Мотивированное 

решение

 изготовлено 05.03.2025

Дело № 2а-309/2025

УИД 66RS0004-01-2024-008531-29

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года Октябрьский районный суд г. Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Стекольниковой Ж.Ю., 

при секретаре Филевой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административным искам Инспекции Федеральной налоговой службы России по Ленинскому району г. Екатеринбурга к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, задолженности по пеням,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с вышеназванными исками. В обоснование указано, что административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество – квартира, с кадастровым номером № ******, расположенная по адресу: 

<

адрес>, следовательно, она обязана уплачивать налог на имущество физических лиц. В связи с тем, что в установленный законом срок обязанность по уплате налога за 2017, 2019 - 2021 гг. ею не исполнена, административному ответчику направлены требования № 74345 от 30.12.2020, № 76927 от 15.12.2021, № 91372 от 20.12.2021, № 3860 от 27.06.2023, которые также не исполнены. Определениями мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 09.02.2024 отменены судебные приказы от 14.11.2023 по делу № 2а-2175/2023 и от 04.03.2022 по делу № 2а-460/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, задолженности по пеням. До настоящего времени недоимка и задолженность по пеням административным ответчиком не погашены. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4196 рублей, за 2019 год – 4633 рублей, за 2020 год в размере 2646 рублей, за 2021 год – 2646 рублей, всего 14121 рубль, а также задолженность по пеням в общем размере 19128 рублей 80 копеек. 

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о дате, времени и месте его проведения извещены своевременно и надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайства об отложении судебного разбирательства не заявили. В возражениях на административные иски ФИО1 просила в удовлетворении требований отказать, поскольку административным истцом не соблюден порядок взыскания задолженности по налогу, пропущены сроки на обращение в суд, взыскание производится неуполномоченным налоговым органом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории в соответствии с решением Екатеринбургской городской думы от 25.11.2014 №32/24.

Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером № ******, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

В связи с наличием в собственности у ФИО1 указанных объектов налогообложения ей направлены налоговые уведомления № № ****** от 04.07.2018, № № ****** от 03.08.2020, № № ****** от 01.09.2021, № № ****** от 01.09.2022.

Доказательств направления налогового уведомления № 22603355 от 04.07.2018 в адрес административного ответчика налоговым органом не представлено, к административному иску приложен акт об уничтожении документов. Из ответа на судебный запрос следует, что данное налоговое уведомление и налоговое уведомление № № ****** от 03.08.2020 направлено почтовой корреспонденцией по адресу: 

<

...>.

Иные налоговые уведомления направлены путем размещения в личном кабинете налогоплательщика.

Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривается, что ФИО1 налог на имущество физических лиц за спорные периоды не уплатила, доказательств уплаты административный ответчик не предоставила, материалами дела не подтверждено.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ).

По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога ФИО1 направлены требования № 74345 от 30.12.2020 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4633 рубля и пени в срок до 08.02.2021 (доказательств его направления налоговым органом не представлено, приложен акт об уничтожении документов), № 76927 от 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2646 рублей и пени в срок до 18.01.2022 (размещено в личном кабинете налогоплательщика), № 91372 от 20.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год и НДФЛ, пени в срок до 07.02.2022 (размещено в личном кабинете налогоплательщика), № 95166 от 15.12.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени в срок до 17.01.2023 (размещено в личном кабинете налогоплательщика), № 3860 от 27.06.2023 об уплате совокупной обязанности по налогу на имущество физических лиц, НДФЛ и пени в срок до 26.07.2023 (размещено в личном кабинете налогоплательщика). 

Доказательств надлежащего исполнения обязанности по уплате налогов за спорные налоговые периоды, пеней административным ответчиком не представлено.

В силу п. 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Аналогичные положения содержит ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

С заявлениями о вынесении судебных приказов налоговый орган обратился по налоговым периодам 2019-2020 гг. – 01.03.2022; 2017, 2021 – 07.11.2023, то есть с соблюдением установленного срока только по взысканию недоимки за 2020-2021 гг.

Определениями мирового судьи судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Екатеринбурга от 09.02.2024 отменены судебные приказы от 14.11.2023 по делу № 2а-2175/2023 и от 04.03.2022 по делу № 2а-460/2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, задолженности по пеням.

С настоящими исками административный истец обратился 02.08.2024, то есть в пределах установленного срока для обращения в суд после отмены судебных приказов.

При таких обстоятельствах, установив наличие у ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога за 2020-2021 гг., а также срока на обращение в суд за данные налоговые периоды, суд находит требования налогового органа законными и обоснованными в данной части, в связи с чем взыскивает с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2646 рублей и за 2021 год в размере 2646 рублей, всего 5292 рубля. 

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Следовательно, истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года № 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В ходе рассмотрения дела доказательств наличия обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности за 2017, 2019 гг. налоговым не представлено.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что уважительных причин, наличие которых препятствовало бы налоговому органу в предусмотренный законом срок обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, не установлено.

Кроме этого, налоговым органом не представлено доказательств направления в адрес налогоплательщика уведомлений № № ****** от 04.07.2018 и № 42923530 от 03.08.2020 (направлено не по месту регистрации административного ответчика) и требования № № ****** от 30.12.2020. 

При указанных обстоятельствах, принимая во внимание нарушение налоговым органом процедуры предъявления к принудительному взысканию недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 гг., а также несоблюдение досудебного порядка урегулирования спора (в настоящее время такая возможность утрачена), суд приходит к выводу о необходимости отказа в удовлетворении иска в части взыскания недоимки за вышеназванные налоговые периоды. 

Поскольку налоговым органом утрачена возможность взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 гг., отсутствуют основания и для удовлетворения производного требования в виде взыскания задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Определяя размер задолженности по пеням, суд принимает во внимание расчеты налогового органа, поскольку они произведены в соответствии с требованиями закона, данные расчеты являются арифметически верными. Возражений относительно расчета административным ответчиком не представлено.

Вместе с тем, учитывая, что во взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019 гг. судом отказано, как и за 2016, 2018 гг. на основании решений Ленинского районного суда г. Екатеринбурга от 11.07.2022 по делу № 2а-4970/2022 и Октябрьского районного суда г. Екатеринбурга от 20.11.2024 по делу № 2а-5050/2024, доказательств принудительного взыскания недоимки за более ранние налоговые периоды административным истцом не представлено, а также, принимая во внимание, что в настоящее время утрачена возможность взыскания недоимки по НДФЛ за 2018 год, поскольку согласно ответам Октябрьского и Ленинского РОСП г. Екатеринбурга исполнительный лист серии ФС № № ******, выданный Октябрьским районным судом г. Екатеринбурга по делу № 2а-3440/2021, к исполнению налоговым органом не предъявлялся, суд удовлетворяет требование о взыскании задолженности по пеням, начисленным лишь на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021 гг., и взыскивает с ФИО1 1164 рубля 20 копеек (задолженность по пеням, начисленным на недоимку за 2020 год, в размере 663 рублей 31 копейки за период с 02.12.2021 по 23.04.2024 и за 2021 год – в размере 500 рублей 89 копеек за период с 02.12.2022 по 23.04.2024). 

Кроме того, по правилам ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд взыскивает с ФИО1 в доход бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2646 рублей, за 2021 год в размере 2646 рублей и задолженность по пеням в размере 1164 рубля 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № ******) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г.Екатеринбурга.

Судья Стекольникова Ж.Ю.