дело №2а-232/2025

47RS0002-01-2024-002265-08

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Волосово 10 февраля 2025 года

Волосовский районный суд Ленинградской области в составе:

судьи Красильникова А.В.,

при секретаре ФИО4,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, 

установил:

ФИО1 № по 

<

адрес> обратился в Волосовский районный суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018-2022 годы и пени за неуплаченные (несвоевременно уплаченные) налоги в общей сумме 24 947 рублей 70 копеек. 

В обоснование административного иска ФИО1 истца указывает, что ФИО2, как собственнику автомобиля марки 

<

данные изъяты> с мощностью двигателя 80 л.с. был начислен транспортный налог за 2018 – 2022 годы в размере 6 534 рубля 18 копеек. На уплату указанных налогов были выписаны и направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный законом срок не оплачены. 

Кроме того, ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем ответчику начислялись налоги на обязательное пенсионное страхование и на медицинское страхование в фиксированном размере.

Ответчиком задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 2017 по 2019 и по страховым взносам на обязательное медицинское за 2019 не оплачена, либо оплачена несвоевременно, в связи с чем по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалось отрицательное сальдо в размере 34 746 рублей 73 копейки, в том числе пени в размере 15 007 рублей 87 копеек, которое до настоящего времени полностью не погашено. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которых: транспортный налог - 5 574 рубля 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 961 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 10 247 рублей 79 копеек, пени 15 987 рублей 95 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № о взыскании с ФИО2 задолженности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ответчиком числится задолженность по пени в размере 24 947 рублей 70 копеек, которую истец просит взыскать с ответчика.

На основании изложенного, ФИО1 административного истца просит требования удовлетворить. 

ФИО1 № по 

<

адрес> в суд не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Ответчик ФИО2, уведомленный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания в суд не явился. 

В связи с изложенным, на основании ст. 150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и предусмотрена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ и иным актами законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 НК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно статье 358 НК РФ.

В силу статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ч. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Ставка транспортного налога установлена ст. 1 Областного 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге».

Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога, при этом налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (статья 52 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) на обязательное пенсионное и медицинское страхование признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей сумма за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон № 263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2);-либо года, на 1 января которого сумма задолженности подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положения ч. 6 ст. 69 НК РФ определяют, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что ФИО2 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (л.д. 9). 

ФИО2, как собственнику автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. № с мощностью двигателя 80 л.с., был начислен транспортный налог за 2018 – 2022 годы в размере 6 534 рубля 18 копеек. На уплату указанных налогов были выписаны и направлены уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые в установленный законом срок не оплачены (л.д. 10-19).

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога ФИО2 было направлено заказным письмом требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, из которых: транспортный налог - 5 574 рубля 18 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 3 961 рублей 89 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 10 247 рублей 79 копеек, пени 15 987 рублей 95 копеек, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20-22).

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено решение № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в размере 39 165 рублей 58 копеек, направленное в адрес ответчика заказным почтовым отправлением с почтовым идентификатором № (л.д. 34,35).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Пеня как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой согласно пункту 1 статьи 75 Налогового кодекса РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение налоговых обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (Постановление от 17.12.1996 № 20-П; Определение от 28.05.2020 № 1115-О, от 25.06.2014 № 1740-О и др.). Поэтому в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ уплата пеней связывается с днем возникновения недоимки по налогу и начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения соответствующей обязанности налогоплательщиком по день ее исполнения.

При этом, налоговое законодательство, возлагая на налогоплательщика обязанность в случае невнесения или несвоевременного внесения налога компенсировать причиненный им ущерб путем уплаты пени за каждый день просрочки, в силу акцессорного характера пени не предполагает возможности ее начисления на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено (определения Конституционного Суда РФ от 17 февраля 2015 года № 422-О и от 28 марта 2024 года № 603-О от 25 июня 2024 г. № 1740-О).

В связи с неуплатой ответчиком недоимки по налогам, по которым налоговым органом своевременно были приняты меры к принудительному взысканию и образованием отрицательного сальдо, административному ответчику начислены пени, рассчитанные на дату образования отрицательного сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 18 413 рублей 52 копейки. 

Положениями ст.48 НК РФ (с учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) установлены сроки предъявления требований о взыскании задолженности в судебном порядке, которые являются пресекательными (пункты 1 и 3).

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 25.10.2024 № 48-П указал, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № Волосовского муниципального района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, отменен (л.д. 40). Настоящий иск поступил в Волосовский районный суд 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки предъявления требований в судебном порядке, с учетом установленного срока исполнения вышеуказанного требования об уплате задолженности ДД.ММ.ГГГГ, административным истцом соблюдены.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

При таких обстоятельствах на ДД.ММ.ГГГГ, отрицательное сальдо ЕНС составило более 10 000 рублей, задолженность не погашена, с требованиями о взыскании в судебном порядке налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Волосовского муниципального района в установленный законом срок, следовательно, исковые требования, являются правомерными и подлежащими удовлетворению.

От уплаты судебных издержек по делу административный истец освобожден, в связи с чем с ответчика в пользу бюджета Волосовского муниципального района 

<

адрес> на основании ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени, удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу Межрайонной ИФНС ФИО1 № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу за период с 2018-2022 годы и пени в размере 24 947 рублей 70 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Волосовский муниципальный район Ленинградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Ленинградского областного суда через Волосовский районный суд Ленинградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, в порядке, предусмотренном ст.ст. 297-299 КАС РФ.

Судья:

В окончательной форме решение изготовлено 21 февраля 2025 года.