Дело № 2а-201/2021

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Краснотуранск 07 июля 2021 года

Краснотуранский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Швайгерта А.А., 

при секретаре Гросс О.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании земельного налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании земельного налога с физических лиц за 2015 год и 2018 год в общем размере 3110 рублей, а так же пени за несвоевременную уплату земельного налога в размере 38 рублей 14 копеек.

Требования мотивированы тем, что согласно сведений регистрирующего органа, представленных в налоговый орган в электронном виде ФИО1 в 2015, 2018 году являлся собственником 5/3184 доли в праве общей долевой собственности, на земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, массив «Краснотуранский», кадастровый №. На основании указанных данных в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога за 2015 года на сумму 2978 рублей по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года. В установленный законом срок уплата земельного налога не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 04.12.2018 года по 23.12.2018 года в размере 15 рублей 07 копеек. В связи с тем, что налог не был уплачен плательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщик ФИО1 31.08.2020 г. частично произвел оплату земельного налога на сумму 1397 рублей, таким образом, задолженность по земельному налогу за 2015 год составила 1 581 рубль. Кроме того в адрес в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором произведен расчет земельного налога за земельный участок расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № за 2018 г. на сумму 1529 рублейпо сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. В установленный законом срок уплата земельного налога не произведена, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 03.12.2019 года по 12.02.2020 года в размере 23 рублей 07 копеек.В связи с тем, что налог не был уплачен плательщиком в установленный законом срок, налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 30.04.2020 г. Судебный приказ от 06.11.2020 года о взыскании земельного налога и пени с ФИО1 01.12.2020 года отменен, в связи с поступившими возражениями административного ответчика. Таким образом, обязанность по оплате земельного налога на общую сумму 3 110 рублей, а так же пени на общую сумму 38 руб. 14 коп.налогоплательщиком не исполнена. 

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю своего представителя в судебное заседание не направил, о дате, месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил ходатайство о рассмотрении дела в отсутствии представителя налогового органа. 

Также начальник Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краюДашук А.Ю. в суд направил письменные пояснения на возражения административного ответчика в которых указал на то, что не согласившись с заявленными требованиями, ФИО1 представил в суд квитанции об уплате задолженности по земельному налогу согласно которых административный истец поясняет:

Согласно сведениям регистрирующего органа, налогоплательщик (административный ответчик) является собственником земельных участков: 

ФИД факта владения

Кадастровый номер объекта

Дата

регистрации

владения

Дата

прекращения

владения

Размер доли в праве

Площадь

объекта

Адрес объекта - текст

№

№

05.12.2007

1/2

738

<

адрес>

№

№

10.04.2009

18.10.2017

1/4

1040

<

адрес> 

№

№

06.02.2001

11.11.2019

1/796

78053384

<

адрес>

№

№

08.11.2019

5/288

13808593

<

адрес>

На основании указанных данных, ФИО2 произведен расчет земельного налога следующим органом:

Кадастровый

номер

Актуальная

кадастровая

стоимость

Доля в праве, число

Кол

-во

мес

вла

ден

ия

Отчет

ный

год

Ставка

налога

Сумма

налога

к

уплате

Доля

в

прав

е

Код

ОКТМО

объекта

Дата

оплаты

Сумма

оплаты

№

632033994.50

0.00157

12

2015

0.30

2978

0.00

№

18.12.2019*

1397.00

№

63471.20

0.25000

12

2015

0.22

35

0.25

№

18.11.2016

85.00

№

45040.14

0.50000

12

2015

0.22

50

0.50

№

3063

№

63471.20

0.25000

12

2016

0.22

35

04628413

18.12.2019*

85.00* (зачет из суммы

1 529.010)

№

45040.14

0.50000

12

2016

0.22

50

04628413

№

632033994.50

0.00157

12

2016

0.30

2978

04628416

05.12.2017

2 978.00

3063

№

632033994.50

0.00157

12

2017

0.17

1687

0.00

04628413

26.12.2018

1 766.00

№

63471.20

0.25000

10

2017

0.22

29

0.25

04628413

№

45040.14

0.50000

12

2017

0.22

50

0.50

04628413

1766

№

590254096.35

0.00157

12

2018

0.17

1576

0.00

04628416

№

45040.14

0.50000

12

2018

0.22

50

0.50

04628413

18.12.2019

50.00

1626

ФИО2 18.12.2019 произвел уплату земельного налога в сумме1529руб. на ОКТМО №, тогда как должен был произвести на ОКТМО №, в связи с чем образовалась переплата в размере 1397.00 руб. (1529.00 -85.00 (за 2016 по сроку 000000 - 47.00 (за 2018 по сроку ДД.ММ.ГГГГ).

По решению налогового органа переплата в размере 1397.00 руб. (№) зачтена в задолженность по ОКТМО № за 2015 по сроку уплаты 03.12.2018.

