РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

03 июля 2019 года г. Губкин Белгородской области.

Судья Губкинского городского суда Белгородской области Пастух В.Г.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения судебного разбирательства административное дело №2а-619/2019 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 8 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному за 2015,2016 год и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №8 по Белгородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки: по налогу на имущество физических лиц за 2015 год, 2016 год в сумме 272 руб. и пени за период со 02.12.2016 по 21.01.2018 в размере 8,61 руб., недоимки по земельному налогу за 2015,2016 год в размере 464 руб. и пени за период со 02.12.2016 по 21.01.2018 в размере 20,01 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2016 по 21.01.2018 в сумме 14,32 руб. Всего в сумме 778,94 руб.

В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России №8 по Белгородской области указала, что административному ответчику был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2015-2016 года, которые не были оплачены в установленный срок. На сумму недоимки были начислены пени, требование об оплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц не было исполнено, в связи с чем истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 г. Губкин Белгородской области о вынесении судебного приказа, который был вынесен 25.10.2018 года и отменен по заявлению административного ответчика 18.12.2018 года.

Ответчиком определение судьи о принятии административного искового заявления в порядке упрощенного производства от 07.06.2019 года, в котором был установлен срок для предоставления письменного отзыва на заявление по существу заявленных требований до 17.06.2019 г., получено 15 июня 2019 года.

В установленный судом срок от ФИО1 поступили возражения на иск, в которых ответчик указала на непризнание иска, просила в его удовлетворении отказать, ссылаясь, что она освобождена от уплаты налога на имущество в силу закона, поскольку является пенсионером. Кроме того, ею не получены квитанции на оплату налогов. 

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 20.10.2005 N 131-ФЗ, от 27.07.2010 N 229-ФЗ) установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога на территории Белгородской области установлены Законом Белгородской области N 54 от 28.11.2002 г. "О транспортном налоге", налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 15 руб. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог в срок, предусмотренный п. 1 ст. 363 НК РФ, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 1 Закона Российской Федерации от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовал по 31 декабря 2014 года) плательщиками налога на имущество физических лиц признавались физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В настоящее время действуют аналогичные нормы главы 32 Налогового кодекса РФ.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Глава 32 НК РФ, регулирующая налогообложение недвижимого имущества физических лиц исходя из кадастровой стоимости, принята в 2014 году и введена в действие с 1 января 2015 года.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога в соответствии со ст. 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Налоговая база согласно ст. 391 НК РФ определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Статьей 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).

Исходя из положений ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2; 0,4; 0,6 - применительно к первому, ко второму, к третьему налоговым периодам, в которых налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

Начиная с 4-го налогового периода, исчисление суммы налога производится в соответствии с настоящей статьей без учета положений настоящего пункта.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).

В соответствии с главой 32 Налогового кодекса РФ, законом Белгородской области от 02.11.2015 г. N 9 "Об установлении единой даты начала применения на территории Белгородской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" введен с 01.01.2016 г. налог на имущество физических лиц, с определением налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

В отношении объектов налогообложения (жилые дома, части жилых домов, квартиры, части квартир, комнаты) установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: 0,1% от кадастровой стоимости объектов до 2100000 руб. (включительно); 0,2% свыше 2100000 руб. до 3000000 руб. (включительно); 0,3% свыше 3000000 руб.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 статьи 402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

Согласно ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч. 4 ст. 406 НК РФ, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 300000 руб. включительно - до 0,1 процента включительно; свыше 300000 до 500000 руб. включительно - свыше 0,1 до 0,3 процента включительно; свыше 500000 руб. - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

Решением Совета депутатов Губкинского городского округа Белгородской области от 26.11.2014 N 1, с 1 января 2015 года на территории Губкинского городского округа введен налог на имущество физических лиц с определением налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности физическим лицам.

Установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц: на объекты налогообложения - жилое помещение (квартира, комната), если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) до 2000000 рублей включительно- 0,1 процента, свыше 2000000 до 3000000 рублей – 0,15 процента свыше 3000000 руб. до 4000000 руб. (включительно) - 0,2 процента; свыше 4000000 руб.) - 0,3 процента.

