Дело №2-527/2018

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п. Шушенское 06 июня 2018 года

Шушенский районный суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи Шефер Д.Я., 

при секретаре Толстовой Т.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по исковому заявлению ФИО1 к Государственному учреждению – Управлению Пенсионного фонда РФ в Шушенском районе Красноярского края о взыскании переплаты по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Шушенский районный суд с иском к ГУ-Управление Пенсионного фонда РФ в Шушенском районе Красноярского края, в котором с учетом уточнений просила взыскать с ответчика переплату по страховым взносам в размере 1% с превышением доходов 300000 рублей, полученных при применении упрощенной системы налогообложения за 2014 год в сумме 152256,54 рублей, за 2015 год в сумме 910730,51 рублей, а всего взыскать 243987,05 рублей.

Требования мотивировала тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ она была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Основным видом деятельности являлась розничная торговля моторным топливом в специализированных магазинах. По указанному виду деятельности уплачивался налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения, объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов. В 2014 и 2015 годах в ГУ-УПФР в Шушенском районе были оплачены отчисления в фиксированном размере (1%) от дохода превышающего 300000 рублей, за 2014 год в размере 148886,40, за 2015 год – 99318,42 рублей, а всего 248204,82 рубля. Указанные отчисления рассчитывались УПФР от общего дохода индивидуального предпринимателя, без учета произведенных расходов в налоговом периоде. Вместе с тем, в Постановлении от 30 ноября 2016 года № 27-П Конституционный Суд РФ разъяснил, что для определения размера страховых взносов доход страхователя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты физическим лицам, подлежит уменьшению на профессиональные налоговые вычеты, а именно на величину фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. В связи с изложенными обстоятельствами 20 декабря 2017 года она обратилась в ГУ-УПФР в Шушенском районе с заявлением о возврате излишне уплаченных в 2014 году и в 2015 году страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, с учетом сумм произведенных расходов согласно данным налоговой отчетности за 2014 - 2015 годы. Однако в ГУ-УПФР в Шушенском районе отказало ей в удовлетворении требования, в связи с отсутствием факта излишней уплаты денежных средств и сообщили, что перерасчет таких обязательств будет произведен только на основании судебного решения. С учетом Постановления Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 года № 27-П полагает, что за 2014 год сумма ее переплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 152256,54 рублей (3370,14 руб. + 148886,40 руб. - уплаченные за 2014 год), за 2015 год – 91730,51 рублей (99318,42 руб. – (оплаченные за 2015 год) – 7587,91 руб. - (подлежащих исчислению и уплате 1% от суммы дохода за минусом 300000 рублей).

В судебном заседании представитель истца ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, заявленные требования поддержал с учетом уточнений, настаивал на их удовлетворении. 

Представитель ГУ-УПФР в Шушенском районе ФИО3, действующий на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования не признал, ссылаясь на доводы, указанные в отзыве на исковое заявление, согласно которым ФИО1 в 2014-2015 г.г. осуществляла предпринимательскую деятельность, применяя упрощенную систему налогообложения. Размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определялся в соответствии с п. 3 ч. 8 ст. 14 Закона №212-ФЗ на основании данных, предоставленных налоговым органом. В связи с чем у УПФР в Шушенском районе отсутствовали правовые основания самостоятельно произвести возврат уплаченных ФИО1 страховых взносов на основании Постановления Конституционного суда РФ от 30.11.2016 №27-п, а следовательно отказ в возврате уплаченных страховых взносов УПФР в Шушенском районе законен и обоснован. 

Истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом. 

Суд с учетом мнения лиц, участвующих в деле, не возражавших против рассмотрения дела в отсутствие истца, считает возможным рассмотреть дело при имеющейся явке в силу ст.167 ГПК РФ.

Выслушав представителя истца и представителя ответчика, изучив материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее - Закон № 212-ФЗ), действующий в спорный период, плательщиками страховых взносов являются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым, в частности, относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.

Из подп. 1.1 п. 1 статьи 14 Закона № 212-ФЗ следует, что размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз;

2) в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процент от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного пунктом 1 части 2 статьи 12 настоящего Федерального закона, увеличенное в 12 раз.

