Дело № 2а-308/2025

40RS0020-01-2025-001009-06

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Сухиничский районный суд Калужской области в составе

председательствующего судьи Шлыковой Т.М.,

при ведении протокола помощником судьи Евтеевой И.Д., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в п. Бабынино 22 июля 2025 года административное дело по административному иску УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

27 июня 2025 года УФНС России по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета: налог на имущество за 2018 год – 8 рублей, налог на имущество за 2019 год – 94 рубля, налог на имущество за 2020 год – 103 рубля, налог на имущество за 2021 год – 114 рублей, налог на имущество за 2022 год – 125 рублей, транспортный налог за 2021 год – 267 рублей, транспортный налог за 2022 год – 400 рублей, транспортный налог за 2023 год – 400 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года – 166,50 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 678 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года – 609 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 667,50 рублей, налог на профессиональный доход за январь 2024 года – 376,50 рублей, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года – 613,50 рублей, налог на профессиональный доход за март 2024 года – 636 рублей, налог на профессиональный доход за апрель 2024 года – 645 рублей, налог на профессиональный доход за май 2024 года – 372 рубля, налог на профессиональный доход за июнь 2024 года – 603 рубля, налог на профессиональный доход за июль 2024 года – 606 рублей, налог на профессиональный доход за августа 2024 года – 637,5 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 660 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 555 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 570 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 531 рубль, налог на профессиональный доход за январь 2025 года – 574,50 рублей, пени – 1 876, 16 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Калужской области не явился, извещен надлежащим образом. В письменном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался судом надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Как установлено судом и следует из материалов административного дела, ФИО1 в 2021-2023 году являлся плательщиком транспортного налога в отношении транспортного средства: 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, а также в 2018-2023 году - плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, кадастровый №. Также ФИО1 с 24 марта 2023 года является плательщиком налога на профессиональный доход.

Административным истцом ФИО1 начислены налоги: за 2018 год – налог на имущество физических лиц – 8 рублей, за 2019 год – налог на имущество физических лиц – 94 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением от 01 сентября 2020 года № 2647826; за 2020 год – налог на имущество физических лиц – 103 рубля, что подтверждается налоговым уведомлением от 01 сентября 2021 года № 53834145, за 2021 год – транспортный налог – 267 рублей, налог на имущество физических лиц – 114 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением от 01 сентября 2022 года № 4717985, за 2022 год – транспортный налог – 400 рублей, налог на имущество физических лиц – 125 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением т 29 июля 2023 года № 70851996, за 2023 год – транспортный налог – 400 рублей, налог на имущество физических лиц – 138 рублей, что подтверждается налоговым уведомлением от 24 июля 2024 года № 148801484.

По сроку уплаты начисленные налоги налогоплательщиком ФИО1 уплачены не были, в связи с чем, административным истцом, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ были начислены пени.

Налоговый орган выставил и направил в адрес административного ответчика требование об уплате налогов 16 июня 2021 года № 13489 об уплате в срок до 23 ноября 2021 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 102 рубля, пени в размере 2,98 рублей.

Также в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование от 31 мая 2022 года № 4793 об уплате в срок до 28 ноября 2022 года задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 103 рубля, пени в размере 4,75 рублей.

Также в адрес налогоплательщика было выставлено и направлено требование от 08 июля 2023 года № 94977 об уплате в срок до 28 августа 2023 года задолженности по транспортному налогу в размере 267 рублей, по налогу на имущество физических лиц в размере 319 рублей, пени в размере 51,46 рублей.

Вышеуказанные требования не были исполнены налогоплательщиком.

07 апреля 2025 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 24 Сухиничского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета по состоянию на 04 марта 2025 года в сумме 13 026 рублей 16 копеек, в том числе: задолженность на налогу на имущество физических лиц за 2018-2023 год, транспортному налогу за 2021-2023 год, налогу на профессиональный доход за сентябрь-декабрь 2023 года, 2024 год, январь 2025 года.

Определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, в связи с наличием спора о праве, в связи с непредставлением расчета начисления налога на профессиональный доход.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в части 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогу с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требование об уплате считается исполненным только в случае формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС и его неисполнение в указанный в нем срок в полном объеме является основанием для применения мер взыскания, предусмотренных ст.48 Налогового кодекса РФ. 

В соответствии с п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сроки и порядок уплаты транспортного налога определены статье 3 Закона Калужской области от 26 ноября 2002 года № 156-ОЗ «О транспортном налоге на территории Калужской области». Налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (ст.401 Налогового кодекса РФ).

Согласно п.1 ст. 402 Налогового кодекса РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст.6 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

На основании п.1 ст.9 Федерального закона № 422-ФЗ, налоговым периодом по налогу на профессиональный доход признается календарный месяц.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (п.2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ). 

