Дело № 2а-1220/2018

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 16.10.2018 года 

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Кучаева Р.Р.,

при секретаре Соколовой Н.В.,

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что ответчик является собственником земельных участков с кадастровым номером: №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес> №, ОКТМО № расположенного по адресу: 

<

адрес> Однако ФИО2 оплату земельного налога за 2013-2016 год в полном объеме своевременно не произвела, от уплаты уклонилась. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 было направлено требование № 235302 от 19.12.2014 года по сроку уплаты до 06.02.2015 года и № 1815 от 16.02.2018 года по сроку уплаты до 20.03.2018 года земельный налог в размере 550 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,66 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвела. 

Кроме того, ответчик является собственником объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Однако ФИО2 своевременно оплату налога на имущество физических лиц за 2013, 2014, 2016 годы в полном объеме не произвела, от уплаты уклонилась. В связи с несвоевременной уплатой налога ФИО2 было направлено требование № 235302 от 19.12.2014 года по сроку уплаты до 06.02.2015 года и № 1815 от 16.02.2018 года по сроку уплаты до 20.03.2018 года налог на имущество физических лиц в размере 38 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 0,70 рубля. Однако ответчик своевременно уплату налога не произвела. 

13.06.2018 года в отношении ФИО2 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки, пени. 03.07.2018 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями. 

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу в размере 550 рублей, пени по земельному налогу в размере 11,66 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц 38 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц 0,70 рубля, а всего взыскать 599,83 рубля.

Представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, просила их удовлетворить. Пояснила, что в отношении ФИО2 взыскиваются начисления за 2016 год и пеня в сумме 0,20 руб., образовавшаяся по состоянию на 19.12.2014. Квитанции на уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц, прилагаемые ФИО3, отражены в базе данных налогового органа, что подтверждается выписками из лицевого счета данного налогоплательщика. Квитанции от 16.02.2015 года в сумме 149,00 рубля и 29,00 рубля были зачтены в уплату начислений за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014, квитанция от 16.02.2015 на сумму 0,20 рубля (пеня) была зачтена в пеню, образовавшуюся с 01.01.2015 по 06.02.2015, так как налоговый период в данной квитанции указан 06.02.2015 год. Квитанции от 24.07.2015 в сумме 177,00 рубля и 29,00 рубля были зачтены в уплату начислений за 2013 год (перерасчет земельного налога) и 2014 год по сроку уплаты 01.10.2015. Квитанции от 14.09.2016 в сумме 392,00 рубля, 33,00 рубля, 149,00 рубля были зачтены в уплату начислений за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016. Квитанции от 16.02.2015 в сумме 3,80 рубля, 294,00 рубля и от 28.04.2015 в сумме 392,00 рубля данным налогоплательщиком оплачены в ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга (ОКТМО 53701000), в связи с этим указанные квитанции не могут быть отражены в базе данных Инспекции. Оплата начислений по сроку 01.12.2017 Ваймер. Е.И. по состоянию на 15.10.2018 не производилась. В связи с оплатой суммы пени в размере 0,20 рубля, образовавшейся по состоянию на 19.12.2014, налоговый орган отказывается от исковых требований в данной части. По состоянию на 15.10.2018 за ФИО2 числится общая задолженность (с учетом пени) в сумме 599,63 рубля.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признала, пояснила, что налог ею полностью оплачен.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как видно из материалов дела, и ответчиком не оспаривается, ФИО2 является собственником земельных участков: с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, и с кадастровым номером №, ОКТМО №, расположенного по адресу 

<

адрес>, 

<

адрес>

Из представленных налоговых уведомлений усматривается, что ответчику ФИО2 исчислен земельный налог: за 2013 год в размере 177 рублей, за 2014 год – 149 рублей и 392 рубля, за 2015 год – 149 рублей и 392 рубля, за 2016 год – 158 рублей, всего 1417 рублей.

Ответчиком представлены суду квитанции об оплате земельного налога: 16.02.2015 в размере 149 рублей, 24.07.2015 в размере 177 рублей, 16.09.2016 в размере 149 рублей, 14.09.2016 в размере 392 рубля, всего 867 рублей. Внесение данных сумм подтверждается и выпиской из лицевого счета ФИО2 по земельному налогу. Недоимка составляет 550 рублей. Доказательств ее погашения суду не представлено.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО2 на праве собственности принадлежат жилой дом, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>. 

Из представленных налоговых уведомлений усматривается, что ответчику ФИО2 исчислен налог на имущество физических лиц: за 2013 год в размере 29 рублей, за 2014 год – 29 рублей, за 2015 год – 33 рубля, за 2016 год – 38 рублей, всего 129 рублей.

Ответчиком представлены суду квитанции об оплате земельного налога: 16.02.2015 в размере 29 рублей, 24.07.2015 в размере 29 рублей, 14.09.2016 в размере 33 рубля, всего 91 рубль. Внесение данных сумм подтверждается и выпиской из лицевого счета ФИО2 по налогу на имущество физических лиц. Недоимка составляет 38 рублей. Доказательств ее погашения суду не представлено.

В установленный срок налоги ответчиком уплачены не были, в связи с чем в его адрес были направлены требование № 235302 от 19.12.2014 об уплате задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, в размере 178,20 рубля, предоставлен срок для добровольного исполнения до 06.02.2015 года, и требование № 1815 от 16.02.2018 г. об уплате до 20.03.2018 г. задолженности по земельному налогу и задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также пени на общую сумму 609,28 рубля.

Данные требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнены.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №4 по Оренбургской области исчислила пени по земельному налогу в размере 11,66 рубля, по налогу на имущество физических лиц в размере 0,7 рубля. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут. 

В судебном заседании представитель истца уточнила размер пени по налогу на имущество физических лиц, просила взыскать 0,5 рубля, так как пени в размере 0,2 рубля списаны в связи с тем, что начислены на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015 года.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки не превышает 3 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения 3-летнего срока, указанного в требовании № 235302 от 19.12.2014, то есть с 06.02.2015 года. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 06.08.2018 года.

Из материалов дела усматривается, что судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам был вынесен 13.06.2018 года, то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

Судебный приказ был отменен по заявлению ответчика 03.07.2018 года, исковое заявление с аналогичными требованиями подано в суд 22.08.2018 года.

Таким образом, срок подачи административного искового заявления МРИ ФНС № 4 не пропущен.

Исходя из вышеизложенного, суд находит исковые требования налогового органа обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены в полном объеме, с ФИО2 следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, 

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 4 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу 

<

адрес>, недоимку по земельному налогу в размере 550 рублей, пени по земельному налогу 10 рублей 93 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей, пени по налогу на имущество физических лицв размере 70 копеек, всего 599 рублей 63 копейки.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу 

<

адрес>, государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья: Р.Р. Кучаев

Мотивированное решение составлено 22.10.2018 года.