Дело № 2а-1050/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2017 года г.Алатырь

Алатырский районный суд Чувашской Республики в составе:

председательствующего судьи Легостиной И.Н.,

при секретаре судебного заседания Волковой Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале Алатырского районного суда Чувашской Республики административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафным санкциям, с участием в качестве заинтересованного лица Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Алатырь Чувашской Республики-Чувашии (межрайонного),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Чувашской Республике обратилась в Алатырский районный суд ЧР с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафным санкциям, мотивируя административные исковые требования следующим:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец 

<

адрес>, до 10 августа 2016 года являлся индивидуальным предпринимателем.

ФИО1 представил Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года (квартальный) (рег. №) – 03 августа 2016 года. К начислению 975 руб.

В соответствии с п.п. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства.

Согласно п. 6 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

По результатам камеральной налоговой проверки в рамках ст. 88 НК РФ выявлено, что налоговый агент не исполнил свою обязанность по своевременному перечислению в бюджет сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом и, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое ст. 123 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность - неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом - влечет взыскание штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Решением от 29 декабря 2016 года № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ к штрафу в размере 195 руб. (975 руб. * 20% = 195 руб.).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование № от 27 февраля 2017 года об уплате штрафных санкций. По истечении срока уплаты, указанного в требовании, сумма штрафных санкций ответчиком не уплачена.

ФИО1 03 августа 2016 года представил в налоговый орган налоговую декларацию 6-НДФЛ за 3 квартал 2016 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составила, в размере 975 рублей.

ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц не уплатил.

В соответствии со ст. 75 НК РФ ответчику начислены пени в сумме 22 руб. 37 коп. за период с 27.04.2016 года по 15.09.2016 года (расчет пени прилагается).

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговый орган направил ответчику требование № от 15 сентября 2016 года об уплате налога и пени. По истечении срока уплаты, указанного в требовании, сумма налога, пени ответчиком не уплачена.

ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам: - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год в размере 4626 руб. 67 коп., - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 19131 руб. 71 коп. и по пеням по страховым взносам: - на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082011160) в размере 1273 руб. 32 коп., - на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, КБК (18210202140062100160) в размере 3928 руб. 55 коп., - на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082011160) в размере - 248 руб. 27 коп., - на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части (КБК 18210202010062100160) в размере 2398 руб. 58 коп. 

Для добровольной уплаты недоимки (пеней) в соответствии ч. 3 ст. 19 Федерального закона № 212-ФЗ должнику были предъявлены Требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов: - № от 14.07.2017 года, № от 09.01.2017 года, № от 09.01.2017 года, № от 09.01.2017 года, № от 09.01.2017 года. Срок исполнения требований истек 01.04.2017 года, однако сумма задолженности плательщиком не уплачена.

С 1 января 2017 года за Федеральной налоговой службой РФ закреплены функции администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике, учитывая вышеизложенное и руководствуясь Федеральным законом от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», ст.ст. 31, 48 НК РФ, ст.ст. 286, 287 КАС РФ просила взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год в размере 4626 руб. 67 коп.,

- страховые взносы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 19131 руб. 71 коп.,

- штраф по НДФЛ в размере 195 руб. 00 коп. (КБК 18210102010013000110),

- задолженность по НДФЛ в размере 975 руб. 00 коп. (18210102010013000110),

- пени по НДФЛ в размере 22 руб. 37 коп. (18210102010012100110),

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082011160) в размере 1273 руб. 32 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, КБК (18210202140062100160) в размере 3928 руб. 55 коп.,

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (КБК 18210202101082011160) в размере 248 руб. 27 коп.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части (КБК 18210202010062100160) в размере 2398 руб. 58 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике ФИО2, действующая на основании доверенности, представила заявление о частичном отказе от административных исковых требованиях и об уточнении исковых требований, согласно которому Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике ходатайствовала перед Алатырским районным судом Чувашской Республики о частичном отказе от административных исковых требований о взыскании с ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год в размере 4626 руб. 67 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 19131 руб. 71 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082011160) в размере 722 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части (КБК 18210202010062100160) в размере 1428 руб. 44 коп.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность в сумме 6889 руб. 79 коп., в том числе:

- штраф по НДФЛ в размере 195 руб. 00 коп. (КБК 18210102010013000110) по требованию № от 27.02.2017 года на сумму штрафа по НДФЛ 195 руб. 00 коп.,

- задолженность по НДФЛ в размере 975 руб. 00 коп. (18210102010013000110) по требованию № от 15.09.2016 года на сумму НДФЛ 975 руб. 00 коп., 

