УИД 60RS0***-59 Дело № 2а-25/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

09 января 2025 года гор.Печоры Псковской области

Печорский районный суд Псковской области в составе 

председательствующего Тюриной Н.А.,

при секретаре Поляковой М.Л.,

с участием административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление ФНС по Псковской области обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

Заявленные требования мотивированы тем, что налогоплательщик ФИО1 в соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счета лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет *** руб. *** коп., в том числе налог - *** руб. *** коп., пени - *** руб. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

земельный налог в размере *** руб. 00 коп за **.**.****г. годы;

транспортный налог в размере *** руб. 00 коп. за **.**.****г. год;

пени в размере *** руб. *** коп.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Данная обязанность возлагается на должника, так как ему на праве собственности принадлежит земельный участок, находящийся по адресу:Псковская область, Печорский район, д. Рыжиково, кадастровый ***, площадь **.**.****г. кв.м., дата регистрации права **.**.****г..

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно данным УФНС России по Псковской области на ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ ***, государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права: **.**.****г..

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества сумму транспортного налога за **.**.****г. год в размере *** руб. 00 коп., сумму земельного налога за период с **.**.****г. год в размере *** руб. 00 коп., и направил налоговые уведомления *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., в которых находится расчет налога и сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ за нарушение сроков уплаты налогоплательщику начислены пени в размере *** руб. 61 коп.

Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от **.**.****г. ***, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, пеней, об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Требование ответчиком не исполнено. 

Налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка *** Печорского района Псковской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию налоговой недоимки, судебный приказ *** выдан **.**.****г..

От ФИО1 поступили возражения относительно его исполнения.

Определением от **.**.****г. мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать в исковом порядке сумму задолженности в размере *** руб. *** коп., в том числе налог - *** руб. 00 коп., пени - *** руб. 60 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представили заявление, дело просят рассмотреть без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 не оспаривал неуплату налога, указывая, что не уплатил в связи неполучением налогового уведомления. Против взыскания земельного налога, исчисленного исходя из площади земельного участка *** кв.м., возражал, так как указанные сведения в ЕГРН не достоверны. По его обращению исправлена техническая ошибка на *** кв.м., с взысканием налога с учетом действительной площади и кадастровой стоимости земельного участка согласен. 

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность всех платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения закреплены в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ.

В определении Конституционного Суда РФ от **.**.****г. ***-О-П разъяснено, что обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (ст.45 НК РФ).

С **.**.****г. вступил в силу Федеральный закон от **.**.****г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.2,3 ст.45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющего индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.

Как следует из представленных материалов по состоянию на **.**.****г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет *** руб. *** коп., в том числе налог - *** руб. 00 коп., пени - ***. 60 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

Земельный налог в размере *** руб. 00 коп. за **.**.****г. годы;

Транспортный налог в размере *** руб. 00 коп. за **.**.****г., 

Пени в размере *** руб. *** коп. 

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения в соответствии со ст.389 НК РФ.

Данная обязанность возлагается на должника, так как ему на праве собственности принадлежит земельный участок, находящийся по адресу:Псковская область. Печорский район, д. Рыжиково, кадастровый ***, дата регистрации права **.**.****г..

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса РФ.

Согласно данным УФНС России по Псковской области на ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой ВАЗ *** государственный регистрационный знак ***, дата регистрации права: **.**.****г..

Налоговый орган, исчислил в отношении указанного имущества сумму транспортного налога за **.**.****г. год в размере *** руб. 00 коп., сумму земельного налога за период с **.**.****г. год в размере *** руб. 00 коп., и направил налоговые уведомления *** от **.**.****г., *** от **.**.****г., в которых находится расчет налога и сообщил о необходимости уплаты исчисленной суммы налога.

Налог не был уплачен ФИО1

В связи с чем, в рамках действующего налогового законодательства **.**.****г. налогоплательщику направлено требование *** об уплате налога и пени по сроку исполнения до **.**.****г..

В установленный срок до **.**.****г. оплата налога должником произведена не была, что и явилось причиной обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа с рассматриваемым иском.

Таким образом, по делу установлено, что обязанность по уплате земельного налога за период с 2019 по 2022 годы административным ответчиком не исполнена. 

Срок обращения в суд за взысканием недоимки налоговым органом с учетом обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением **.**.****г. после отмены судебного приказа **.**.****г., то есть в течение шести месяцев установленных ст. 48 НК РФ, соблюден.

Оценивая требования административного истца о размере недоимки, суд приходит к следующим выводам. 

При расчете размера земельного налога налоговый орган исходил из сведений ЕГРН, в соответствии с которыми площадь земельного участка с кадастровым номером ***, принадлежащего ФИО1, составляет *** кв.м., кадастровая стоимость в период с **.**.****г. по **.**.****г. - *** руб. 

Вместе с тем, согласно свидетельству о праве собственности на землю, выданного на основании решения Паниковского сельского совета от **.**.****г. ***-р, ФИО1 предоставлен в собственность земельный участок в .... для ведения личного подсобного хозяйства, площадью 0,55 га (л.д. 60). 

В процессе рассмотрения дела по обращению ФИО1 в сведениях в ЕГРН о земельном участке с кадастровым номером *** органом росреестра выявлена и исправлена техническая ошибка, в части сведений о площади внесены исправления с **.**.****г. кв.м. на **.**.****г. кв.м. (л.д. 66). 

По сведениям ППК «Роскадастр», предоставленных по запросу суда, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером *** с учетом исправления его площади составляет *** руб., дата применения с **.**.****г.. 

Архивная кадастровая стоимость, действующая в период с **.**.****г. по **.**.****г. согласно Постановлению Администрации Псковской области от **.**.****г. ***, исходя из площади земельного участка 5500 кв.м. составляет *** руб. 

Таким образом, с учетом кадастровой стоимости земельного участка - *** руб. суммы земельного налога с применением налогового вычета в размере кадастровой стоимости 600 кв.м. площади земельного участка, за ***

Ответчик произвел платежи **.**.****г. - *** руб., **.**.****г. *** руб., то есть после **.**.****г., которые зачислены на единый налоговый счет в качестве единого налогового платежа и распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения недоимки с наиболее раннего момента ее выявления (задолженность по земельному налогу за *** года и частично 2020 годы). 

Тем самым, на ответчике лежит обязанность уплаты суммы недоимки, которая составила *** руб. 07 коп., из них: земельный налог за ***, пени согласно ст.75 НК РФ *** коп., транспортный налог в размере *** год.

Поскольку недоимка в изложенной сумме не уплачена, требования налогового органа в указанной части подлежат удовлетворению. 

Оснований для взыскания суммы, заявленной к взысканию в административном иске в размере ***., судом не установлено, так как административный ответчик обязан уплачивать земельный налог за земельный участок, которым владеет. 

Руководствуясь ст.286-291, 293 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области удовлетворить частично. 

Взыскать с ФИО1, **.**.****г. года рождения, ИНН ***, недоимку по земельному налогу - *** руб., транспортному налогу - *** руб., пени - *** руб. 07 коп., а всего на общую сумму *** (*** коп. 

В остальной части иска отказать. 

Решение может быть обжаловано в Псковский областной суд через Печорский районный суд в течение месяца со дня вынесения в окончательной форме.

Судья /подпись/ Тюрина Н.А.

Мотивированное решение изготовлено **.**.****г.

Решение в апелляционном порядке не обжаловалось, вступило в законную силу.