Дело № 2а-2199/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

26 декабря 2019 года г. Рязань

Октябрьский районный суд г.Рязани в составе:

председательствующего судьи Мишиной Н.И.,

при секретаре Егоровой К.Д.,

с участием административного ответчика Ч.А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области к Ч.А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском, с учетом измененных административных исковых требований в порядке ст. 46 КАС РФ, просит взыскать с Ч.А.В. задолженность по земельному налогу за 2014- 2016 годы в сумме 

<

данные изъяты>. и пени в размере 

<

данные изъяты>., всего 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган регистрирующим органом : земельно- кадастровым центром по Рязанской области, Ч.А.В. на праве собственности принадлежит земельный участок с кадастровым номером № по адресу : 

<

адрес> признаваемый объектом налогообложения. Ч.А.В., являясь плательщиком земельного налога, в установленные налоговым законодательством сроки уплату налога не произвел. Задолженность по земельному налогу за 2014 год составила 

<

данные изъяты> за 2015 год – 

<

данные изъяты> за 2016 год – 

<

данные изъяты>. В связи с несвоевременной уплатой земельного налога Ч.А.В. были начислены пени в размере 

<

данные изъяты>. В адрес должника налоговым органом были направлены налоговое уведомление с указанием расчета, размера и срока уплаты налога. В связи с неисполнением налогового уведомления МИФНС России № 9 по Рязанской области в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени с указанием на числящуюся за Ч.А.В. заложенность, которые последним также исполнены не были. Поскольку в добровольном порядке Ч.А.В. не произведена оплата недоимки по земельному налогу, пени, то административный истец был вынужден обратиться в суд с заявленными требованиями, а также просит взыскать в счет оплаты издержек, связанных с рассмотрением административного дела почтовые расходы в размере 

<

данные изъяты>. 

Определением суда от 26.12.2019 г. административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области к Ч.А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени в части взыскания земельного налога за 2014 год и пени - оставлено без рассмотрения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Рязанской области надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание представитель административного истца не явился, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик Ч.А.В. в судебном заседании заявленные административные исковые требования не признал, представив письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, указав, что административным истцом не учтены имеющиеся у него, административного ответчика льготы, расчет налога является некорректным, а также истекли часть сроков для обращения налогового органа в суд.

Суд, руководствуясь положением ст.150 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Исследовав материалы дела, выслушав пояснения административного ответчика, оценив представленные доказательства с точки зрения относимости, допустимости и достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства РФ» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 388 Налогового кодекса РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования на территории которого введен налог

В силу ч. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра.

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно абзацу 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые ставки по налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных для жилищного строительства); ( в ред. Федерального закона от 24.07.2007 № 216-ФЗ) приобретенных (предоставленных) для подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; (в ред. Федеральных законов от 30.12.2006 № 268-ФЗ, от 24.07.2007 № 216-ФЗ. 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета депутатов муниципального образования - Криушинское сельское поселение Клепиковского муниципального района Рязанской области от 13.11.2014 N 70 "Об установлении земельного налога на территории муниципального образования - Криушинское сельское поселение Клепиковского муниципального района установлен земельный налог на территории муниципального образования - Криушинское сельское поселение Клепиковского муниципального района, определены налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, а также порядок и сроки представления налогоплательщиками документов, подтверждающих право на использование налоговых льгот по земельному налогу и право на уменьшение налоговой базы.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что с 18.11.2004 года Ч.А.В. на праве собственности принадлежит земельный участок, категория земель- земли поселений, общей площадью 2299,96 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу : 

<

адрес> что не оспаривалось административным ответчиком при рассмотрении дела и подтверждается свидетельством о государственной регистрации права серии №. 

Таким образом, административный ответчик Ч.А.В. в силу ст. 388 НК РФ является налогоплательщиком земельного налога.

В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области было направлено Ч.А.В. налоговое уведомление № от 13.09.2016 г. от 13.09.2016г. с указанием расчета, размера и срока уплаты налога (не позднее 01.12.2016г.), налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с указанием размера и срока уплаты налога (не позднее 01.12.2017г.) что подтверждается соответствующими реестрами о направлении заказной корреспонденции, что не оспаривалось последним в ходе рассмотрении дела. 

Однако, налогоплательщиком Ч.А.В. оплата земельного налога не была произведена.

Положением ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п.3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку налогоплательщиком Ч.А.В. указанная в требовании сумма налога в установленный срок уплачена не была, то ему начислены пени по земельному налогу в общей сумме 

<

данные изъяты> 

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.Пунктом 1 и 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с неисполнением налогового уведомления Межрайонной ИФНС России № 9 по Рязанской области Ч.А.В. заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога № от 22.12.2016г., № от 14.08.2018 г. с указанием на общую задолженность (сумма недоимки по уплате налога), которая числится за налогоплательщиком с предложением уплатить её в добровольном порядке в срок соответственно до 31.01.2017 г., 10.07.2018г. Факт направления требования Ч.А.В., подтверждается реестрами о направлении заказной корреспонденции и не оспаривался им. 