Задолженность за 2015 г. по земельному участку с кадастровым номером № составляет 1581.00 руб. (2978.00 - 1397.00), за 2018 составляет 1529.00 руб.Итого: 3110.00 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, прислав в суд ходатайство о рассмотрении дела без его участия, а также письменные пояснения согласно которым просит отказать в удовлетворении заявленных исковых требований по тем основаниям, что ранее земельный налог в указанной в административном иске сумме им был ранее уплачен в полном объеме.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических прав лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав. 

В соответствии со ст. 150 и ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) судом принято решение о рассмотрении дела без участия представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю, а так же административного ответчика ФИО1 

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п.1 ст. 396 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, установлен 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, земельных участков исчисляется налоговыми органами. Налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки уплачивается пеня. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со п.8 ст. 45 НК РФ правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в порядке, установленном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней,-штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Судом установлено, что согласно данных, поступивших из регистрирующего органа в электронном виде в Межрайонную ИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в 2015, 2018 годах принадлежала на праве собственности 5/3184 доля в праве общей долевой собственности земельный участок, расположенный по адресу» 

<

адрес> кадастровый № ( л.д. 11).

В адрес налогоплательщика ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в отношении вышеуказанного земельного участка в сумме 2978 рублей по сроку, по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года (л.д. 16-17). Обязанность по оплате налога своевременно налогоплательщиком не исполнена. 

В адрес административного ответчика ФИО3 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об оплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 25.01.2019 года, (л.д. 21-22). В установленный срок сумма задолженности по земельному налогу за 2015 года не оплачена в полном объеме.

Согласно расчёту административного истца размер пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составили 15 рубля 07 копеек за период просрочки с 04.12.2018 года по 23.12.2018 года (л.д.26). 

31.08.2020 года налогоплательщиком ФИО1 уплачен земельный налог на сумму 1397 рублей, таким образом, задолженность налогоплательщика по земельном налогу за 2015 год составляет 1581 рубль (л.д. 6).

Кроме того, в адрес налогоплательщика ФИО1 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2018 год в отношении вышеуказанного земельного участка в сумме 1529 рублей по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 года (л.д. 18-19). Обязанность по оплате налога своевременно налогоплательщиком не исполнена. 

В адрес административного ответчика (ФИО3) через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об оплате налогов и сборов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до 30.04.2020 года, (л.д. 23-24). В установленный срок сумма задолженности по земельному налогу за 2018 года не оплачена в полном объеме.

Согласно расчёту административного истца размер пени по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составил 23 рубля 07 копеек за период просрочки с 03.12.2019 по 12.02.2020 года (л.д.27). 

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. При этом Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает дополнительные правила исчисления срока обращения налогового органа в суд.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. В силу п. 2ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2).Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3)( в редакции в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №)

Так как подлежащая взысканию с ФИО1 сумма налогов и пени превысила 3 000 руб. только после выставления требования № от ДД.ММ.ГГГГ, право на обращение в суд о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015, 2018 годы с учетом положений статьи 48 НК РФ, возникло у налогового органа с 01 мая 2020 года.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю29.10.2020 года обратилась к мировому судье судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по земельному налогу и пени. 06.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу, пени и судебных расходов. В связи с поступлением от должника ФИО1 возражений на вышеуказанный судебный приказ,01.12.2020 года мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа, что не оспаривается сторонами и подтверждается исследованным судом определением мирового судьи судебного участка № 45 в Краснотуранском районе Красноярского края ФИО4 от 01.12.2020 года (л.д. 9, 28, 29).

Поскольку требования об уплате задолженности по земельному налогу и пени исполнены не в полном объеме, правильность осуществленного административным истцом расчета пени сомнений у суда не вызывает, срок обращения в суд соблюден, административное исковое заявление предъявлено налоговым органом в срок не превышающий шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, что соответствует требованиям ст. 48 Налогового кодекса РФ, суд считает необходимым административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании п. 19 ч.1 ст.333.36 НК РФ Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд.

Административнымответчиком ФИО1 не представлено в суд доказательств того, что он освобожден от уплаты государственной пошлины. 

На основании вышеизложенного и в соответствии с п.п. 1 п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 178-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскатьс ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, место рождения с.КраснотуранскКраснотуранскогорайонаКрасноярскогокрая,проживающего по адресу: 

<

адрес>земельный налог с физических лиц за 2015 год и 2018 год в общем размере 3110 рублей (КБК №, ОКТМО №) и пени в размере 38 рублей 14 копеек за период с 04.12.2018 г. по 23.12.2018 г., а так же с 03.12.2019 г. по 12.02.2020 г. (№, ОКТМО №), а всего взыскать в общем размере 3148 рублей 14 копеек.

Взыскать сФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, место рождения с. Краснотуранск Краснотуранского района Красноярского края, проживающего по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Краснотуранский районный суд Красноярского края в течение месяца со дня принятия решения.

Председательствующий судья А.А. Швайгерт