РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 июля 2023 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бурыкиной Е.В.,

при секретаре Пуховой М.В.,

с участием помощника прокурора г. Новокуйбышевска Муханчаловой Р.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1768/2023 (УИД 63RS0018-01-2023-001695-66) по административному иску заместителя прокурора г. Новокуйбышевска Самарской области в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИ ФНС России №16 по Самарской области о признании действий не соответствующим нормам налогового законодательства,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель прокурора г. Новокуйбышевска Самарской области обратился в суд с административным иском в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области о признании действий Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 ООО «Статус» ИНН 

<

***> на общую сумму 23 495 377,27 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства, обязании Межрайонную Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 в отношении ООО «Статус» ИНН 

<

***>, юридический адрес: 

<

...>, офис 30Г, обратить принятое судом решение к немедленному исполнению.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации У ФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Статус» (ИНН 

<

***>).

В ходе проверки изучена информация У ФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Статус», зарегистрированного по адресу: 

<

...>, офис 30Г.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Статус» Инспекцией установлена неуплата НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 в сумме 23 429 498,02 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, 23.06.2022 в отношении руководителя/учредителя внесена запись о недостоверности сведений.

ООО «Статус» ИНН 

<

***> сдана налоговая декларация по НДС: за 3 квартал 2021 г., имеющая налоговые разрывы на сумму 508 748 руг по контрагентам:

ООО «А.» ИНН 

<

№> на сумму 256 387 руб., налоговый разрыв образовался в связи с не подтверждением ООО «А.» реализации в адрес ООО «Статус». ООО «А.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении адреса регистрации, численность отсутствует;

ООО «Б.» ИНН 

<

№> на сумму 249 361 руб., налоговый разрыв образовался в связи с представлением ООО «Б.» налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями. ООО «Б.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ в отношении руководителя внесена запись о недостоверности сведений, в отношении адреса регистрации в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, численность отсутствует, организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записей о недостоверности сведений.

Также в декларации по НДС ООО «Статус» за 3 квартал 2021 года установлены проблемные контрагенты:

ООО «В.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ 1 человек. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. Доля налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС более 99%. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов- фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

ООО «Г.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 1 человек. В отношении руководителя и адреса регистрации организации в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. Регистрационным органом принято решение об исключении организации из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведении. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов- фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. Доля налоговых вычетов в налоговый декларациях по НДС более 99%;

ООО «Д.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 0 человек. В отношении адреса регистрации внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- ООО «Е.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 0 человек. В отношении адреса регистрации и руководителя/учредителя внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

ООО «Статус» ИНН 

<

***> сдана налоговая декларация по НДС: за 4 квартал 2021 года, имеющая налоговые разрывы на сумму 5 130 409 руб. по контрагентам:

- ООО «Ж.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 2 380 2459, 59 руб. образовался в связи с не подтверждением реализации ООО «Ж.» в адрес ООО «Статус». ООО «Ж.» является действующей организацией. ООО «Метаца» представлен ответ на требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО «Статус», что взаимоотношения с ООО «Статус» никогда не работали, сделки не проводились. ООО «Статус» заявил вычеты по поддельным счетам- фактурам;

- ООО «З.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 1 385 349,79 руб. образовался с вязи с аннулированием декларации по НДС ООО«З.»;

- ООО «И.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 1 192 139,98 руб. образовался в связи представлением ООО «И.» декларации по НДС с нулевыми показателями.

ООО «Статус» сдана налоговая декларация по НДС: за 3 квартал 2021 года, имеющая налоговые разрывы на сумму 56 691 руб. по контрагенту ООО «К.» ИНН 

<

№> налоговый разрыв образовался в связи с представлением ООО «К.» декларации по НДС с нулевыми показателями. ООО «К. обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении руководителя/учредителя, численность отсутствует.

