Решение

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

27 ноября 2024 года г.Щекино Тульской области 

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Чекулаевой Е.Н.,

при помощнике судьи Аксеновой Ю.О., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-2857/2024 (УИД 71RS0023-01-2024-004897-02) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени. 

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 в соответствии с п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ является плательщиком земельного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный технический учет, в Налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок, который указан в уведомлении об уплате налога, которое было направлено Инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Кроме того, на основании ст. 357 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ. В соответствии с данными УГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате транспортного налога, которое было направлено налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

Налоговым органом ФИО2 направлено налоговое уведомление от 01.09.2022 № 262976, от 28.01.2019 №667525, от 13.03.2015 №707536, от 26.12.2017 №83294344 по месту его регистрации, которое оплачено не было.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) и в соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 78 067 руб. 88 коп., в том числе налог – 8 613 руб. 00 коп., пени – 69 454 руб. 88 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2 012 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год в размере 81 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1989 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 188 руб. 00 коп.;

- суммы пени, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 69 454 руб. 88 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 343 руб. 00 коп.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, указывает административный истец, ФИО2 через интернет сервис Личный кабинет физического лица (по месту его регистрации) направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 №1832 на сумму 779 482 руб. 61 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ФИО2 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 69 454 руб. 88 коп. 

К задолженности по НДФЛ за 2020 год, налогу на имущество за 2020 года, земельному налогу за 2020 год, указывает налоговый орган, применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

-по месту регистрации направлено требование об уплате от 27.06.2022 №140436 со сроком исполнения 25.08.2022, от 15.12.2021 №312011 со сроком исполнения 01.02.2022;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебный участок №49 Щекинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа.

К задолженности по земельному налогу за 2019, 2018 годы, по налогу на имущество за 2019 год применены меры взыскания в соответствии со ст.ст. 69, 70, 48 НК РФ:

- по месту регистрации направлено требование об уплате от 28.01.2021 №10360 со сроком исполнения 01.03.2021, от 18.12.2020 №66313 со сроком исполнения 12.01.2021, от 28.01.2020 №5916 со сроком исполнения 24.03.2020, от 28.11.2018 №24961 со сроком исполнения 17.01.2019;

- в соответствии со ст. 48 НК РФ в судебный участок №49 Щекинского судебного района Тульской области направлено заявление о вынесении судебного приказа, по результатам которого вынесен судебный приказ №2а-850/2021 от 30.07.2021, на основании которого в ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов УФССП по Тульской области возбуждено исполнительное производство 22.04.2022.

Кроме того, административный истец указывает, что указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства: определением Мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 18.12.2023 возвращено заявление о вынесении судебного приказа, которое получено налоговым органом 18.01.2024, в связи с чем, было повторно направлено заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа от 20.02.2024.

Таким образом, указывает административный истец, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

Обосновывая таким образом свои требования, Управление просит суд восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления, взыскать с ФИО2 в пользу УФНС России по Тульской области за счет имущества физического лица задолженность в размере 78 067 руб. 88 коп., в том числе: налог –8 613 руб. 00 коп. (земельный налог: за 2017 год в размере 2 012 руб. 00 коп., за 2014 год в размере 81 руб. 00 коп., за 2016 года в размере 1 989 руб. 00 коп., за 2021 года в размере 2 188 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2021 год в размере 2 343 руб. 00 коп.); пени – 69 454 руб. 88 коп. (пени, по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 в размере 54 701 руб. 10 коп; пени по налогу на имущество за 2019 год за период 28.01.2021-31.12.2022 в размере 719 руб. 90 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период 27.04.2020-31.12.2022 в размере 317 руб. 96 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период 30.03.2019-31.12.2022 в размере 521 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2018 год за период 28.01.2020-31.12.2022 в размере 376 руб. 01 коп., пени по земельному налогу за 2019 год за период 18.12.2020-31.12.2022 в размере 267 руб. 32 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период 14.12.2021-31.12.2022 в размере 131 руб. 04 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 16 руб. 41 коп., пени по НДФЛ за 2022 год за период 02.10.2022-31.12.2022 в размере 12 248 руб.58 коп.)

