2а-2692/2024

86RS0002-01-2025-000436-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 марта 2025 года город Нижневартовск

Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе председательствующего судьи Коваленко Т.К.,

при секретаре Ануфриевой Д.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-2692/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (12 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. Основной долг оплачен 

<

дата>; пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (69 дн.), начисленные на недоимку транспортному налогу за 2019 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. Основной долг оплачен 

<

дата>; пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (573 дн.), начисленные на недоимку транспортному налогу за 2017 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. Основной долг оплачен 

<

дата>; на общую сумму 

<

данные изъяты> руб. В обоснование административного иска налоговым органом указано, что налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности, однако на основании ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировым судьей вынесено определение от 

<

дата>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, конверты вернулись в суд с отметкой почтового органа «по истечении срока хранения» в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствии. 

Изучив доводы административного искового заявления, возражений административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговой инспекции (как контрольного органа) в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, а требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, пункт 1 статьи 3, подпункт 1 пункта 1 статьи 23, пункты 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Как следует из материалов дела, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>, о чем свидетельствует выписка из ОГРИП на л.д.27, следовательно, обязан был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

В соответствии со статьей 421 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма страховых взносов, подлежащих уплате налогоплательщиками, определяется базой для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации. Налоговая база определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации, уплата страховых взносов производится в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца, плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с нормами главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, определяет, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлен размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам.

В соответствии с абзацем 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-03 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЭ) с 01.01.2023 введен институт «Единого налогового счета» (далее - ЕНС), в связи с чем, произведен переход на новый порядок администрирования долга.

Помимо перехода на ЕНС, повлекшего существенные изменения в порядке уплаты налогов, Федеральным законом № 263-ФЗ введено такое понятие, как совокупная обязанность налогоплательщика. Так, на 

<

дата> по каждому налогоплательщику сформировано сальдо ЕНС, представляющее собой разницу между общей суммой перечисленных денежных средств и суммой совокупной налоговой обязанности.

На основании статьи 69 Налогового кодекса налогоплательщику направлено Требование об уплате № от 

<

дата> на сумму отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком исполнения 

<

дата>, Требование об уплате № от 

<

дата> на сумму отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком исполнения 

<

дата> (почтовый идентификатор №), Требование об уплате № от 

<

дата> на сумму отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком исполнения 

<

дата>, Требование об уплате № от 

<

дата> на сумму отрицательного сальдо в размере 

<

данные изъяты> руб., со сроком исполнения 

<

дата> (почтовый идентификатор №), в установленный срок не исполнено.

Инспекцией на основании п. 2 ст. 48 Налогового кодекса и ст. 17.1 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ), направлено заявление о вынесении судебного приказа от 

<

дата> на сумму задолженности в размере 

<

данные изъяты> руб.

Мировым судьёй вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам и пени от 

<

дата> № 2А-619-2112/2022. На основании ст. 123.7 КАС РФ мировым судьей вынесено определение от 

<

дата> об отмене судебного приказа в связи с поступлением возражений от должника.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом.

Требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня в размере 

<

данные изъяты> руб.:, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в размере 

<

данные изъяты> руб., пеня в размере 

<

данные изъяты> руб., транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 

<

данные изъяты> руб., пени в размере 

<

данные изъяты>, на общую сумму 

<

данные изъяты> налоговый орган обратился 

<

дата>. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 

<

дата> в связи с поступившими возражениями должника.

<

дата> административный истец обратился с заявлением о взыскании недоимки в по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018-2020 годы в размере 

<

данные изъяты> и пени по ним в размере 

<

данные изъяты>, недоимки в по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018-2020 годы в размере 

<

данные изъяты> и пени по ним в размере 

<

данные изъяты>, задолженности по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей и пени с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты>. 

<

дата> мировым судьей судебного участка № Нижневартовского судебного района города окружного значения Нижневартовска был вынесен судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам, который был отменен 

<

дата> в связи с поступившими возражениями должника.

С настоящим иском в Нижневартовский городской суд налоговый орган обратился 

<

дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что поскольку установленная законом обязанность по своевременной уплате страховых взносов за период с 2018 по 2020 годы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, не был своевременно уплачен транспортный налог, административным ответчиком в полном объеме не была исполнена обязанность по оплате, при этом налоговым органом соблюден срок и порядок взыскания с ФИО1 налоговой задолженности (страховых взносов ) административные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени суд приходит к следующему.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Налоговый орган принял все меры для своевременного взыскания задолженности в административного ответчика. 

Представленный административным истцом расчет пени на общую сумму 

<

данные изъяты> судом проверен и признан правильным. 

Учитывая приведенный административным истцом расчет, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в пользу административного истца пени за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм страховых взносов и транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> рубля. 

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, и зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно абзацу 10 части 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению, в том числе налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Учитывая изложенное, с административного ответчика в местный бюджет муниципального образования город Нижневартовск подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, – удовлетворить 

Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность : пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (12 дн.), начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. Основной долг оплачен 

<

дата>; пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (69 дн.), начисленные на недоимку транспортному налогу за 2019 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. Основной долг оплачен 

<

дата>; пени в размере 

<

данные изъяты> руб. с 

<

дата> по 

<

дата> (573 дн.), начисленные на недоимку транспортному налогу за 2017 год на сумму 

<

данные изъяты> руб. на общую сумму 

<

данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в течение одного месяца со дня его принятия, через Нижневартовский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры.

Судья Т.К. Коваленко