РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

3 июня 2019 г. г. Самара

Ленинский районный суд г. Самары в составе судьи Болочагина В.Ю., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства гражданское дело №2а-1616/19 по иску Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области к Б о взыскании задолженности по налогу на имущество физического лица,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Самарской области обратилась в Ленинский районный суд г. Самары с иском к Б. о взыскании задолженности по земельному налогу на имущество физического лица. В обоснование иска указывает, что ответчику принадлежит некое «имущество». В адрес Б направлялись требования №№ об уплате налога на имущество физического лица в сроки до 24.03.2017 г. и до 19.03.2018 г. соответственно, однако сумма недоимки до настоящего времени не уплачена. Просит взыскать задолженность по уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в размере 2 485 рублей и за 2016 г. в размере 12 427 рублей.

Ответчик извещение о рассмотрении дела получил, представил письменный отзыв (л.д. 37-39), в котором иск не признал, возражал против рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства.

Возражения ответчика против рассмотрения дела в порядке упрощённого (письменного) производства не имеют правового значения, поскольку дело в силу пп.3 ст.291 НК РФ подлежит рассмотрению в порядке упрощённого (письменного) производства независимо от воли сторон. Предусмотренных законом оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства не имеется.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Объектами налогообложения являются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единые недвижимые комплексы, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (ст.401 НК РФ). Плательщиками налога являются физические лица, обладающие правом собственности на указанное имущество (ст.400 НК РФ). Налоговая база до 1.01.2020 г. определяется как инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, если законодательным (представительным) органом государственной власти соответствующего субъекта РФ не было принято решение об определении налоговой базы исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ).

В соответствии с Законом Самарской области «Об установлении единой даты начала применения на территории Самарской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» налоговая база по налогу на имущество физических лиц на территории Самарской области определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1.01.2015 г.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.403 НК РФ).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (п.3 ст.408 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Согласно данным налогового учёта (л.д. 9-10), Б. в 2015-2016 гг. являлся собственником строения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>.

Согласно сведениям из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 29), от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 30-31) ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником помещения с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, 1 этаж, комнаты №, 44, 56, площадью 59,8 м2, с кадастровой стоимостью 2 485 497 рублей 30 копеек.

Решением Думы г.о. Самара «О налоге на имущество физических лиц» от 24.11.2014 г. №482 установлено, что ставка налога на имущество в отношении нежилых помещений составляет 0,5% (пп.3 п.2).

Положениями п.8 ст.408 НК РФ установлен переходный порядок исчисления налоговой базы по налогу на имущество физического лица на основе кадастровой стоимости объектов налогообложения. Так, в первый год действия этого порядка (2015 г. для Самарской области) налог взимается в размере 20% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 80% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости. Во второй год действия этого порядка (2016 г. для Самарской области) налог взимается в размере 40% от его расчётной величины, определяемой исходя из кадастровой стоимости, но с добавлением 60% его расчётной величины, определяемой исходя из инвентаризационной стоимости.

Инвентаризационная стоимость определяется на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1.03.2013 г. с учётом коэффициента-дефлятора.

Соответственно, размер налога на принадлежащее ответчику помещение в 2015 г. составлял 2 485 рублей, в 2016 г. – 12 427 рублей.

Согласно п.2 ст.409 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Истцом 13.10.2016 г. и 22.02.2017 г. были направлены ответчику налоговые уведомления № и № на уплату налога на имущество физического лица соответственно за 2015 и 2016 годы (л.д. 12, 14, 15, 16).

Возражая против иска, ответчик ссылается на то, что налоговые уведомления направлялись ему по неверному адресу.В силу ст.11 НК РФ для целей законодательства о налогах и сборах под местом жительства физического лица понимается адрес его регистрации по месту жительства. Оба налоговых уведомления направлялись ответчику по адресу, который не являлся адресом регистрации по месту жительства. Следовательно, они действительно не могут считаться направленными ответчику.

Однако налоговая обязанность по уплате налога на имущество физического лица возникает у налогоплательщика в силу принадлежности ему на праве собственности имущества, являющегося в соответствии со ст.401 НК РФ объектом налогообложения, а не в силу направления ему налоговым органом налогового уведомления. Ненаправление налогового уведомления не является основанием для освобождения от налоговой обязанности, но, с учётом иных обстоятельств дела, может являться основанием для освобождения от ответственности за неисполнение налоговой обязанности, поскольку самостоятельный расчёт налога на имущество физического лица крайне затруднителен для налогоплательщика, если вообще возможен.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ (в действовавшей в соответствующий период времени редакции), налог на имущество физического лица подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, у ответчика имелась обязанность по уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в срок не позднее 1.12.2016 г., которая им не исполнена и за 2016 г. в срок не позднее 1.12.2017 г., которая им не исполнена.

Согласно ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. Истцом 13.02.2017 г. ответчику направлялось требование №6225 об уплате налога на имущество физического лица за 2015 г. в срок до 24.03.2017 г. (л.д. 11, 19), а 13.02.2018 г. – требование №1030 об уплате налога на имущество физического лица за 2016 г. в срок до 19.03.2018 г. (л.д. 13, 19). Требования направлялись в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика, что допускается п.6 ст.69 НК РФ.

В силу п.1, 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено тем же законом. Заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Если в течение 3 лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку сумма налога за 2015 г. не превысила 3 000 рублей, срок на обращение в суд для взыскания с Б. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015 и 2016 годы исчисляется с 19.03.2018 г. Указанный срок истёк 19.09.2018 г.

Из материалов приказного производства следует, что истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой недоимки в 5.09.2018 г., т.е. до истечения установленного срока на обращение в суд.

7.09.2018 г. мировым судьёй судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с Б. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015-2016 гг.

Определением мирового судьи судебного участка №28 Ленинского судебного района г. Самары Самарской области от 18.10.2018 г. судебный приказ от 7.09.2018 г. отменён (л.д. 7).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Заявителем указанный срок соблюдён.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, в силу п.1 ст.44 НК РФ, при наличии оснований, установленных названным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Таким образом, требование истца о взыскании с Б. недоимки по налогу на имущество физического лица за 2015-2016 годы правомерно и подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.1 ст.61.2 БК РФ, доходы от земельного налога и налога на имущество физических лиц, установленного представительным органом городского округа, подлежат зачислению в бюджет городского округа.

Исходя из изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 178-180, 293 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Самарской области удовлетворить.

Взыскать с Б в доход бюджета городского округа Самара недоимку по налогу на имущество физического лица за 2015 год в размере 2 485 рублей, за 2016 г. в размере 12 427 рублей и государственную пошлину в размере 596 рублей 48 копеек.

Настоящее решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Ленинский районный суд 

<

адрес> в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) В.Ю. Болочагин

Копия верна

Судья