Дело № 2а-1262/2024

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Угра 11 июля 2024 года

Вяземский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего судьи Кирюхина А.В.,

При секретаре Голубеве Н.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области обратилась в суд в порядке административного судопроизводства к ФИО1 о взыскании суммы земельного налога за 2020, 2022 год в сумме 652 руб. 42 коп., налога на имущество физических лиц за 2020, 2022 года в размере 14390 руб. 66 коп., пени в размере 1858 руб. 57 коп.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать налоги. ФИО1 в 2020, 2022 году являлся собственником земельного участка:

- кадастровый номер ХХХ, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

По срокам уплаты 01.12.2021 г., 01.12.2023 г. налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020, 2022 год. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 г. № 165413. В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ должник является налогоплательщиком налога на имущество как физическое лицо, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ. В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2020, 2022 г. обладал правом на имущество:

- Иные строения, помещения и сооружения: ХХХ, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

По срокам уплаты 01.12.2021 г., 01.12.2023 г. налогоплательщику был начислен налог на имущество за 2020, 2022 год. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 г. № 165413. В соответствии со с. 75 НК РФ, за неуплату налога Инспекцией начислена пеня.

В связи с тем, что вышеуказанные требования не были исполнены, УФНС России по Смоленской области обратилось к мировому судье судебного участка № 48 в МО «Угранский район» Смоленской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

08.04.2024 г. был вынесен судебный приказ по делу № 2А-429/2024-48. В связи с возражениями налогоплательщика данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 22.04.2024 г.

11 июля 2024 г. Административный истец уточнил исковые требования, согласно уточненному административному исковому заявлению, административный истец просит взыскать с ФИО1

- Земельный налог в размере 352 руб. 42 коп. за 2020, 2022 годы;

- Налог на имущество физических лиц в размере 14390 руб. 66 коп. за 2020, 2022 годы;

Пени в размере 1858 руб. 57 коп.

Представитель административного истца, будучи надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела в судебное заседание не прибыл, просил дело рассмотреть в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным исковым заявлением не согласился, указал, что налог на имущество физических лиц рассчитан не верно, имеет место ошибка в указании года постройки здания, в связи с чем не верно рассчитана кадастровая стоимость от которой и рассчитан налог, с задолженностью по земельному налогу согласился.

Суд считает возможным провести судебное заседание согласно ст.150 КАС РФ без участия административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 9 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно ст. 70 НК РФ Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1). В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (ч. 2).

В силу ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из материалов дела усматривается, что в налоговом периоде за 2020, 2022 года в собственности ФИО1 находилось следующее имущество, являющееся объектами налогообложения (л.д. 13):

- Земельный участок, кадастровый номер ХХХ, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

- Иные строения, помещения и сооружения: ХХХ, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

По срокам уплаты 01.12.2021 г., 01.12.2023 г. налогоплательщику был начислен земельный налог за 2020, 2022 год. Указанный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, согласно ст. 69 НК РФ, было направлено требование об уплате налога от 09.07.2023 г. № 165413 (л.д. 17). В добровольном порядке указанное требование налогоплательщиком не исполнено, за что инспекцией начислены пени.

УФНС России по Смоленской области было подано заявление о вынесении судебного приказа (л.д. 20-22).

22.04.2024 г. Судебный приказ № 2А-429/2024-48 о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, пени был отмене по причине поступления возражений от ФИО1 (л.д. 23).

Положениями Налогового кодекса РФ предусмотрено, что не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды. Иных оснований для прекращения взимания земельного налога (за исключением возникновения права на налоговую льготу) не установлено.

ФИО1 в суд сведений о наличии у него льготы не представил, также согласно сведений представленных налоговым органом, у ФИО1 на момент 2020, 2022 годов льгот в отношении объектов налогообложения не имеется, в связи с чем, оснований для освобождения его от уплаты земельного налога не имелось. 

Доводы ФИО1 в судебном заседании о неправильном исчислении налога, в связи с ошибкой в сведениях содержащихся в едином государственном реестре недвижимости доказательствами не подтверждены, внесение изменений об основных характеристиках объекта налогообложения в текущий момент повлияет на будущие начисления налога, в настоящем же судебном заседании рассматривается вопрос о взыскании задолженности за предыдущие налоговые периоды 2020 и 2022 года. Кроме того доводы административного ответчика о наличии у него переплаты по налогам материалами дела не подтверждается, доказательств переплаты административным ответчиком не предоставлено.

Таким образом, судом установлено, что являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 вовремя не исполнил свои обязательства по оплате налога, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 1858 руб. 57 коп.

Административным ответчиком расчёт задолженности не оспорен, контррасчёт не представлен, равно как не представлено и доказательств, свидетельствующих об уплате предъявленной к взысканию суммы.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Так первое требование № 165413 от 09.07.2023 г. содержало требование об уплате налога в срок до 28 ноября 2023 года, в связи с чем конечный срок подачи искового заявления составлял до 28 мая 2024 г.

Согласно определению мирового судьи судебного участка № 48 в муниципальном образовании «Угранский район» Смоленской области от 22 апреля 2024 г. судебный приказ № 2А-429/2024-48 был вынесен 08 апреля 2024 г.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет исковые требования.

Административным ответчиком представлен чек на оплату 400 рублей от 11.07.2024 г., назначение платежа земельный налог. Поскольку указанная сумма внесена в день судебного заседания, её необходимо учесть при исполнении решения суда.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в соответствующий бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 676 рублей 06 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, дд.мм.гггг. года рождения, ИНН ХХХ в доход бюджета сумму земельного налога в размере 352 руб. 42 коп., налога на имущество физических лиц в размере 14390 руб. 66 коп., пени в размере 1858 руб. 7 коп., а всего 16601 (шестнадцать тысяч шестьсот один) руб. 65 коп.

Взыскание произвести по следующим реквизитам: Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула; БИК: 017003983; Корреспондентский счет: 40102810445370000059; Получатель: Казначейство России (ФНС России); Счет получателя: 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001, КБК: 18201061201010000510 

УИН должника: 18206722230045876174.

Наименование должника: ФИО1

Назначение платежа: Единый налоговый платеж

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 676 (шестьсот семьдесят шесть) рублей 06 коп.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Смоленский областной суд через Вяземский районный суд Смоленской области в с. Угра.

Председательствующий А.В. Кирюхин