Также в декларации по НДС ООО «Статус» за 1 квартал 2022 года установлены проблемные контрагенты:

ООО «Л.» ИНН 

<

№> - организация является «транзитной» - в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации (

<

Дата>) и руководителя/учредителя организации (

<

Дата>), численность отсутствует, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- ООО «М.» ИНН 

<

№> - организация является «транзитной» - в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации (

<

Дата>) и руководителя/учредителя организации (

<

Дата>), численность отсутствует, в соответствии с базой 1111 «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В адрес ООО «Статус» неоднократно направлялись уведомления о вызове руководителя для дачи пояснений по вопросу финансов хозяйственной деятельности.

<

Дата> проведен допрос директора организации ФИО1, который подтвердил руководство организации, но информацией о деятельности организации не владел. ФИО1 пояснил, что не помнит, имелись ли в аренде складские помещения, не помнит основных поставщиков и покупателей, ФИО руководителей контрагентов, также не помнит, какие обороты отражены в налоговых декларациях по НДС, сданных за его подпись. Пояснил, что декларации по НДС предоставлялись по почте, но НД по НДС не подлежит представлению по почте.

Руководителю названы организации, которые указаны в НД по НДС, но руководитель не смог пояснить какие были взаимоотношения с этими организациями, назвать ФИО руководителей назвать не смог. Также руководителю названы ФИО руководителей организацией, указанные в налоговых декларациях по НДС ООО «Статус», ФИО1 пояснил, что данные ФИО ему знакомы, но в связи с чем, не знает.

Согласно показаниям ФИО1, его заработная плата составляет 60-80 тыс. рублей, по расчетному счету в течение года перечисления в виде заработной платы составляет 2 874 190, таким образом, средняя заработная плата составляет примерно 239 тыс., что говорит о расхождении в показаниях руководителя и движению денежных средств.

При анализе протокола допроса установлены признаки «номинальности» руководителя:

отсутствие опыта осуществления руководством организацией (ранее ФИО1 не работал);

незнание поставщиков и покупателей, по которым заявлены значительные суммы вычетов и реализации, а также проведены операции по расчетным счетам;

- незнание показателей отчетности, которая предоставлена за его подписью.

Основное поступление на расчетный счет осуществляется от ООО «О.» за строительные материалы, от ООО «П.» за строительные материалы, от ООО «Р.» за металлические изделия.

Основное перечисление с расчетного счета осуществляется в адрес ФИО1 в виде заработной платы. Снятие наличных денежных средств, общая сумма снятие денежных средств 5 467 000 рублей. Также осуществляются перечисления в адрес индивидуальных предпринимателей, которые одновременно являются руководителя «транзитных» организаций (наличием записей о недостоверности, организации исключены из ЕГРЮЛ. по решению peг. органа, отсутствует численность, вывод денежных средств с расчетного счета).

Организации, в адрес которых осуществляются перечисления от ООО «Статус», являются «транзитными» и поступившие денежных средства в последствие снимаются наличными денежными средствами.

Осуществлялись перечисления в адрес ФИО в виде заработной платы, но страховые взносы, справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ ООО «Статус» в отношении ФИО не представлялись.

Перечисления в адрес поставщиков, указанных в налоговых декларациях по НДС не производились, по расчетному счету сущностные поставщики отсутствуют.

ООО «Статус» обладает признаками транзитной организации:

отсутствует численность;

отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости);

исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов;

- транзитный характер денежных средств, с дальнейшим их обналичиванием;

обороты денежных средств по расчетному счету, в налоговых декларациях не сопоставимы с суммами уплаченных налогов;

Установлен ряд объединяющих признаков, позволяющих отнести ООО «С.» ИНН 

<

№>, ООО «Л.» ИНН 

<

№>, ООО «Т.» ИНН 

<

№>, ООО «Статус» ИНН 

<

№>, ООО «У.» к «площадке» организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, руководимых неустановленными лицами.

Также установлен ряд организаций, относящихся к «площадке» и действующих согласовано: ООО «Х.» ИНН 

<

№>, ООО «В.» ИНН 

<

№>, ООО «Е.» ИНН 

<

№>, ООО «Ч.» ИНН 

<

№>, ООО «Ф.» ИНН 

<

№>.

