявление на реализацию принадлежащего ей недвижимого имущества, её не устроил только факт неполучения денежных средств за реализованное имущество. Ввиду чего она имеет возможность обратиться за защитой своего права в другом порядке. 

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Инспекцией 29.01.2024 г. принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. (л.д. 26 оборот)

До настоящего времени подлежащие оплате суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены.

При рассмотрении данной категории дел суд должен выяснить, в частности, соблюден ли срок обращения в суд, что отражено в ч.6 ст. 289 КАС РФ. 

Необходимо учитывать, что право налогового органа на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа обусловлено необходимостью соблюдения совокупности условий и сроков, установленных ст. 48 НК РФ. 

Так, согласно п.п. 1,2 пункта 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, вышеизложенное законоположение свидетельствует о дифференцированном подходе к исчислению сроков обращения в суд в зависимости от формирования задолженности. 

В п.4 ст. 48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В рассматриваемом споре сумма отрицательного сальдо превысила 10 000 руб. после направления ФИО1 требования № от 23.07.2023, следовательно шестимесячный срок на подачу в суд заявления о выдаче судебного приказа подлежит исчислению с даты для добровольного исполнения указанного требования, т.е. с 16.11.2023. При таких обстоятельствах крайним сроком на подачу заявления является 16.05.2024. 

К мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа № от 05.03.2024 налоговый орган обратился 06.05.2024, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от 06.05.2024, судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени по поступившему заявлению вынесен только 04.06.2024. 

Определением мирового судьи судебного участка №1 Кузнецкого судебного района г. Новокузнецка от 04.09.2024 вынесенный судебный приказ отменен ввиду поступления от должника возражений относительно его исполнения. 

В суд с рассматриваемым административным иском налоговый орган обратился 24.02.2025, т.к. в срок предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ (судебный приказ отменен 04.09.2024, срок истекал 04.03.2025). 

Таким образом, налоговым органом не пропущен установленный ч. 4 ст. 48 НК РФ шестимесячный со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа срок на обращение в суд с административным исковым заявлением. 

При таких обстоятельствах суд считает необходимым удовлетворить административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, формирующее отрицательное сальдо ЕНС в размере 98 740, 69 руб. а именно: - по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 490 рублей; - - по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 78 000 рублей; - по штрафу за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год (п.1 ст.119 НК РФ) в сумме 5 850 рублей; - по пене в сумме 14 400 рублей, 69 копеек.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче административного искового заявления административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Кемеровской области-Кузбассу освобожден от уплаты госпошлины. Исковые требования имущественного характера удовлетворяются судом полностью, в общей сумме 14 944,13 рублей. С указанной суммы иска в соответствии с ч. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежала уплате госпошлина в размере 4000 рублей. Указанная сумма госпошлины подлежит взысканию с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 179-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, №, задолженность по налогам и пени, формирующую отрицательное сальдо ЕНС в размере 98 740 рублей 69 копеек, а именно:

- по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 годы в сумме 490 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 78 000 рублей;

- по штрафу за непредоставление налоговой декларации по НДФЛ за 2021 год (п.1 ст.119 НК РФ) в сумме 5 850 рублей;

- по пене в сумме 14 400 рублей, 69 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: 

Банк получателя средств ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя: 7727406020/770801001

Единый казначейский счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в размере 4000 рублей в доход федерального бюджета. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кузнецкий районный суд г. Новокузнецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 29 октября 2025 года.

Судья В.А. Шипицына