Дело №2а-730/2025

УИД 44RS0027-01-2025-000816-17

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 сентября 2025 года г. Нерехта Костромской области

Нерехтский районный суд Костромской области в составе председательствующего судьи Маматкуловой З.Р., при секретаре Ерёмченко Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Костромской области обратилось с административным иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности в размере 10133,21 руб., в том числе: транспортный налог за 2019-2023 г. – 6294 руб., налог на имущество за 2021 г. – 8 руб., земельный налог за 2021 г. – 21 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. – 345 руб., пени – 3465,21 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, ИНН №, является плательщиком транспортного, земельного налога, налога на имущество и налога на профессиональный доход. На праве собственности ФИО1 принадлежали: автомобиль (данные изъяты), дата регистрации – 23 мая 2017 г., дата снятия с регистрации – 20 июня 2020 г., автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 10 июля 2012 г; жилой дом, дата регистрации 28 апреля 2021 г., дата снятия с регистрации – 13 октября 2021 г., земельный участок, дата регистрации – 08 сентября 2021 г., дата снятия с регистрации – 13 января 2021 г. по адресу: (,,,), а также ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход (самозанятый). За 2019-2023 г.г. ФИО1 начислен транспортный налог на общую сумму 6294 руб., а также пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 01 декабря 2015 г. по 02 декабря 2022 г. в размере 1029,86 руб. Кроме того у ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога за 2021 г. в размере 21 руб., налога на имущество за 2021 г. – 8 руб., налога на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. – 345 руб. Кроме этого, согласно Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» административным истцом представлен расчет пени с 01 января 2023 г. по 20 мая 2025 г. в разрезе изменения отрицательного сальдо в сумме 2435,87 руб. Налоговым органом в адрес административного ответчика по почте заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления на уплату налогов, а также требование об уплате налога, пени от 12 июля 2023 г. № со сроком исполнения до 01 декабря 2023 г. Несмотря на истечение срока исполнения требования, сумма задолженности не погашена. Ранее налоговый орган обращался за взысканием задолженности к мировому судье, определением мирового судьи судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области от 01 июля 2025 г. налоговому органу отказано в выдаче судебного приказа. 

Дело рассматривается в отсутствие надлежаще извещенных сторон административного дела, в том числе по ходатайству административного ответчика – представителя УФНС России по Костромской области.

Административный ответчик ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявил, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, его явка не признана судом обязательной.

Неявка лиц, извещенных в установленном порядке о времени и месте рассмотрения административного дела, является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав.

На основании ч. 2 ст. 150, ст. 307 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ).

Положениями ст. 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ устанавливает, что обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В статье 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По общему правилу налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2 статьи 52 НК РФ).

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункты 1 и 2 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1 статья 70 НК РФ).

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, подпунктами 2, 6 пункта 1 которой предусмотрены: квартира; иное здание, строение, сооружение, помещение.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с Федеральным законом от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – НПД) с 01 января 2019 г. по 31 декабря 2028 г. проводится эксперимент по установлению специального налогового режима НПД. 

При применении указанного специального налогового режима налогоплательщики НПД освобождаются от обязанности представлять отчетность, применять контрольно-кассовую технику, регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, а также освобождаются от налогообложения по налогам на доходы физических лиц в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД.

Регистрация физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в качестве налогоплательщиков НПД осуществляется без визита в налоговый орган в форме электронного обращения. 

Указанный специальный налоговый режим предусматривает следующие ставки налога: 4 процента в отношении доходов, полученных от физических лиц, и 6 процентов в отношении доходов, полученных от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.

Сумма НПД исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок – как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учётом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренной ст. 12 указанного Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности. 

Согласно пункту 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

В силу положений пункта 1 статьи 48 НК РФ, части 1 статьи 286 КАС РФ в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 принадлежит (принадлежало) на праве собственности принадлежит следующее имущество:

- автомобиль (данные изъяты), дата регистрации – 23 мая 2017 г., дата снятия с регистрационного учета – 20 июня 2020 г.;

- автомобиль (данные изъяты), дата регистрации 10 июля 2012 г.;

- жилой дом с кадастровым № по адресу: (,,,), дата регистрации: 28 апреля 2021 г., дата снятия с регистрационного учета – 13 октября 2021 г.;

- земельный участок с кадастровым № по адресу: (,,,), дата регистрации: 08 сентября 2021 г., дата снятия с регистрационного учета – 13 октября 2021 г.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от 03 августа 2020 г. об уплате в срок до 01 декабря 2020 г. транспортного налога за 2019 год – 2222 руб. (список почтовых отправлений уничтожен в соответствии с актом налогового органа от 07 мая 2025 г.).