В судебное заседание представитель административного истца Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 2 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. 

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу пункта 3 статьи 69 требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48унктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствие с п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ).

В силу абз.1 ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п.3 ст.363 НК РФ).

В силу положений ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.1).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода (п.2).

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц (п.3).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (п.1 ст.361 НК РФ).

На территории Тульской области взимание транспортного налога производится в соответствие с положениями Закона Тульской области от 28.11.2002 № 343-ЗТО «О транспортном налоге».

Согласно п.1 ст.5 Закона Тульской области «О транспортном налоге» (в редакции, действовавшей в течение рассматриваемого налогового периода) налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 лошадиных сил до 150 лошадиных сил включительно установлена равной 29 руб. 20 коп. за 1 лошадиную силу.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями частью 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 2 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. 

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

К местным налогам относится, в том числе, земельный налог (п.1 ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 статьи 408 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Судом установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства марки Хендэ Солярис, государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, 2016 года выпуска, дата регистрации права 24 марта 2021 года.

Кроме того, ФИО2 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 11, площадью 5 100 кв.м., дата регистрации права 22.06.2011, дата утраты права 05.10.2022.

В адрес ФИО2 были направлены налоговые уведомления от 13.03.2015 №707536, от 26.12.2017 №83294344, от 28.01.2019 №667525, от 01.09.2022 №26297641 об оплате транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, административным истцом в адрес ФИО2 направлено:

- налоговое требование №24961 об уплате задолженности по состоянию на 28.11.2018 на сумму недоимки по налогам 332 руб. 00 коп; пени в размере 21 руб. 51 коп., со сроком исполнения до 17.01.2019, в котором сообщалось, что по состоянию на 28.11.2018 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 2 650 руб. 16 коп.;

- налоговое требование №5916 об уплате задолженности по состоянию на 28.01.2020 на сумму недоимки по налогам 2 012 руб. 00 коп; пени в размере 23 руб. 69 коп., со сроком исполнения до 24.03.2020, в котором сообщалось, что по состоянию на 28.01.2020 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 8 068 руб. 31 коп.;

- налоговое требование №66313 об уплате задолженности по состоянию на 18.12.2020 на сумму недоимки по налогам 2 012 руб. 00 коп; пени в размере 4 руб. 56 коп., со сроком исполнения до 12.01.2021, в котором сообщалось, что по состоянию на 18.12.2020 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 10 385 руб. 28 коп.;

- налоговое требование №10360 об уплате задолженности по состоянию на 28.01.2021 на сумму недоимки по налогам 5 666 руб. 00 коп; пени в размере 45 руб. 75 коп., со сроком исполнения до 01.03.2021, в котором сообщалось, что по состоянию на 28.01.2021 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 5 712 руб. 63 коп.;

- налоговое требование №312011 об уплате задолженности по состоянию на 15.12.2021 на сумму недоимки по налогам 4 350 руб. 00 коп; пени в размере 14 руб. 13 коп., со сроком исполнения до 01.02.2022, в котором сообщалось, что по состоянию на 15.12.2021 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 21 377 руб. 39 коп.; 

- налоговое требование №140436 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2022 на сумму недоимки по налогам 538 399 руб. 00 коп; пени в размере 48994 руб. 30 коп., штрафов в размере 134 600 руб. 00 коп., со сроком исполнения до 25.08.2022, в котором сообщалось, что по состоянию на 27.06.2022 общая сумма задолженности за административным ответчиком числится в сумме 759 066 руб. 75 коп.

Указанные налоговые уведомления и требования не были исполнены административным ответчиком в полном объеме в установленные законом сроки.

В адрес ФИО2 налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика было направлено налоговое требование №1832 об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 на сумму недоимки по налогам 561 384 руб. 00 коп; пени в размере 83 498 руб. 61 коп., штрафов в размере 134 600 руб. 00 коп. со сроком исполнения до 15.06.2023.

