Дело № 2а-804/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2018 года г. Шатура Московской области

Шатурский городской суд Московской области в составе:

председательствующего – судьи Жигаревой Е.А., 

при секретаре Усуровой С.Н.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области по доверенности ФИО1, административного ответчика ФИО2, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Московской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному и имущественному налогам, пени, указывая, что административный ответчик состоит в Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области в качестве налогоплательщика, в связи с наличием у него земельного участка и прочих строений. В связи с неуплатой налогов в срок за ним числится задолженность по земельному и имущественному налогу. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в его адрес направлено требование, которое до настоящего времени не исполнено. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу в размере 779 руб., пени в размере 2,36 руб., задолженность по имущественному налогу в размере 45011 руб., а также пени в размере 8,49 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области по доверенности ФИО1 исковые требования о взыскании задолженности по уплате налогов и пени поддержал.

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 согласился с задолженностью по земельному налогу и имущественному налогу в отношении объекта – жилого дома. Считал, что расчет налога на объект незавершенного строительства должен быть рассчитан, исходя из рыночной стоимости объекта. 

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу п. 6 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

До 1 января 2015 г. действовал Закон РФ от 09 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

С 1 января 2015 г. вступил в силу Федеральный закон от 04 октября 2014 г. № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ), в соответствии с которым Налоговый кодекс Российской Федерации дополняется новой главой «Налог на имущество физических лиц». С указанной даты утрачивает силу Закон № 2003-1.

Права и обязанности участников отношений, регулируемых законодательством РФ о налогах и сборах, возникшие в отношении налоговых периодов по налогу на имущество физических лиц, истекших до 1 января 2015 г., осуществляются в порядке, установленном НК РФ, с учетом положений Закона № 2003-1, действующего до дня вступления в силу Закона № 284-ФЗ (ч. 1 ст. 3 Закона № 284-ФЗ).

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п. 1 ст. 1 Закона РФ № 2003-1 и ст. 400 НК РФ (в ред. Закона № 284-ФЗ).

Согласно п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Исходя из сведений, имеющихся в наличии у административного истца относительно имущества налогоплательщика, в собственности у ФИО2 в отчетный период имелись земельный участок, жилой дом, объект незавершенного строительства.

Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области административному ответчику выставлено налоговое уведомление № об оплате земельного налога за 2016 г. в размере 779 руб., налога на имущество физических лиц за 2014-2016 г.г. в размере 45011 руб. в срок до 01.12.2017 (л.д. 14-16).

Расчет налога судом проверен и является арифметически правильным.

Согласно ст. 52 НК РФ по истечении шести дней с даты направления налогового уведомления у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налогов.

В указанный в уведомлении срок налог ФИО2 не был уплачен, в связи с чем, в соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 69 НК РФ в его адрес налоговым органом было направлено требование № об уплате налога на имущество физических лиц в размере 45011 руб. и пени в размере 136,16 руб., земельного налога в размере 779 руб. и пени в размере 2,36 руб. со сроком оплаты до 06.02.2018 (л.д. 10, 12).

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Доказательств, подтверждающих исполнение административным ответчиком указанного требования, в материалы дела не представлено. 

Судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пени отменен определением мирового судьи 22.03.2018 (л.д. 9).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция обратилась в суд общей юрисдикции с настоящими требованиями в установленные сроки. 

Положениями ст. 402 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения (п. 3).

Доводы административного ответчика о неправильном исчислении имущественного налога являются несостоятельными, поскольку порядок определения налоговой базы, налоговый период, порядок применения налоговых ставок, а также порядок исчисления суммы налога соответствуют положениям статей 402 - 403, 405 - 406, 408 НК РФ.

Исчисление суммы имущественного налога произведено исходя из кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства.

Сведений об иной кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, материалы дела не содержат.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговое уведомление № от 22.10.2017 со сроком оплаты до 01.12.2017 направлено административному ответчику 05.12.2017, следовательно, в силу положений ст. 52 НК РФ считается полученным 11.12.2017. 

Учитывая, что административным истцом период пеней определен с 02.12.2017 по 12.12.2017, в отсутствие доказательств направления налогового уведомления в срок до наступления даты уплаты налога, размер пеней за 12.12.2017 составит:

имущественный налог 0,77 руб. (2806 руб. х 0,0275 %);

земельный налог 0,21 руб. (779 руб. х 0,0275 %).

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований частично. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1573,73 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 45011 (сорок пять тысяч одиннадцать) рублей 77 коп., из которых задолженность по налогу 45011 (сорок пять тысяч одиннадцать) рублей, пени 77 (семьдесят семь) копеек.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета задолженность по уплате земельного налога и пени в размере 779 (семьсот семьдесят девять) рублей 21 коп., из которых задолженность по налогу 779 (семьсот семьдесят девять) рублей, пени 21 (двадцать одна) копейка.

В удовлетворении остальной части требований о взыскании пени отказать. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1573 (одна тысяча пятьсот семьдесят три) рубля 73 коп. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Шатурский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.А. Жигарева

Мотивированное решение составлено 31.05.2018

Председательствующий Е.А. Жигарева