- пени по НДФЛ в размере 22 руб. 37 коп. (18210102010012100110) по требованию № от 15.09.2016 года на сумму пени по НДФЛ 22 руб. 39 коп. (остаток 22,37 руб.), 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 550 руб. 46 коп. (КБК 18210202103082011160) по требованию № от 12.04.2017 года на сумму пени 316 руб. 89 коп. (остаток 132 руб. 81 коп.) по требованию № от 14.07.2017 года на сумму пени 100 руб. 59 коп., по требованию № от 14.07.2017 года на сумму пени 412 руб. 59 коп. (остаток 317 руб. 06 коп.), 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 2500 руб. 11 коп. КБК (18№) по требованию № от 12.04.2017 года на сумму пени 1202 руб. 56 коп. (остаток 1202 руб. 53 коп.), по требованию № на сумму пени 512 руб. 82 коп. (остаток 290 руб. 25 коп.), по требованию № на сумму пени 1592 руб. 74 коп. (остаток 1007 руб. 33 коп.),

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере - 248 руб. 27 коп. (КБК 18№) по требованию № от 09.01.2017 года на сумму пени 568 руб. 93 коп. (остаток 230 руб. 59 коп.), по требованию № от 09.01.2017 года на сумму пени 17 руб. 68 коп.,

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ на выплату страховой части в размере 2398 руб. 58 коп. (КБК 18№) по требованию № от 09.01.2017 года на сумму пени 2427 руб. 51 коп. (остаток 2322 руб. 32 коп.) по требованию № от 09.01.2017 года на сумму пени 76 руб. 26 коп.

Административные исковые требования поддержала в полном объеме по мотивам, изложенным в административном исковом заявлении и уточнении к нему.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, исковые требования не признал по следующим основаниям. На момент закрытия ИП 10 августа 2016 года ПФ РФ выставил ему общую окончательную задолженность по отчислениям и передал сведения на исполнение в Алатырский РОСП. Вскоре после этого он вынужден был обратиться в Алатырский районный суд ЧР с заявлением о рассрочке уплаты долга по страховым взносам и налоговым отчислениям. Алатырский районный суд РФ удовлетворил его заявление и установил ему график выплаты задолженности по 10000 рублей 00 копеек ежемесячно до полной уплаты задолженности. В настоящее время его долги перед ПФ РФ и налоговой инспекцией полностью погашены. Им после закрытия ИП было выплачено страховых взносов и налоговых выплат в сумме более 167000 рублей 00 копеек.

Представитель заинтересованного лица - Государственного учреждения - Управления Пенсионного фонда Российской Федерации в городе Алатырь Чувашской Республики-Чувашии (межрайонного) ФИО3, действующая на основании доверенности, считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению. В судебном заседании показала, что страховые взносы в ФФОМС за апрель, май, июнь 2016 года в размере 3391 руб. 50 коп. и за июль 2016 года в размере 382 руб. 50 коп., и страховые взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии за апрель, май, июнь 2016 года в размере 14630 руб. 00 коп. и за июль 2016 года в размере 1650 руб. 00 коп. не были взысканы с административного истца ФИО1 

Определением Алатырского районного суда Чувашской Республики от 14 декабря 2017 года от административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике принят отказ от административного иска о взыскании с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2016 год в размере 4626 руб. 67 коп., на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2016 год в размере 19131 руб. 71 коп., пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС (КБК 18210202103082011160) в размере 722 руб. 86 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату страховой части (КБК 18210202010062100160) в размере 1428 руб. 44 коп., всего в сумме 25909 (Двадцать пять тысяч девятьсот девять) рублей 68 копеек, и дальнейшее производство по делу прекращено.

Заслушав представителей административного истца и заинтересованного лица, изучив письменные материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению частично по следующим основаниям:

Согласно данным административного истца административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 10 августа 2016 года. Данный факт ФИО1 не оспорен.

Статьей 57 Конституции РФ определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, 2, п.п. 1, 3, 4 п. 3, 4, 5 ст. 24 НК РФ, налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговые агенты имеют те же права, что и налогоплательщики, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обеспечение и защита прав налоговых агентов осуществляются в соответствии со статьей 22 настоящего Кодекса.

Налоговые агенты обязаны правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующие счета Федерального казначейства; вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов.

Налоговые агенты перечисляют удержанные налоги в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом для уплаты налога налогоплательщиком.