Указанное налоговое требование также не было исполнено ФИО2 в полном объеме.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженности ФИО2 по налогам складывается из следующего:

- - земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2017 год в размере 2 012 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2014 год в размере 81 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2016 год в размере 1 989 руб. 00 коп.;

- земельный налог физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 2 188 руб. 00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 2 343 руб. 00 коп.

Расчет сумм налога, представленный административным истцом, судом проверен, признан правильным.

В установленный срок административный ответчик ФИО2 требования об уплате налогов не исполнил в полном объеме.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на сумму задолженности начислены пени в размере пени – 69 454 руб. 88 коп. (пени, по ЕНС за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 в размере 54 701 руб. 10 коп; пени по налогу на имущество за 2019 год за период 28.01.2021-31.12.2022 в размере 719 руб. 90 коп., пени по земельному налогу за 2016 год за период 27.04.2020-31.12.2022 в размере 317 руб. 96 коп., пени по земельному налогу за 2017 год за период 30.03.2019-31.12.2022 в размере 521 руб. 00 коп., пени по земельному налогу за 2018 год за период 28.01.2020-31.12.2022 в размере 376 руб. 01 коп., пени по земельному налогу за 2019 год за период 18.12.2020-31.12.2022 в размере 267 руб. 32 коп., пени по земельному налогу за 2020 год за период 14.12.2021-31.12.2022 в размере 131 руб. 04 коп., пени по земельному налогу за 2021 год за период 02.12.2022-31.12.2022 в размере 16 руб. 41 коп., пени по НДФЛ за 2022 год за период 02.10.2022-31.12.2022 в размере 12 248 руб.58 коп.).

Размер пени, исчисленный в налоговом требовании на недоимку по транспортному и земельному налогу, является математически верным и соответствует положениям статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 20.02.2024 отказано УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени.

Обращаясь в суд с заявленными административными исковыми требованиями, УФНС России по Тульской области просит суд восстановить пропущенный срок на подачу административного иска в суд.

Рассматривая заявленное ходатайство, суд исходит из следующего.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 №20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 №381-О-П).

Из материалов дела усматривается, что впервые с заявлением к мировому судье судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области УФНС России по Тульской области к ФИО2 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени, обратилось 18 декабря 2023 года, в пределах шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 18 декабря 2023 года возвращено УФНС России по Тульской области заявление о вынесении судебного приказа к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени. 

Согласно штампу на сопроводительном письме, копия определения мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 18.12.2023 была получена административным истцом 18.01.2024.

Налоговый орган повторно обратился к мировому судье судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области (согласно почтовому штапмелю) 06 февраля 2024 года.

20 февраля 2024 года мировым судьей судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области вынесено определение об отказе в вынесении судебного приказа Управлению Федеральной налоговой службы Тульской области о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой налогов с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка №49 Щекинского судебного района Тульской области от 20.02.2024 Управлением Федеральной налоговой службы Тульской области получено 12.04.2024.

20.09.2024 УФНС России по Тульской области обратилось в Щекинский межрайонный суд Тульской области с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени.

С учетом вышеизложенного суд приходит к выводу о наличии основания для восстановления УФНС России по Тульской области установленного п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации срока на обращение в суд с административным исковым заявлением.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы России по Тульской области о взыскании с ФИО2 задолженности налогам по состоянию на общую сумму 78 067 руб. 88 коп.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО2 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 4 000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>) (УИН 18№), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогам в размере 8 613 руб. 00 коп., пени – в размере 69 454 руб. 88 коп, а всего 78 067 руб. 88 коп.

Взыскать с ФИО1, родившегося ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес>, ИНН № (паспорт: серия №, выдан ДД.ММ.ГГГГ 

<

адрес>), в доход муниципального образования Щекинский район Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Щекинский межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - подпись