При рассмотрении дела установлено, что до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок обязанности, возложенные на него действующим законодательством. Доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

При этом, вопреки доводам административного ответчика о неполучении им требования об уплате налога, в соответствии с положением ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, в соответствии с ч.5 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, (действовавшей до внесения изменений Федеральным законом от 28.12.2017 N 436-ФЗ налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 

<

данные изъяты> на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении следующих категорий налогоплательщиков инвалидов I и II групп инвалидности.

Таким образом, на административного ответчика Ч.А.В., являющегося инвалидом 

<

данные изъяты> группы бессрочно, согласно справки серии № от 15.12.2009г., распространялась указанная льгота. 

Следовательно, при расчете земельного налога подлежащего уплате административным ответчиком в 2015, 2016 гг., налоговая база подлежала уменьшению на 

<

данные изъяты> руб., и из расчета налоговой базы в размере 

<

данные изъяты>., сумма налога составит 

<

данные изъяты> руб. х 1/1( доля в праве) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения). Размер задолженности Ч.А.В. по земельному налогу за 2015-2016 годы составит 

<

данные изъяты>

Соответственно размер пени по земельному налогу по требованию № от 14.02.2018г. за период с 02.12.2017 по 17.02.2017 г. составит 

<

данные изъяты>. ( 

<

данные изъяты> руб. (недоимка) х 16 (количество дней просрочки) х 0,0275% (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ) ; за период с 18.12.2017 г. по 11.02.2018 г. составит 

<

данные изъяты>. ( 

<

данные изъяты> (недоимка) х 56 (количество дней просрочки) х 0,02583333333% (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ); за период с 12.02.2018г. по 13.02.2018 г. составит 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>. (недоимка) х 2 (количество дней просрочки) х 0,025% (1/300 от ставки рефинансирования ЦБ), а всего 

<

данные изъяты>

Доводы административного ответчика о пропуске налоговом органом срока обращения в суд, являются несостоятельными, по следующим основаниям.

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом, налоговый орган, в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов подлежащих взысканию с административного ответчика, с того момента, как сумма налогов, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 

<

данные изъяты> руб., правомерно обратился в установленный шестимесячный срок с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок № 14 судебного района Октябрьского районного суда г.Рязани. 

Вынесенный судебный приказ о взыскании с Ч.А.В. обязательных платежей определением мирового судьи от 27.03.2019 г. отменен.

С исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах сроков, предусмотренных налоговым законодательством. 

При указанных обстоятельствах, заявленные Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Рязанской области о взыскании с Ч.А.В. задолженности по земельному налогу и пени подлежат удовлетворению частично.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся расходы на оплату услуг представителей, почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами, расходы на проезд и проживание сторон, связанные с явкой в суд, а также другие признанные судом необходимыми расходы.

Согласно части 1 статьи 111 КАС РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, присуждаются стороне, в пользу которой состоялось решение суда.

Общим принципом распределения судебных расходов выступает возмещение судебных расходов лицу, которое их понесло, за счет лица, не в пользу которого принят итоговый судебный акт по делу, что следует из содержания главы 10 КАС РФ.

Учитывая, что административный ответчик Ч.А.В. является инвалидом 

<

данные изъяты> группы, он в соответствии с положением ст. 107 КАС РФ подлежит освобождению от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с пунктом 10 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21 января 2016 года N 1 "О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела" лицо, заявляющее о взыскании судебных издержек, должно доказать факт их несения, а также связь между понесенными указанным лицом издержками и делом, рассматриваемым в суде с его участием. Недоказанность данных обстоятельств является основанием для отказа в возмещении судебных издержек.

В подтверждение несения почтовых расходов административным истцом представлен список внутренних почтовых отправление от17.09.2019 г., который не является платежным документом, что исключает возможность сделать вывод о несении соответствующих судебных расходов, вследствие чего в требовании о возмещении судебных издержек надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области к Ч.А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – удовлетворить частично. 

Взыскать с Ч.А.В. в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области задолженность по земельному налогу за 2015- 2016 год в сумме 

<

данные изъяты> рублей, пени в сумме 

<

данные изъяты> 

В удовлетворении остальных административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 9 по Рязанской области к Ч.А.В. о взыскании задолженности по земельному налогу и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в течение месяца со дня принятия судом решения судом в окончательной форме.

Судья - Н.И.Мишина