За неисполнение или ненадлежащее исполнение возложенных на него обязанностей налоговый агент несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 6 ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

В судебном заседании нашло подтверждение, что ФИО1 03 августа 2016 года представил в налоговый орган Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2016 года 6-НДФЛ.

Сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая к уплате в бюджет составила 975 руб.

ФИО1 сумму налога на доходы физических лиц не уплатил.

Согласно п.п. 1, 3, 4, 5, 6, 7 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

В соответствии с вышеуказанной статьей ответчику начислены пени в сумме 22 руб. 37 коп. за период с 27.04.2016 года по 15.09.2016 года.

Данный расчет административным ответчиком не оспорен, возражения не представлены.

В судебном заседании также нашло подтверждение, что административный ответчик ФИО1 представил Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 9 месяцев 2016 года (квартальный) (рег.№) – 03 августа 2016 года. К начислению 975 руб.

Согласно ст. 123 НК РФ, неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный настоящим Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Согласно акту налоговой проверки № от 27 октября 2016 года, в ходе проверки было выявлено, что ФИО1 не исполнил обязанность по своевременному перечислению в бюджет суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в размере 975 руб. По результатам проверки предлагалось привлечь ФИО1 к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ к уплате штрафа в сумме 195 руб.

Решением от 29 декабря 2016 года № ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 123 НК РФ к штрафу в размере 195 руб. (975 руб. * 20% = 195 руб.). Также ФИО1 предложено уплатить налог в сумме 975 руб. и пени в сумме 85 руб. 50 коп.

На рассмотрение материала налоговой проверки административный ответчик не явился, возражений не представил. Данное решение ответчиком не оспорено.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд считает, что административному ответчику ФИО1 правомерно доначислены НДФЛ в размере 975 руб., пени по НДФЛ в сумме 22 руб. 37 коп. и штрафные санкции по НДФЛ в сумме 195 руб.

В соответствии с п.п. 1, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Из ст. 69 НК РФ следует, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Форма требования утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов и налоговым агентам.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

По данным административного истца, административному ответчику ФИО1 направлялись требования:

- № об уплате НДФЛ в сумме 975 руб. и пеней в сумме 22 руб. 39 коп. по состоянию на 15 сентября 2016 года в срок до 05 октября 2016 года (реестр заказной корреспонденции за 15 сентября 2016 года),

- № об уплате штрафных санкций по НДФЛ по состоянию на 27 февраля 2017 года в сумме 195 руб. в срок до 07 апреля 2017 года (реестр заказной корреспонденции за 28 февраля 2017 года).

Требования оставлены без удовлетворения.

Согласно ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (далее - контроль за уплатой страховых взносов) осуществлял Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в Пенсионный фонд Российской Федерации, и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, уплачиваемых в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, и Фонд социального страхования Российской Федерации и его территориальные органы в отношении страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации (далее - органы контроля за уплатой страховых взносов).

С 01 января 2017 года Федеральным законом от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органом полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (п. 2 ст. 4 вышеуказанного Закона).

Согласно п.п. 1, 2, 5, 6, 7, ст. 25 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный Фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный Фонд Обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из таблиц расчета пеней по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, зачисляемым в ФФОМС, и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемым на страховую часть трудовой пенсии, составленных заинтересованным лицом и представленных в адрес административного истца, а также составленных непосредственно административным истцом следует, что пени на вышеуказанные страховые взносы были начислены административному ответчику:

- за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 2427 руб. 51 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за июль – 2640 руб., август – 2640 руб., декабрь – 6190 руб. 60 коп., за 2016 год за январь – 5390 руб., февраль - 10010 руб., март – 10010 руб., апрель – 5390 руб., май - 4620 руб., июнь - 4620 руб.,

- за период с 17.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 76 руб. 26 коп. на сумму страховых взносов за июль 2016 года – 1650 руб., 

- за период с 01.01.2017 года по 11.02.2017 года в сумме 512 руб. 82 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., 

- за период с 01.01.2017 года по 12.04.2017 года в сумме 1202 руб. 56 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., 

- за период с 15.02.2017 года по 13.07.2017 года в сумме 1592 руб. 74 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., 

- за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 568 руб. 93 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за июль – 612 руб., август – 612 руб., сентябрь – 389 руб. 84 коп., октябрь – 612 руб., ноябрь – 1178 руб., декабрь – 1689 руб. 63 коп., за 2016 год за февраль – 1241 руб. 95 коп., март – 2320 руб. 50 коп., апрель – 1249 руб. 50 коп., май – 1071 руб., июнь – 1071 руб.,

- за период с 17.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 17 руб. 68 коп. на сумму страховых взносов за июль 2016 года – 382 руб. 50 коп., 

- за период с 01.01.2017 года по 26.01.2017 года в сумме 100 руб. 59 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп., 

- за период с 01.01.2017 года по 12.04.2017 года в сумме 316 руб. 89 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп., 

- за период с 23.03.2017 года по 13.07.2017 года в сумме 412 руб. 59 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп. 

