Дело (УИД) 70RS0001-01-2024-004679-04

№ 2а-2873/2024

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29.11.2024 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Хаританович Ю.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1 ФИО2, действующей на основании доверенности /________/ от /________/ сроком /________/, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Томской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 в соответствии со п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги; по состоянию на /________/ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере /________/ руб., которое до настоящего времени не погашено; за налогоплательщиком числится имущество в виде квартиры площадью /________/ кв.м., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; по состоянию на /________/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет /________/ руб., в том числе налог – /________/ руб., пени /________/ руб.; указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб.; налоги, сборы, страховые взносы исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от /________/ /________/ с извещением на уплату налога; в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в общей сумме /________/ руб. уплачен не был, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в размере /________/ руб. На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности /________/ от /________/ на сумму /________/ руб. До настоящего времени отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. УФНС России по Томской области направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО1 и /________/ мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере /________/ руб. /________/ определением мирового судьи указанный судебный приказ от /________/ отменен. На основании задолженности просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере /________/ руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб. 

Представитель административного истца УФНС России по Томской области в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте проведения судебного заседания извещен надлежащим образом, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил. В судебном заседании принимал участие представитель административного ответчика ФИО2, которая требования административного иска не признала, просила в их удовлетворении отказать по доводам, изложенным в отзыве на административный иск, согласно которому начисление и последующее взыскание пени на основании отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 неправомерно, поскольку решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), вступившим в законную силу /________/, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб., налога по УСН за 2019-2020 годы в размере /________/ руб.. пени в размере /________/ руб., страховых взносов на ОПС за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховых взносов на ОМС за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховых взносов на ОМС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период 2019-2021 в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб. отказано; решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/), вступившем в законную силу /________/, в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании НДФЛ за 9 месяцев 2021 года в размере /________/ руб.. пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на ОПС за 9 месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на ОПС в фиксированному размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на ОСС за 9 месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на ОМС за 9 месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб. – отказано; указанными решениями установлено, что в процессе рассмотрения дела № /________/ по заявления ФНС о признании ИП ФИО1 несостоятельным (банкротом) на /________/ задолженность у последнего по уплате обязательных платежей отсутствовала; в последующем решением Советского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) требования ФИО1 к УФНС России по Томской области о признании безнадежной ко взысканию налоговой задолженности удовлетворены; указанное решение налоговым органом не исполнено, действий по списанию задолженности не принято, за налогоплательщиком числится отрицательное сальдо ЕНС, на которое начисляются пени, предъявленные ко взысканию; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере /________/ руб. является неактуальной, поскольку оплачена ФИО1 /________/, что подтверждается платежной квитанцией АО «ГПБ». 

Выслушав пояснения представителя административного ответчика, изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45). 

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 с /________/ на праве собственности принадлежит квартира площадью /________/ кв.м., расположенная по адресу: /________/, кадастровый /________/.

Таким образом, с учетом ст.ст. 400, 401 НК РФ, наличия в собственности указанного недвижимого имущества, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2022 год. Доказательств внесения изменений в установленном законом порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, материалы дела не содержат.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из кадастровой стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру по адресу: /________/, площадью /________/ кв.м в размере /________/ руб., налоговой ставки 0,20 %, с учетом коэффициента к налоговому периоду 1,1; количества месяцев владения в году (12/12), доли в праве собственности 1/2, налоговым органом исчислена сумма налога на имущество за 2022 год в размере /________/ руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 362, 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ). 

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление /________/ от /________/, согласно которому административному ответчику предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме /________/ руб. в срок до /________/.

Как следует из материалов дела, с /________/ ФИО1 зарегистрирован и является пользователем сервиса «Личный кабинет налогоплательщика», в связи с чем налоговое уведомление /________/ от /________/ в адрес административного ответчика направлено налоговым органом через указанный сервис, получено последним /________/. Сведений о том, что ФИО1 обращался в налоговый орган с заявлением о получении документов на бумажном носителе, материалы дела не содержат.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст.11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году", предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из материалов дела, в период с /________/ по /________/ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем.

При наличии имеющейся у ФИО1 на /________/ налоговой задолженности УФНС России по Томской области по состоянию на /________/ сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме /________/ руб., из которой:

- недоимки по НДФЛ за 2019-2021 годы (НДФЛ за 2020 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); НДФЛ за 2021 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); 

- недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы (ОПС за 2020 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); ОПС за 2021 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); ОПС за 2019 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); 

- недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 гг. (ОМС за 2021 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); ОМС за 2020 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/; ОМС за 2019 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/);

- недоимки по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы (ФСС за 2020 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); ФСС за 2019 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); ФСС за 2021 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/); 

- недоимки по налогу по УСН за 2019, 2020 годы (УСН за 2021 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), УСН за 2019 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/), УСН за 2020 год в размере /________/ руб. (срок уплаты до /________/);

- пени в сумме /________/ руб. 

