Дело № 2а-158/2018 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Вельск 22 февраля 2018 года

Вельский районный суд Архангельской области 

в составе председательствующего Сидорак Н.В., 

при секретаре Боковиковой Ю.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22331 руб. 00 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2015 году получил доход от ООО «РН-Архангельскнефтепродукт», АО «Банк Р. С.». ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком представлена налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ за 2015 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет при покупке имущества и налог к возврату в размере 24773 руб. 00 коп. В декларации налогоплательщиком отражен доход от ООО «РН-Архангельскнефтепродукт» в размере 460026 руб. 39 коп. Вместе с тем, согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, налогоплательщиком в 2015 году получен доход от АО «Банк Р. С.» в сумме 171777 руб. 26 коп. Сумма исчисленного налога составляет 22331 руб. 00 коп., сумма удержанного налога 00 руб. 00 коп. Таким образом, ФИО1 не отражен доход от АО «Банк Р. С.» и не исчислен налог. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено сообщение с требованием о предоставлении пояснений. В ответ на требование ФИО1 сообщил, что в 2015 году дохода от АО «Банк Р. С.» не получал, ранее в 2012 году брал кредит. Также налогоплательщиком представлена копия письма, в котором банк в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации известил ФИО1 о сумме полученного дохода и о невозможности удержания налога и проинформировал клиента об обязанности самостоятельно уплатить налог и предоставить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком занижена налоговая база при неправильном исчислении налога. Решением № от ДД.ММ.ГГГГ об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения ФИО1 доначислен налог в размере 22331 руб. 00 коп. Уплата налога до настоящего времени не произведена. ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика направлено требование №, которое ФИО1 не исполнено. Судебный приказ мирового судьи о взыскании налога по заявлению ФИО1 отменен.

МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО в судебное заседание своего представителя не направила, согласно представленному заявлению представитель инспекции ФИО2 просила рассмотреть дело без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Из представленных административным ответчиком возражений следует, что требования МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц являются необоснованными. Кроме того, в арбитражном суде в настоящее время находится заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 1 Налогового кодекса Российской Федерации порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации, и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, в срок установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Из пункта 6 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Из пункта 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 4 п. 1, пунктом 3 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации физическое лицо, получающее доходы, при выплате которых не был удержан налог налоговыми агентами, обязано представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Статьей 229 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что 11 августа 2012 года между АО «Банк Р. С.» и ФИО1 был заключен кредитный договор №, в рамках которого на имя клиента открыт счет № и предоставлен кредит путем зачисления суммы кредита на указанный счет. В соответствии с поручением клиента денежные средства перечислены в безналичном порядке на счет, открытый в рамках договора банковского обслуживания.

Вследствие систематического нарушения клиентом сроков оплаты задолженности банком сформировано заключительное требование на сумму 175577 руб. 26 коп. с датой оплаты до 11 февраля 2014 года.

В соответствии с Положением банка России от 26 марта 2004 года № 254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности» задолженность по указанному кредитному договору признана безнадежной и ДД.ММ.ГГГГ списана с баланса банка.

В силу п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации банк направил клиенту уведомление о получении дохода, с которого банк не имел возможности удержать начисленную сумму налога, и возникшей обязанности самостоятельно уплатить налог и предоставить налоговую декларацию по форме 2-НДФЛ за 2015 год.

При этом, признание задолженности по кредитному договору безнадежной и списание ее с баланса банка не является основанием для прекращения обязательств по договору, в том числе не может рассматриваться как прощение долга в силу ст. 415 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Решением Измайловского районного суда г. Москвы от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 в пользу АО «Банк Р. С.» взыскана задолженность по кредитному договору в размере 175577 руб. 26 коп.

Судебным приставом-исполнителем ОСП по Вельскому и Шенкурскому районам возбуждено исполнительное производство в отношении ФИО1 Остаток задолженности составляет 134969 руб. 88 коп.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

В указанной налоговой декларации ФИО1 отражен доход, полученный от ООО «РН-Архангельскнефтепродукт», в размере 460026 руб. 39 коп. и заявлен имущественный налоговый вычет в размере 24773 руб. 00 коп.

По результатам проверки налоговой декларации налоговый орган подтвердил право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, осуществив возврат НДФЛ в размере 24773 руб. 00 коп.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки указанной декларации инспекцией также установлено, что в нарушение статей 210, 228 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 не отражен доход в размере 171777 руб. 26 коп., полученный от АО «Банк Р. С.».