Расчет начисления пеней по страховым взносам за 2014, 2015 и 2016 годы административным ответчиком ФИО1 не оспорены, возражения не представлены.

Уплату пеней следует рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения пресекательного срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

В судебном заседании нашло подтверждение, что с административного ответчика ФИО1 была взыскана задолженность:

- Постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от 01 декабря 2015 года № по страховым взносам в ФФОМС за июль, август, сентябрь 2015 года в размере 1613 руб. 84 коп., по страховым взносам в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии июль, август, сентябрь 2015 года в сумме 6961 руб. 68 коп. (требование № от 12 ноября 2015 года),

- Постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от 30 июня 2016 года № по страховым взносам в ФФОМС за октябрь, ноябрь и декабрь 2015 года в размере 3479 руб. 73 коп., по страховым взносам в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии за декабрь 2015 года в сумме 6190 руб. 60 коп. (требование № от 24 марта 2016 года),

- Постановлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов от 09 июня 2016 года № по страховым взносам в ФФОМС за февраль, март 2016 года в размере 3562 руб. 45 коп., по страховым взносам в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии за январь, февраль, март 2016 года в сумме 25410 руб. 00 коп. (требование № от 16 мая 2016 года),

- судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Алатырь Чувашской Республики от 16 января 2017 года (дело № 2а-68/2017, требование № от 05.09.2016 года) по страховым взносам за 2016 год в размере 14128 руб. 52 коп., в том числе в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии в сумме 11811 руб. 62 коп., в ФФОМС в размере 2316 руб. 90 коп., а также пени, начисленные на задолженность по страховым взносам за 2016 год в сумме 59 руб. 34 коп., за 2014 и 2015 годы в сумме 1193 руб. 07 коп.

В судебном заседании нашло подтверждение, что страховые взносы в ФФОМС за апрель, май, июнь 2016 года в размере 3391 руб. 50 коп. и за июль 2016 года в размере 382 руб. 50 коп., и страховые взносы в ПФ РФ на страховую часть трудовой пенсии за апрель, май, июнь 2016 года в размере 14630 руб. 00 коп. и за июль 2016 года в размере 1650 руб. 00 коп. не были взысканы с административного истца ФИО1

Следовательно, в удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней по страховым взносам за период с 17.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 76 руб. 26 коп. на сумму страховых взносов за июль 2016 года – 1650 руб., за период с 17.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 17 руб. 68 коп. на сумму страховых взносов за июль 2016 года – 382 руб. 50 коп., за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 706 руб. 86 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за апрель – 5390 руб., май - 4620 руб., июнь - 4620 руб., за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 163 руб. 88 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за апрель – 1249 руб. 50 коп., май – 1071 руб., июнь – 1071 руб., следует отказать.

В удовлетворении административных исковых требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 пеней по страховым взносам за период с 01.01.2017 года по 11.02.2017 года в сумме 512 руб. 82 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп.; за период с 27.03.2017 года по 12.04.2017 года в сумме 196 руб. 24 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., за период с 15.02.2017 года по 26.03.2017 года в сумме 492 руб. 90 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., за период с 01.01.2017 года по 26.01.2017 года в сумме 100 руб. 59 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп., за период с 27.03.2017 года по 12.04.2017 года в сумме 51 руб. 71 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп., за период с 23.03.2017 года по 26.03.2017 года в сумме 15 руб. 58 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп., также следует отказать, в связи с двойным начислением пеней.

ФИО1 выставлялись требования:

- № по состоянию на 15.09.2016 года об уплате НДФЛ налоговых агентов в сумме 975 руб. и пеней в сумме 22 руб. 39 коп. в срок до 05.10.2016 года,

- № по состоянию на 27.02.2017 года об уплате штрафных санкций по НДФЛ налоговых агентов в сумме 195 руб. в срок до 07.04.2017 года.