По состоянию на /________/ отрицательное сальдо ЕНС административного ответчика составило /________/ руб., из которой недоимки по НДФЛ, в соответствии со ст. 227,227.1 и 228 НК РФ, в размере /________/ руб., штраф по НДФЛ в размере /________/ руб., недоимки по налогу, уплачиваемому при УСН в размер /________/ руб., штраф за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ, в размере /________/ руб., страховые взносы на ОПС за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере /________/ руб., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до /________/ в размере /________/ руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временное нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере /________/ руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере /________/ руб., страховые взносы на ОМС работающего населения за расчетные периоды, истекшие до /________/, в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб.

Принимая во внимание, что по состоянию на /________/ задолженность ФИО1 составляла /________/ руб., в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, УФНС России по Томской области направлено требование /________/ об уплате указанной задолженности по состоянию на /________/ в срок до /________/. Скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 подтверждается направление указанного требования налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика и получение последним /________/,

Учитывая, что отрицательное сальдо ЕНС по требованию /________/ от /________/ превысило 3000 руб., принимая во внимание положения Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500, суд приходит к выводу, что указанное требование направлено налоговым органом в установленный законом срок.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подп. 2).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, административного иска, по состоянию на /________/ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения составила /________/ руб., из которой налог – /________/ руб., пени – /________/ руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб.

/________/ УФНС России по Томской области обратилось к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налоговой задолженности с ФИО1 в размере /________/ руб. (исх. /________/).

/________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (/________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере /________/ руб., в том числе: /________/ руб. - по налогам, /________/ руб. - пени за период с 2022-2024 годы; в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере /________/ руб. 

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска судебный приказ от /________/ отменен. 

Согласно квитанции об отправке, настоящее административное исковое заявление направлено налоговым органом в Кировский районный суд г.Томска /________/, то есть в пределах установленного законом срока. 

Вступившим в законную силу решением Советского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено, постановлено признать безнадежной ко взысканию налоговую задолженность ФИО1 в размере /________/ руб., из которой: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб., задолженности по налогу, уплачиваемую при применении УСН за 2019-2020 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2021 г. в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по 17.012.2022 в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование за девять месяцев 2021 года в размер /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размер /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2021 года в размер /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размер /________/ руб., штрафа в размер /________/ руб.; обязать УФНС России по Томской области исключить из ЕНС ФИО1 запись о задолженности (отрицательном сальдо) в размере /________/ руб., из которых: задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб., задолженности по налогу, уплачиваемую при применении УСН за 2019-2020 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2021 г. в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 г. в размере /________/ пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное социальное страхование за девять месяцев 2021 года в размер /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размер /________/ руб., задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2021 года в размер /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размер /________/ руб., штрафа в размер /________/ руб.

Указанным судебным актом установлено, что с /________/ по /________/ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, состоял на налоговом учете в качестве плательщика страховых взносов.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) отказано во взыскании с ФИО1 следующих обязательных платежей: налога на доходы физических лиц за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за девять месяцев 2021 года в размере /________/ руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда г.Томска от /________/ (/________/) отказано во взыскании с ФИО1 следующих обязательных платежей: налога на доходы физических лиц за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., штрафа в размере /________/ руб., налога по УСН за 2019, 2020 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховых взносов в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб. При этом указанным судебным актом установлено, что определением Арбитражного суда Томской области от /________/ по делу № /________/ заявление федеральной налоговой службы о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) признано необоснованным, производство по делу о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) прекращено; определяя заявление федеральной налоговой службы необоснованным арбитражный суд исходил из того, что от уполномоченного органа по состоянию на дату судебного заседания (/________/) поступили пояснения, согласно которым задолженность ФИО1 по уплате обязательных платежей отсутствует; из данных, содержащихся в личном кабинете налогоплательщика ФИО1, следует, что за административным истцом числится задолженность по обязательным платежам, во взыскании которых налоговому органу отказано на основании решений суда от /________/, от /________/. 

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Таким образом, указанные обстоятельства, установленные решениями Советского районного суда г.Томска от /________/, Кировского районного суда г.Томска от /________/, от /________/, определением Арбитражного суда Томской области от /________/, имеют преюдициальное значение для настоящего дела и повторному доказыванию не подлежат.

