Дело № 2а-491/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

6 июня 2019 года город Бабаево

Бабаевский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Синявиной О.А., 

при секретаре Кувайковой М.Н., 

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, в обоснование указано, что ФИО2 состоит на учёте в качестве налогоплательщика в межрайонной инспекции ФНС России № 4 по Вологодской области, за ним числится недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 18 147 рублей. За 2017 год налогоплательщиком получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 139591,11 рублей, с указанной суммы дохода налоговым агентом исчислен налог в размере 18174 рублей, который налоговым агентом с налогоплательщика не удержан и не перечислен в бюджет. Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ, налогоплательщику исчислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2017 год – 18147,00 рублей. ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 42 вынесен судебный приказ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки задолженность не уплачена, требования об уплате налога не исполнены. Административный истец просил суд взыскать с ФИО2 налог на доходы с физических лиц в размере 18147 рублей. 

В судебном заседании представитель административного истца по административному иску ФИО1 поддержала исковые требования о взыскании с ФИО2 недоимки в заявленном размере.

Административный ответчик ФИО2 не согласился с административным иском, суду пояснил, что полученная им страховая выплата по решению Череповецкого городского суда, не является доходом, так как ему причинен материальный ущерб. Денежные средства он не получал, они затрачены на восстановление автомашины в результате дорожно-транспортного происшествия.

Представитель заинтересованного лица, привлеченного к участию в деле определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, ПАО СК «Росгосстрах» в судебное заседание не явился, в отзыве указал, что требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Вологодской области подлежат удовлетворению в полном объеме. Решением Череповецкого городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано 343838,69 рублей, в том числе, неустойка 90439,22 рублей и штраф 49151,89 рублей. Указанная сумма была перечислена платежным поручением № от ДД.ММ.ГГГГ УФК по Вологодской области, как оплата по постановлению № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскатель – ФИО2 Положений, предусматривающих освобождение от налогообложения сумм указанных штрафа и неустойки, выплачиваемых организацией по решению суда, в ст. 217 НК РФ не содержится, такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Исполнив решение суда, страховая организация направила в налоговый орган справку по форме 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного гражданином, налог с которого не мог быть удержан при выплате. Аналогичные справки в уведомительном порядке были направлены в адрес ФИО2

Суд, заслушав мнение участвующих в деле лиц, проверив и оценив представленные доказательства, приходит к следующему. 

В соответствии с положениями ст. 208 и 209 НК РФ объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в какой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций" данного Кодекса.

Решением Череповецкого городского суда Вологодской области от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ПАО СК «Росгосстрах» в пользу ФИО2 взыскано страховое возмещение 196607,58 руб., расходы по оплате услуг оценщика 6000 руб., неустойка 90432,22 руб., штраф 49151,89 руб., компенсация морального вреда 1000 руб., расходы по оплате почтовых услуг 400 руб., стоимость услуг нотариуса 240 руб. В пользу Вологодской региональной организации защиты прав потребителей «Правосудие» взыскан штраф в сумме 49151,89 руб., в доход бюджета госпошлина 6370,47 руб.

Исполнив решение суда, страховая организация ПАО СК «Росгосстрах» направила в налоговый орган справку формы 2-НДФЛ, в которой указала выплаченные во исполнение судебного акта суммы в качестве дохода, полученного ФИО2, налог с которого не мог быть удержан при выплате.

Предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя.

Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Характер неустойки и штрафа, выплачиваемых в соответствии с действующим гражданским законодательством, должен определяться применительно к фактическим обстоятельствам конкретного дела исходя из того, возникает ли при получении у налогоплательщика экономическая выгода или нет. 

Наличие дохода при получении неустойки (штрафа, пени) следует оценивать с учетом фактических обстоятельств ее выплаты. По общему правилу, поскольку данные выплаты не направлены на компенсацию убытков (п. 1 ст. 330 ГК РФ), они облагаются НДФЛ.

За 2017 год ФИО2 получен доход от налогового агента ПАО СК «Росгосстрах» в сумме 139591,11 рублей (неустойка и штраф). Согласно справкам о доходах физического лица за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанной суммы дохода налоговым агентом исчислен налог в размере 18174 рублей (л.д. 4-7). Сумма исчисленного налога налоговым агентом с налогоплательщика не удержана и не перечислена в бюджет.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц в сумме 18147 рублей. В связи с неуплатой ФИО2 налога в установленные сроки, к нему были применены меры принудительного взыскания налога. Судебный приказ мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 42 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании заложенности по уплате налога отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. Имеющаяся задолженность по уплате налога на доходы физических лиц до настоящего времени не погашена. Административный иск предъявлен обоснованно и подлежит удовлетворению. Расчет налога на доходы физических лиц, представленный административным истцом и не опровергнутый ответчиком, суд проверил и признает правильным. 

На основании ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст. 333.19 ч. 1 п. 1 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика необходимо взыскать государственную пошлину, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст. 175-180, 295, 297, 298 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 , зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Вологодской области недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 18 147 рублей, государственную пошлину в доход бюджета в размере 725 рублей 88 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Бабаевский районный суд в течение одного месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Синявина О.А.

Мотивированное решение составлено 11 июня 2019 года.

Копия верна.

Судья Синявина О.А.