Отправка отчетности осуществляется с IP-адреса входящего в один диапазон. Провайдером является ПАО «Ю.», из полученных ответов следует, что договор на оказание интернет-услуг с вышеперечисленными организациями не заключен.

При построении схем «Дерево связей» установлено, что все организации представляют друг другу налоговые вычеты (закольцованность НДС). Имеют общий круг поставщиков и покупателей как в налоговых декларациях по НДС, так и по расчетным счетам.

Таким образом, все вышесказанное свидетельствуют о том, что вышеуказанные организации являются «техническими» организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, а используются для создания формального документооборота и вывода денежных средств в интересах использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 ООО «Статус» ИНН 

<

***> на общую сумму 23 495 377,27 руб.

Представитель административного истца помощник прокурора г. Новокуйбышевска Муханчалова Р.С. поддержала административное исковое заявление.

Представитель административного ответчика - Межрайонной Инспекции ФНС России №16 по Самарской области ФИО2, действующая на основании доверенности, представившая диплом, административные исковые требования признала. 

Представитель ООО «Статус» не явился, извещен надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 152 КАС РФ, суд определил рассмотреть данное дело в отсутствие не явившихся лиц. 

Суд, выслушав представителя административного истца, ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также их совокупности, суд считает, что требования, заявленные в административном исковом заявлении, обоснованы и подлежат удовлетворению в части по следующим основаниям. 

В соответствии с ч. 1 ст. 218 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с ч. 9 ст. 226 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в п.п. 1-2 ч. 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в п.п. 3-4 ч. 9 и в ч. 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).

Согласно ч. 1 ст. 39 КАС РФ прокурор вправе обратиться в суд с заявлением в защиту прав, свобод и законных интересов неопределенного круга лиц.

В соответствии со ст. 219 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В данном случае такой срок административным истцом не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Согласно с ч. 7 ст. 80 НК РФ формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций (расчетов), а также форматы и порядок представления налоговых деклараций (расчетов) и прилагаемых к ним документов в соответствии с настоящим Кодексом в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации.

Налоговая декларация должна быть подписана либо лицом, исполняющим функции единоличного исполнительного органа (руководитель, генеральный директор), действующим на основании учредительных документов, либо иным уполномоченным лицом. Именно подпись этих лиц может гарантировать достоверность и полноту сведений, указанных в налоговой декларации (расчете) и как следствие, придает данному документу статус налоговой декларации.

При этом ст. 54.1 НК РФ не допускает уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

В соответствии с разъяснениями Высшего арбитражного суда в Постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», представление в налоговый орган первичных документов не влечет автоматического применения налоговых вычетов, а является лишь основанием для подтверждения факта реальности хозяйственных операций и уплаты налогов, поэтому при решении вопроса о правомерности применения налогоплательщиком налоговых вычетов учитываются результаты проведенных налоговыми органами проверок достоверности и непротиворечивости представленных документов, а также предприятий-контрагентов. 

Налоговая выгода может быть признана необоснованной, в частности, в случаях, если для целей налогообложения учтены операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом или учтены операции, не обусловленные разумными экономическими или иными причинами (целями делового характера). О необоснованности налоговой выгоды, в том числе, могут свидетельствовать:

- подтвержденные доказательствами доводы налогового органа о невозможности реального осуществления налогоплательщиком указанных операций с учетом времени, места нахождения имущества или объема материальных ресурсов, экономически необходимых для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг;

- отсутствие необходимых условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности в силу отсутствия управленческого или технического персонала, основных средств, производственных активов, складских помещений, транспортных средств.

Налоговая выгода не может быть признана обоснованной, если получена налогоплательщиком вне связи с осуществлением реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Исходя из правовой позиции, изложенной в п. 3 Определения Конституционного Суда Российской Федерации от 15.02.2005 № 93-О, обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике-покупателе товаров (работ, услуг), поскольку именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиками.

Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов лежит на покупателе, поскольку именно он является субъектом, который применяет вычет (Постановления Президиума ВАС РФ от 09.03.2011 № 14473/10, от 09.11.2010 № 6961/10, от 30.10.2007 № 8686/07, от 30.01.2007 № 10963/06, Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2011 № А40-12389/11-75-48 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 17.04.2012 № ВАС-3896/12), Определение ВС РФ от 29.10.2014 № 308-КГ14-2792, Постановление АС СКО от 24.02.2015 № А32-5093/2012).