Из подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ следует, что исчисление и уплату налогов в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

В соответствии с ч. 2 ст. 16 Закона № 212-ФЗ страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Судом установлено, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в 2014, 2015 годах, как лицо, занимающееся предпринимательской деятельностью. 

Согласно сведениям, представленным ФИО1 в ИФНС, а также информации МИФНС №10 по Красноярскому краю от 08.05.2018, сумма доходов (расходов) ФИО1 составила: 

- за 2014 год – 16947326,00 рублей (16738931,00 рублей);

- за 2015 год – 17659731,00 рублей (16600940,00 рублей). 

Размер доходов и расходов определен в соответствии с поданными в налоговый орган налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2014 и 2015 годы и принятыми налоговыми органами.

Сумма страховых взносов, исчисленная и уплаченная ФИО1 составила: 148886,40 рублей - за 2014 год; 99318,42 рубля - за 2015 год, что подтверждается копиями квитанций.

Право налогоплательщика при определении налоговой базы по НДФЛ уменьшить сумму полученных от деятельности доходов на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, закреплено в ст. 225 НК РФ.

Учитывая вышеприведенные нормы права, суд полагает, что положения ст. 227 Налогового кодекса могут применяться только в совокупности с взаимосвязанными положениями ст. 210, 221 и 225 Налогового кодекса, а, следовательно, размер подлежащих уплате страховых взносов должен определяться исходя из полученных индивидуальным предпринимателем в спорном периоде доходов уменьшенных на суммы, произведенных им в связи с осуществлением деятельности расходов. Соответственно, и расчетная база для обложения страховыми взносами по обязательному пенсионному страхованию для рассматриваемой категории лиц подлежит исчислению на основании статьи 227 Налогового кодекса с учетом положений п. 1 ст. 221 Налогового кодекса.

При исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц федеральный законодатель предусмотрел право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 30.11.2016 г. №27-П «По делу о проверке конституционности пункта 1 ч. 8 ст. 14 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» и ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Кировского областного суда» пришел к выводу о том, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 ФЗ «О страховых взносах» и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим налог на доходы физических лиц и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, не противоречат Конституции РФ, поскольку по своему конституционно-правовому смыслу в системе действующего правового регулирования они предполагают, что для данной цели доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего налог на доходы физических лиц и не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц.

20.12.2017 ФИО1 обратилась в ГУ-УПФР в Шушенском районе Красноярского края с заявлением о возврате ей излишне уплаченных за 2014-2015 гг. страховых взносов, в связи с учтенными расходами. 

Ответчиком было отказано ФИО1 в перерасчете страховых взносов, в связи с отсутствием на то оснований.

Расчет переплаты по страховым взносам за 2014 и 2015 года в размере 243987 рублей 05 копеек проверен судом, не оспорен представителем ответчика. 

Оценивая правовую основу заявленного требования, суд приходит к выводу о том, что решение об отсутствии излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов у ФИО1 за 2014 - 2015 годы не соответствуют закону.

Доводы представителя ответчика о том, что при расчете размера страховых взносов за 2014 - 2015 г. пенсионный орган не мог учитывать и применять Постановление Конституционного суда РФ от 30.11.2016 № 27-П, поскольку оно вступило в силу 02.12.2016 и исчисление страховых взносов за минусом расходов должно производиться только, начиная с расчетного периода - 2016 г., не могут быть приняты во внимание, в связи с чем заявленные требования истца ФИО1 о взыскании переплаты по страховым взносам за 2014 и 2015 года в размере 243987 рублей 05 копеек подлежат удовлетворению. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 194-199 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу ФИО1 с Государственного учреждения – Управления Пенсионного фонда РФ в Шушенском районе Красноярского края переплату по страховым взносам за 2014 и 2015 года в размере 243987 рублей 05 копеек.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме в судебную коллегию по гражданским делам Красноярского краевого суда через Шушенский районный суд.

Председательствующий Д.Я. Шефер

Решение в окончательной форме изготовлено 13 июня 2018 года