Судом установлено, что /________/ ФИО1 в лице своего представителя ФИО2 заказным почтовым отправлением (ШПИ /________/) направлено УФНС России по Томской области заявление об исключении из ЕНС ФИО1 записи о задолженности (отрицательное сальдо ЕНС) в размере /________/ руб. на основании вступившего в законную силу решения Советского районного суда г.Томска от /________/ по делу /________/, что подтверждается квитанцией от /________/, отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором /________/.

Согласно ответа УФНС России по Томской области от /________/, в целях исключения из сальдо ЕНС задолженности в сумме /________/ руб. Управлением направлен запрос от /________/ в ОСП по Кировскому району г.Томска на предмет сверки по имеющимся на исполнении исполнительным производствам, возбужденным на основании постановлений налогового органа в соответствии со ст. 47 НК РФ. 

Как следует из ответа УФНС России по Томской области от /________/, решение Советского районного суда г.Томска от /________/ по делу /________/ налоговым органом не исполнено в связи с направлением /________/ УФНС России по Томской области заявления о пересмотре указанного решения по вновь открывшимся обстоятельствам.

Из материалов дела, детализации представленного налоговым органом расчета следует, что в состав отрицательного сальдо ЕНС административного ответчика включены недоимки по НДФЛ за 2020-2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы, по налогу по УСН за 2019, 2020 годы со сроками уплаты в соответствующие периоды с /________/ до /________/, которые явились основанием для начисления ФИО1 заявленных сумм пени. 

Принимая во внимание установленные вышеуказанными судебными актами обстоятельства, суд приходит к выводу, что налоговая задолженность по состоянию на /________/ у административного ответчика отсутствовала. 

Как следует из детализации представленного налоговым органом расчета, в период с /________/ по /________/ начисление иных обязательных платежей не производилось, а /________/ в состав отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 включена недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб. 

Вместе с тем, согласно сведениям налогового органа от /________/, в период с /________/ по /________/ (детализация отрицательного сальдо ЕНС, скриншот программы АИС Налог -3 ПРОМ), ФИО1 в бюджет производились платежи, из которых /________/ - в размере /________/ руб., /________/ - в размере /________/ руб. (платежное поручение /________/ от /________/), /________/ - в размере /________/ руб. (платежное поручение /________/ от /________/), /________/ - в размере /________/ руб. (платежное поручение /________/ от /________/). Денежные средства, внесенные ФИО1 /________/, распределены налоговым органом в порядке ч. 8 ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в сумме /________/ руб. и в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в сумме /________/ руб.; внесенные /________/ денежные средства распределены в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в сумме /________/ руб.; внесенные /________/ денежные средства распределены в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в сумме /________/ руб.; внесенные /________/ денежные средства распределены в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в сумме /________/ руб. и в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год (сумма недоимки /________/ руб., срок уплаты до /________/) в размере /________/ руб. 

Принимая во внимание отсутствие у ФИО1 в период с /________/ по /________/ налоговой задолженности, сумму внесенного платежа от /________/ в размере /________/ руб. (КБК /________/), суд приходит к выводу, что обязанность по уплате ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб. является исполненной, а административные требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 указанной недоимки удовлетворению не подлежат.

Разрешая требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО4 пени в размере /________/ руб., суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как следует из представленного УФНС России по Томской области расчета, начисления пени производились налоговым органом до /________/ на недоимки по НДФЛ за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы, по налогу по УСН за 2019, 2020 годы; в период с /________/ по /________/ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере /________/ руб., в период с /________/ по /________/ в размере /________/ руб., состоящего из недоимки по НДФЛ за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 годы, по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019-2021 годы, по налогу по УСН за 2019, 2020 годы, а в период с /________/ по /________/ на сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере /________/ руб. с учетом его увеличения, с учетом включения недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб.

Вместе с тем, учитывая, что налоговая задолженность по состоянию на /________/ у ФИО1 отсутствовала, иных начислений в период с /________/ по /________/ налоговым органом не производилось, а обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб. последним исполнена в установленный законом срок, основания для начисления налоговым органом пени ФИО1 отсутствовали.

Оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, проверив доводы лиц, участвующих в деле, на соответствие фактическим обстоятельствам дела и нормам материального права, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных требований УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности в размере /________/ руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб., пени в размере /________/ руб. 

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании в пользу соответствующего бюджета задолженности в размере /________/ руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере /________/ руб., пени – /________/ руб. - оставить без удовлетворения. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.