Если налоговым органом представлены доказательства того, что в действительности контрагенты хозяйственных операций не осуществляли, схема взаимодействия контрагентов указывает на их цель - получение необоснованной налоговой выгоды, оцениваются все доказательства по делу в совокупности и взаимной связи для исключения внутренних противоречий и расхождений между ними.

Согласно п. 1 ст. 81 НК РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Судом установлено, что прокуратурой г. Новокуйбышевска проведена проверка информации У ФНС России по Самарской области о результатах налоговой проверки в отношении деятельности ООО «Статус» (ИНН 

<

***>).

В ходе проверки изучена информация У ФНС России по Самарской области о результатах мероприятий налогового контроля в отношении ООО «Статус», зарегистрированного по адресу: 

<

...>, офис 30Г.

По результатам проведенных контрольных мероприятий в отношении ООО «Статус» Инспекцией установлена неуплата НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 в сумме 23 429 498,02 руб. в результате неправомерного предъявления к вычету НДС от «недобросовестных» контрагентов при отсутствии реальных хозяйственных отношений, то есть налоговое правонарушение, ответственность за совершение которого предусмотрена п. 3 ст. 122 НК РФ.

Кроме того, 23.06.2022 в отношении руководителя/учредителя внесена запись о недостоверности сведений.

ООО «Статус» ИНН 

<

***> сдана налоговая декларация по НДС: за 3 квартал 2021 г., имеющая налоговые разрывы на сумму 508 748 руг по контрагентам:

ООО «А.» ИНН 

<

№> на сумму 256 387 руб., налоговый разрыв образовался в связи с не подтверждением ООО «А.» реализации в адрес ООО «Статус». ООО «А.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении адреса регистрации, численность отсутствует;

ООО «Б.» ИНН 

<

№> на сумму 249 361 руб., налоговый разрыв образовался в связи с представлением ООО «Б.» налоговой декларации по НДС с нулевыми показателями. ООО «Б.» обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ в отношении руководителя внесена запись о недостоверности сведений, в отношении адреса регистрации в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений, численность отсутствует, организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записей о недостоверности сведений.

Также в декларации по НДС ООО «Статус» за 3 квартал 2021 года установлены проблемные контрагенты:

ООО «В.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ 1 человек. В отношении адреса регистрации организации внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. Доля налоговых вычетов в налоговых декларациях по НДС более 99%. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов- фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

ООО «Г.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 1 человек. В отношении руководителя и адреса регистрации организации в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений. Регистрационным органом принято решение об исключении организации из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности сведении. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов- фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур. Доля налоговых вычетов в налоговый декларациях по НДС более 99%;

ООО «Д.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 0 человек. В отношении адреса регистрации внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- ООО «Ш.» ИНН 

<

№> - численность организации по справкам 6-НДФЛ - 0 человек. В отношении адреса регистрации и руководителя/учредителя внесена запись о недостоверности сведений. Организация исключена из ЕГРЮЛ в связи с наличием записи о недостоверности. В соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

ООО «Статус» ИНН 

<

***> сдана налоговая декларация по НДС: за 4 квартал 2021 года, имеющая налоговые разрывы на сумму 5 130 409 руб. по контрагентам:

- ООО «Ж.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 2 380 2459, 59 руб. образовался в связи с не подтверждением реализации ООО «Ж.» в адрес ООО «Статус». ООО «Ж.» является действующей организацией. ООО «Метаца» представлен ответ на требование о предоставлении документов по взаимоотношениям с ООО «Статус», что взаимоотношения с ООО «Статус» никогда не работали, сделки не проводились. ООО «Статус» заявил вычеты по поддельным счетам- фактурам;

- ООО «З.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 1 385 349,79 руб. образовался с вязи с аннулированием декларации по НДС ООО«З.»;

- ООО «И.» ИНН 

<

№> - налоговый разрыв в сумме 1 192 139,98 руб. образовался в связи представлением ООО «И.» декларации по НДС с нулевыми показателями.