Сведения о данном доходе отражены в справке о доходах физического лица за 2015 год № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной АО «Банк Р. С.» на имя заявителя.

Из справки о доходах физического лица за 2015 год следует, что доход, облагаемый по ставке 13%, составил 171777 руб. 26 коп., налоговая база – 171777 руб. 26 коп., сумма исчисленного и не удержанного налоговым агентом налога на доходы физических лиц составляет 22331 руб. 00 коп.

Установив несоответствие сведений, отраженных налогоплательщиком в налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2015 год, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО 11 мая 2016 года направила в адрес ФИО1 сообщение с требованием о предоставлении пояснений.

В ответ на данное обращение ФИО1 сообщил, что доход в АО «Банк Р. С.» не получал, ранее в 2012 году заключал с банком кредитный договор, но на меньшую сумму.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ инспекцией на основании ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации составлен акт налоговой проверки №, в котором отражены выявленные нарушения. 

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 получено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки.

ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО принято решение, которым ФИО1 предложено произвести уплату налога на доходы физических лиц в размере 22331 руб. 00 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Не согласившись с решением налогового органа, ФИО1 направил в УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу жалобу, в которой просил отменить принятое инспекцией решение.

Решением УФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу от 02 декабря 2016 года апелляционная жалоба ФИО1 оставлена без удовлетворения.

В адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое исполнено не было.

Мировым судьей судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от 30 мая 2017 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22331 руб. 00 коп., а также госпошлины в доход федерального бюджета в размере 434 руб. 97 коп.

По заявлению налогоплательщика определением мирового судьи судебного участка № 3 Вельского судебного района Архангельской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный выше судебный приказ отменен.

Разрешая заявленные требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, суд учитывает, что согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период налогов, а также сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляются налоговым агентом по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20—год» (пункты 1, 2 Приказа ФНС России от 30 октября 2015 года № ММВ-7-11/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме).

После письменного сообщения налоговым агентом налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог на доходы физических лиц, обязанность по уплате налога возлагается на физическое лицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм налога прекращается.

С учетом изложенного, именно налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, и представляют указанные сведения в налоговый орган. Налоговый агент является субъектом предоставления информации о получении налогоплательщиком дохода.

АО «Банк Р. С.» представлена в налоговый орган справка о доходах ФИО1 за 2015 год, в которой отражен его доход в размере 171777 руб. 26 коп. При этом банк также уведомил заявителя о необходимости представить в налоговый орган по месту жительства декларацию о доходах по форме 3-НДФЛ за 2015 год и произвести уплату в бюджет суммы налога.

Списанная банком сумма задолженности является доходом, оставшимся в распоряжении физического лица. Обязательство по погашению задолженности у ФИО1 перед АО «Банк Р. С.» действительно имелось. Обязанность административного ответчика по возврату банку полученных в кредит денежных средств подтверждена и вступившим в законную силу решением суда.

Таким образом, налоговый орган правомерно доначислил ФИО1 налог в размере 22331 руб. 00 коп.

Налоговое требование об уплате налога ФИО1 не исполнил. До настоящего время оплата задолженности по налогу административным ответчиком не произведена.

Срок для взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц не истек. 

То обстоятельство, что кредитный договор между АО «Банк Р. С.» и ФИО1 был заключен в 2012 году, а доход налогоплательщика отражен за 2015 год, не свидетельствует о незаконности требований административного истца. Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации, являющейся взаимозависимым лицом по отношению к налогоплательщику.

Частичное погашение задолженности по кредитному договору не освобождает ФИО1 от уплаты налога на доходы физических лиц за 2015 год, поскольку аннулирующая справка взамен ранее предоставленной информации от кредитной организации не поступала.

Нахождение в производстве арбитражного суда дела о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения административного иска. Доказательства, подтверждающие включение требований налогового органа в заявление административного ответчика о признании несостоятельным (банкротом) в материалы дела не представлены. 

Проанализировав установленные по делу обстоятельства в совокупности с представленными доказательствами, с учетом ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии со ст.ст. 103, 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден. 

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 8 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2015 год в размере 22331 руб. 00 коп.

Реквизиты для перечисления налога: Счет № в БИК № отделение Архангельск, г. Архангельск ИНН № УФК по Архангельской области (Межрайонная ИФНС России № 8 по Архангельской области и НАО) ОКТМО №, КБК 18№ (налог).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Вельский муниципальный район» государственную пошлину в размере 869 руб. 93 коп.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Вельский районный суд Архангельской области. 

Председательствующий Н.В. Сидорак