- № по состоянию на 09.01.2017 года об уплате страховых взносов в сумме 14128 руб. 52 коп. и пеней в сумме 613 руб. 41 коп. в срок до 01.04.2017 года, 

- № по состоянию на 09.01.2017 года об уплате пеней по страховым взносам в сумме 1383 руб. 28 коп. в срок до 01.04.2017 года,

- № по состоянию на 09.01.2017 года об уплате пеней по страховым взносам в сумме 2996 руб. 44 коп. в срок до 01.04.2017 года,

- № по состоянию на 09.01.2017 года об уплате страховых взносов в сумме 2032 руб. 50 коп. и пеней в сумме 93 руб. 94 коп. в срок до 01.04.2017 года, 

- № по состоянию на 12.04.2017 года об уплате страховых взносов в сумме 14121 руб. 39 коп. и пеней в сумме 1519 руб. 45 коп. в срок до 25.05.2017 года.

- № по состоянию на 14.07.2017 года об уплате страховых взносов в сумме 14128 руб. 52 коп. и пеней в сумме 2618 руб. 74 коп. в срок до 23.08.2017 года. 

Учитывая вышеизложенное, с учетом частичной уплаты, суд считает, что с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию пени: 

- за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 1615 руб. 46 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за июль – 2640 руб., август – 2640 руб., декабрь – 6190 руб. 60 коп., за 2016 год за январь – 5390 руб., февраль - 10010 руб., март – 10010 руб., 

- за период с 01.01.2017 года по 13.07.2017 года в сумме 904 руб. 20 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 15563 руб. 28 коп., за 2015 год – 18610 руб. 80 коп., за 2016 год – 11811 руб. 62 коп., 

- за период с 11.08.2016 года по 31.12.2016 года в сумме 66 руб. 71 коп. на сумму страховых взносов за 2015 год за июль – 612 руб., август – 612 руб., сентябрь – 389 руб. 84 коп., октябрь – 612 руб., ноябрь – 1178 руб., декабрь – 1689 руб. 63 коп., за 2016 год за февраль – 1241 руб. 95 коп., март – 2320 руб. 50 коп., 

- за период с 01.01.2017 года по 13.07.2017 года в сумме 494 руб. 31 коп. на сумму страховых взносов за 2014 год – 3391 руб. 92 коп., за 2015 год – 3650 руб. 58 коп., за 2016 год – 2316 руб. 90 коп. 

Данные требования ФИО1 оставлены без удовлетворения.

В судебном заседании не нашло подтверждение того, что ФИО1 своевременно оплатил задолженность по страховым взносам, на которую были начислены вышеуказанные пени.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный истец обратился в суд с иском – 29 сентября 2017 года, т.е. своевременно.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 подлежат взысканию: штраф по НДФЛ в размере 195 руб. 00 коп. (КБК 18210102010013000110), задолженность по НДФЛ в размере 975 руб. 00 коп. (18210102010013000110), пени по НДФЛ в размере 22 руб. 37 коп. (18210102010012100110), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 494 руб. 31 коп. (КБК 18210202103082011160), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 904 руб. 20 коп. КБК (18210202140062100160), пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 66 руб. 71 коп. (КБК 18210202101082011160), пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ на выплату страховой части в размере 1615 руб. 46 коп. (КБК 18210202010062100160).

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам и пеням, по налогу на доходы физических лиц, пеням и штрафным санкциям, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, проживающего по адресу: Чувашская Республика, 

<

адрес>, задолженность по штрафным санкциям по налогу на доходы физических лиц в размере 195 руб. 00 коп. (КБК 18210102010013000110), по налогу на доходы физических лиц в размере 975 руб. 00 коп. (18210102010013000110), по пеням по налогу на доходы физических лиц в размере 22 руб. 37 коп. (18210102010012100110), по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 494 руб. 31 коп. (КБК 18210202103082011160), по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере 904 руб. 20 коп. КБК (18210202140062100160), по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 66 руб. 71 коп. (КБК 18210202101082011160), по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ на выплату страховой части в размере 1615 руб. 46 коп. (КБК 18210202010062100160), всего в сумме 4273 (Четыре тысячи двести семьдесят три) рубля 05 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности по пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере свыше 494 руб. 31 коп. (КБК 18210202103082011160), по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, в размере свыше 904 руб. 20 коп. КБК (18210202140062100160), по пеням на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере свыше 66 руб. 71 коп. (КБК 18210202101082011160), по пеням на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФРФ на выплату страховой части в размере свыше 1615 руб. 46 коп. (КБК 18210202010062100160), отказать.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи жалобы через Алатырский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий: И.Н. Легостина

Мотивированное решение составлено 15 декабря 2017 года.