Согласно п.3 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ, уплата налога на профессиональный доход осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Вышеуказанные требования законодательства ФИО1 исполнены не были, в связи с чем образовалась задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9 501 рубль.

Согласно ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взнс пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявлен взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страха взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 данной статьи (в ред. до 23.12.2020).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываваемым налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Статья 48 Налогового кодекса РФ в указанной редакции действовала до вступления в силу Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", которым сумма задолженности, при достижении которой налоговый орган вправе обратиться в суд (3 000 рублей), увеличена до 10 000 рублей.

Данные изменения вступили в силу с 23 декабря 2020 года.

Таким образом, в части задолженности ФИО1 за 2018-2019 год налоговым органом выставлено требование № 13489 от 16 июня 2021 года со сроком исполнения до 23 ноября 2021 года. 

Учитывая, что задолженность, подлежащая взысканию, не превысила 10 000 рублей, то заявление о ее взыскании, в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, должно быть подано в суд в срок до 23 мая 2025 года.

После выставления требования № 4793 от 31 мая 2022 года, общая задолженность также не превысила 10 000 рублей, то есть срок на обращение налогового органа в суд, с учетом указанных двух требований, составляет – до 23 мая 2025 года.

Положения налогового законодательства, которые были внесены в Налоговый кодекс РФ на основании Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, устанавливают порядок направления требований, при котором требование об уплате направляется налогоплательщику при формировании у него отрицательного сальдо единого налогового счета. При этом действие требования продолжается до момента уплаты задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, но не на дату выставления данного требования.

Согласно п.1 ч.9 ст.4 Федерального закона № 263-Ф3 требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В связи с формированием у налогоплательщика отрицательного сальдо единого налогового счета, налоговым органом выставлено требование № 94977 от 08 июля 2023 года, при этом общая сумма по всем требованиям также не превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязательств организации или физического лица. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС.

Как следует из расчета пени налогового органа, по состоянию на 01 января 2023 года, на ЕНС ФИО1 имелась задолженность по пени в размере 23 рубля 74 копейки. За период с 01 января 2023 года по 04 марта 2025 года налоговым органом начислены пени в размере 399 рублей 98 копеек на совокупную обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. За период с 29 августа 2023 года по 04 марта 2025 года начислены пени в размере 1 452 рубля 54 копейки в связи с неуплатой налога на профессиональный доход.

Таким образом, размер пени по настоящему административному иску составляет 1 876 рублей 16 копеек.

Согласно пп.1 и абз.2 пп.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что задолженность ЕНС ФИО1 превысила 10 000 рублей по состоянию на 01 января 2025 года, то срок для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании указанной задолженности составляет 6 месяцев, то есть до 01 июля 2025 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07 апреля 2025 года. Определением мирового судьи от 11 апреля 2025 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано.

На основании п.4 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В суд с настоящим заявлением административный истец обратился 27 июня 2025 года.

Таким образом, сроки на обращение в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС, налоговым органом соблюдены.

С учетом установленных по делу обстоятельств в их совокупности и вышеуказанных норм права, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного искового заявления в полном объеме.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу УФНС России по Калужской области отрицательное сальдо единого налогового счета: налог на имущество физических лиц за 2018 год – 8 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год – 94 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год – 103 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год – 114 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год – 125 рублей, транспортный налог за 2021 год – 267 рублей, транспортный налог за 2022 год – 400 рублей, транспортный налог за 2023 год – 400 рублей, налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года – 166 рублей 50 копеек, налог на профессиональный доход за октябрь 2023 года – 678 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2023 года – 609 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2023 года – 667 рублей 50 копеек, налог на профессиональный доход за январь 2024 года – 376 рублей 50 копеек, налог на профессиональный доход за февраль 2024 года – 613 рублей 50 копеек, налог на профессиональный доход за март 2024 года – 636 рублей, налог на профессиональный доход за апрель 2024 года – 645 рублей, налог на профессиональный доход за май 2024 года – 372 рубля, налог на профессиональный доход за июнь 2024 года – 603 рубля, налог на профессиональный доход за июль 2024 года – 606 рублей, налог на профессиональный доход за август 2024 года – 637 рублей 50 копеек, налог на профессиональный доход за сентябрь 2024 года – 660 рублей, налог на профессиональный доход за октябрь 2024 года – 555 рублей, налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 года – 570 рублей, налог на профессиональный доход за декабрь 2024 года – 531 рубль, налог на профессиональный доход за январь 2025 года – 574 рублей 50 копеек, пени – 1 876 рублей 16 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Председательствующий Т.М. Шлыкова

Мотивированное решение составлено 05 августа 2025 года