ООО «Статус» сдана налоговая декларация по НДС: за 3 квартал 2021 года, имеющая налоговые разрывы на сумму 56 691 руб. по контрагенту ООО «К.» ИНН 

<

№> налоговый разрыв образовался в связи с представлением ООО «К.» декларации по НДС с нулевыми показателями. ООО «Фордтэк обладает признаками «транзитной» организации - в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности в отношении руководителя/учредителя, численность отсутствует.

Также в декларации по НДС ООО «Статус» за 1 квартал 2022 года установлены проблемные контрагенты:

ООО «Л.» ИНН 

<

№> - организация является «транзитной» - в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации (

<

Дата>) и руководителя/учредителя организации (

<

Дата>), численность отсутствует, в соответствии с базой ПП «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур;

- ООО «М.» ИНН 

<

№> - организация является «транзитной» - в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности сведений в отношении адреса регистрации (

<

Дата>) и руководителя/учредителя организации (

<

Дата>), численность отсутствует, в соответствии с базой 1111 «Контроль НДС» установлено наличие взаимоотношений по книге покупок НДС и журналу полученных счетов-фактур на 90% категории «технических» и «однодневок» и/или более 90% не сопоставленных счетов-фактур.

В адрес ООО «Статус» неоднократно направлялись уведомления о вызове руководителя для дачи пояснений по вопросу финансов хозяйственной деятельности.

<

Дата> проведен допрос директора организации ФИО1, который подтвердил руководство организации, но информацией о деятельности организации не владел. ФИО1 пояснил, что не помнит, имелись ли в аренде складские помещения, не помнит основных поставщиков и покупателей, ФИО руководителей контрагентов, также не помнит, какие обороты отражены в налоговых декларациях по НДС, сданных за его подпись. Пояснил, что декларации по НДС предоставлялись по почте, но НД по НДС не подлежит представлению по почте.

Руководителю названы организации, которые указаны в НД по НДС, но руководитель не смог пояснить какие были взаимоотношения с этими организациями, назвать ФИО руководителей назвать не смог. Также руководителю названы ФИО руководителей организацией, указанные в налоговых декларациях по НДС ООО «Статус», ФИО1 пояснил, что данные ФИО ему знакомы, но в связи с чем, не знает.

Согласно показаниям ФИО1, его заработная плата составляет 60-80 тыс. рублей, по расчетному счету в течение года перечисления в виде заработной платы составляет 2 874 190, таким образом, средняя заработная плата составляет примерно 239 тыс., что говорит о расхождении в показаниях руководителя и движению денежных средств.

При анализе протокола допроса установлены признаки «номинальности» руководителя:

отсутствие опыта осуществления руководством организацией (ранее ФИО1 не работал);

незнание поставщиков и покупателей, по которым заявлены значительные суммы вычетов и реализации, а также проведены операции по расчетным счетам;

- незнание показателей отчетности, которая предоставлена за его подписью.

Основное поступление на расчетный счет осуществляется от ООО «О.» за строительные материалы, от ООО «П.» за строительные материалы, от ООО «Р.» за металлические изделия.

Основное перечисление с расчетного счета осуществляется в адрес ФИО1 в виде заработной платы. Снятие наличных денежных средств, общая сумма снятие денежных средств 5 467 000 рублей. Также осуществляются перечисления в адрес индивидуальных предпринимателей, которые одновременно являются руководителя «транзитных» организаций (наличием записей о недостоверности, организации исключены из ЕГРЮЛ. по решению peг. органа, отсутствует численность, вывод денежных средств с расчетного счета).

Организации, в адрес которых осуществляются перечисления от ООО «Статус», являются «транзитными» и поступившие денежных средства в последствие снимаются наличными денежными средствами.

Осуществлялись перечисления в адрес ФИО в виде заработной платы, но страховые взносы, справки 2-НДФЛ, 6-НДФЛ ООО «Статус» в отношении ФИО не представлялись.