Из материалов дела усматривается, что за ответчиком в спорный налоговый период (2015-2016 г.) числился с 04.10.2008 г. автомобиль ВАЗ 21093 госрегзнак М 373 ВМ 31, мощностью двигателя 71 л.с.

Кроме того, за ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

с 19.10.2007 года квартира площадью *кв. метров, с кадастровым номером *, по адресу: * инвентаризационной стоимостью 312001 руб.;

с 19.10.2007 года земельный участок с кадастровым номером *, по адресу: *, * кадастровой стоимостью 154738 руб.

16.09.2016 г. налоговым органом в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 67319125 от 05.08.2016 г. об уплате в срок до 01.12.2016 г., налогов в размере 1791 руб., в том числе транспортного налога в размере 1065 руб., налога на имущество физических лиц в размере 262 руб., земельного налога в размере 464 руб.(л.д.13-17).

14.09.2017 в адрес ответчика направлено налоговое уведомление № 47549884 от 09.09.2017 г. об уплате в срок до 01.12.2017 г. налогов в размере 2733,00 руб., в том числе транспортного налога в размере 1065 руб., налога на имущество физических лиц в размере 1204 руб., земельного налога в размере 464 руб.(л.д.18-22).

Согласно требованиям ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, налоговым органом за период с 02.12.2016 по 21.01.2018 были начислены: пени на недоимку за 2015-2016 г. по налогу на имущество в размере 23,96 руб. -15,35 руб. (перерасчет) = 8,61 руб. (расчет пени л.д. 32-35); по земельному налогу за период с 02.12.2016 по 21.01.2018 в размере 20,01 руб. (л.д. 35-39), по транспортному налогу за период с0 02.12.2016 по 21.01.2016 в размере 20,01 руб. (л.д.32-39).

В связи с неуплатой указанных налогов в установленный срок, 23.12.2016 г. в адрес административного ответчика истцом было направлено требование № 6251 от 17.12.2016 об уплате до 15 февраля 2017 г. недоимки (л.д.30-31), требование об уплате задолженности от 22.01.2018 № 6118 было направлено налогоплательщику заказным письмом 27.01.2018 (л.д.25-27), требование об уплате пени от 01.03.2017 № 6464 было направлено административному ответчику заказным письмом 29.03.2017 (л.д.28-29). 

Представленный истцом расчет ответчиком не опровергнут, проверен судом, является верным.

Требование об оплате недоимки и пени ответчиком не исполнено.

Согласно представленных реестров почтовых отправлений, уведомление и требование направлены в адрес налогоплательщика, которые применительно к правилам п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ считаются полученными адресатом по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Сроки и порядок обращения налогового органа с требованиями в суд о взыскании недоимки и пени соблюдены.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Оценивая доводы административного ответчика о том, что она пенсионерка и освобождена от налогов, суд не находит их обоснованными ввиду следующего.

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

Поскольку административный ответчик не представила доказательств обращения с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган, суд не находит довод административного ответчика о наличии оснований для применения льготы заслуживающим внимание.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что оснований для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы не имеется.

Согласно п.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.114, 175-180, 290, 291-293 КАС РФ,

решил:

административный иск Межрайонной инспекции ФНС России №8 по Белгородской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество за 2015, 2016 годы в размере 272 рубля с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с 

<

***>; ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК 182106 01 02004 1000110.

Взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество за период с 02 декабря 2016 г. по 21 января 2018 г. в размере 8 рублей 61 копейка с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с 

<

***>; ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК 182106 01 02004 2100110.

Взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2015, 2016 годы в размере 464 рубля с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с 

<

***>; ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК 182106 06 04204 1000 110.

Взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 21 января 2018 г. в размере 20 рублей 01 копейку с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с 

<

***>; ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК 182106 06 04204 2100 110.

Взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за период с 02 декабря 2016 г. по 21 января 2018 г. в размере 14 рублей 32 копейки с зачислением на счет по реквизитам: УФК по Белгородской области (МИ ФНС №8); р/с 

<

***>; ИНН 

<

***>; БИК 041403001; ОКТМО 14730000; КБК 182106 04 01202 2 100110.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Губкинского городского округа Белгородской области в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Губкинский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.Г. Пастух