Перечисления в адрес поставщиков, указанных в налоговых декларациях по НДС не производились, по расчетному счету сущностные поставщики отсутствуют.

ООО «Статус» обладает признаками транзитной организации:

отсутствует численность;

отсутствие производственных мощностей (транспортных средств, объектов недвижимости);

исчисление минимальных налоговых обязательств, при отражении в налоговой отчетности значительных налоговых оборотов;

- транзитный характер денежных средств, с дальнейшим их обналичиванием;

обороты денежных средств по расчетному счету, в налоговых декларациях не сопоставимы с суммами уплаченных налогов;

Установлен ряд объединяющих признаков, позволяющих отнести ООО «С.» ИНН 

<

№>, ООО «Л.» ИНН 

<

№>, ООО «Т.» ИНН 

<

№>, ООО «Статус» ИНН 

<

***>, ООО «У.» к «площадке» организаций, не осуществляющих реальную финансово-хозяйственную деятельность, руководимых неустановленными лицами.

Также установлен ряд организаций, относящихся к «площадке» и действующих согласовано: ООО «Х.» ИНН 

<

№>, ООО «В.» ИНН 

<

№>, ООО «Е.» ИНН 

<

№>, ООО «Ч.» ИНН 

<

№>, ООО «Ф.» ИНН 

<

№>.

Отправка отчетности осуществляется с IP-адреса входящего в один диапазон. Провайдером является ПАО «Ю.», из полученных ответов следует, что договор на оказание интернет-услуг с вышеперечисленными организациями не заключен.

При построении схем «Дерево связей» установлено, что все организации представляют друг другу налоговые вычеты (закольцованность НДС). Имеют общий круг поставщиков и покупателей как в налоговых декларациях по НДС, так и по расчетным счетам.

Таким образом, все вышесказанное свидетельствуют о том, что вышеуказанные организации являются «техническими» организациями, не осуществляющими реальную финансово-хозяйственную деятельность, а используются для создания формального документооборота и вывода денежных средств в интересах использование с целью получения налоговых преференций, не связанных с реальной экономической деятельностью организации.

С учетом изложенного, налоговым органом необоснованно приняты в обработку налоговые декларации по НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 ООО «Статус» ИНН 

<

***> на общую сумму 23 495 377,27 руб.

Статьей 32 НК РФ предусмотрена обязанность налоговых органов соблюдать законодательство о налогах и сборах, осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

В соответствии со ст. 188 КАС РФ, решения суда подлежат немедленному исполнению в случаях, прямо предусмотренных настоящим Кодексом, а также в случае обращения судом принятого им решения к немедленному исполнению.

В случае отсутствия в настоящем Кодексе прямого запрета на немедленное исполнение решений по административным делам определенной категории суд по просьбе административного истца может обратить решение по административному делу к немедленному исполнению, если вследствие особых обстоятельств замедление исполнения этого решения может нанести значительный ущерб публичным или частным интересам. Вопрос о немедленном исполнении решения суда может быть рассмотрен одновременно с его принятием.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 39, 46, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования заместителя прокурора г. Новокуйбышевска Самарской области в интересах Российской Федерации и неопределенного круга лиц к МИ ФНС России №16 по Самарской области о признании действий не соответствующим нормам налогового законодательства – удовлетворить.

Признать действия Межрайонной Инспекции ФНС России № 16 по Самарской области по обработке деклараций по НДС за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 ООО «Статус» ИНН 

<

***> на общую сумму 23 495 377,27 рублей не соответствующим нормам Налогового кодекса Российской Федерации в связи с установлением в дальнейшем обстоятельств несоответствия данных деклараций требованиям налогового законодательства. 

Обязать Межрайонную Инспекцию ФНС России № 16 по Самарской области исключить из обработки налоговые декларации за 2 кв.2021, 3 кв.2021, 4 кв.2021, 1 кв.2022 в отношении ООО «Статус» ИНН 

<

***>, юридический адрес: 

<

...>, офис 30Г. 

Данное решение обратить к немедленному исполнению. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд.

В окончательной форме решение изготовлено 13.07.2023.

Судья Е.В. Бурыкина