Также ФИО1 направлялось:

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 г. об уплате в срок до 01 декабря 2021 г. транспортного налога за 2020 год – 1646 руб. (список почтовых отправлений от 03 октября 2021 г.);

- налоговое уведомление № от 01 сентября 2022 г. об уплате в срок до 01 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 год – 1071 руб., земельного налога за 2021 г. – 21 руб., налога на имущество за 2021 г. – 8 руб. (список почтовых отправлений от 23 сентября 2022 г.);

- налоговое уведомление № от 15 июля 2023 г. об уплате в срок до 01 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 год – 1071 руб. (список почтовых отправлений от 25 сентября 2023 г.).

Кроме того, ФИО1 30 апреля 2023 г. зарегистрировался в качестве плательщика налога на профессиональный доход. При применении указанного специального налогового режима налогоплательщику был начислен налог на профессиональный доход, в том числе за ноябрь 2024 г. (по сроку уплаты до 28 декабря 2024 г.) в сумме 345 руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в адрес ФИО1 налоговым органом было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 15 июня 2021 г. №, в котором ФИО1 предложено в срок до 17 ноября 2021 г. уплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год и пени в общей сумме 3108,66 руб. (вручено адресату 23 октября 2021 г.).

Требование № об уплате налоговой задолженности за 2020 г. по состоянию на 21 декабря 2021 г. было направлено в адрес ФИО1 30 декабря 2021 г. (возврат отправителю). В данное требование включена задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 1646 руб., пени на сумму 7,88 руб. Срок уплаты – 15 февраля 2022 г.

С расчетом выставленной задолженности, объемом имущества, находящегося в собственности, а также фактом неуплаты задолженности по налогам и пени за период с 2019 по 2023 г.г., ФИО1 возражений не высказывал, доказательств обратного не представил.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01 января 2023 года института единого налогового счета.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

12 июля 2023 г. налогоплательщику было направлено требование № со сроком исполнения до 31 августа 2023 г. В данное требование включена сумма налогов, неуплаченная по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно сумма задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в сумме 4172 руб., сумма земельного налога – 21 руб., сумма налога на имущество – 8 руб., пени – 1301 руб., всего сумма выставленного налогового требования – 5502 руб.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Костромской области обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика ФИО1 к мировому судье судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области на основании названного выше требования в размере 10133,21 руб., то есть по налогам и начисленным на них пени за 2019-2024 г.г.

Определением мирового судьи судебного участка № 19 Нерехтского судебного района Костромской области от 01 июля 2025 г. УФНС по Костромской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам с физических лиц.

Срок исполнения требования №, сформированного по состоянию на 12 июля 2023 г., установлен до 31 августа 2023 г., соответственно шестимесячный срок, предусмотренный пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, действительно истек 01 марта 2024 г., однако поскольку отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 превысило 10000 руб. лишь 01 января 2025 г. (с учётом неуплаты налога за 2019-2022 г.г.), в соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 1 июля года, на 1 января которого задолженность превысила 10000 руб., то есть, не позднее 1 июля 2025 г.

УФНС по Костромской области обратилось к мировому судье ранее 01 июля 2025 г., так как определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа датировано 01 июля 2025 г.

Отсутствие требования о взыскании налогов за 2021-2023 г. обосновано содержанием положений ст. 48, 69 и 70 НК РФ, поскольку ранее (до наступления обязанности по уплате указанных платежей) административный ответчик был уведомлен о наличии отрицательного сальдо по ЕНС налоговым требованием, при этом в установленные законом сроки все обязательства не исполнил.

При этом суд учитывает Постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 года», согласно которому предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

То есть требование по налогам за 2021 г. (уплата налога до 01 декабря 2022 г.) должно было быть выставлено налоговым органом не позднее 01 сентября 2023 г., требование по налогам за 2022 г. (уплата налога до 01 декабря 2023 г.) не позднее 01 сентября 2024 г. (три месяца, предусмотренные ст. 70 НК РФ и шесть месяцев, определенные указанным Постановлением Правительства).

С учётом изменений, действующих с 01 января 2023 г., статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании № об уплате задолженности по состоянию на 12 июля 2023 г., а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Чтобы исполнить требование, надо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо Единого налогового счета на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо Единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

В настоящем деле все действия налогового органа совершены последовательно и в соответствии с требованиями закона.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 г. истек срок их взыскания.

В силу подпункта 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (пункт 5 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Тем самым сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 г., учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 г. суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

На 01 января 2023 г. срок взыскания с ФИО1 налогов и пени по налогам за период с 2019 по 2024 г.г. не истек. Налоговый орган в полном объеме исполнил требования закона о соблюдении сроков направления налогового требования в адрес налогоплательщика.

Расчет задолженности по налогам и начисленным пени за неисполнение обязанности по оплате налогов, в том числе в разрезе изменения отрицательного сальдо за период с 01 января 2023 г. по 20 мая 2025 г., ответчиком не оспорен, судом проверен и признан арифметически правильным. Оснований полагать, что задолженность за заявленные периоды должна быть начислена ответчику в меньшем размере, у суда не имеется. 

Проверяя обоснованность начисления пени за неуплату ФИО1 задолженности по транспортному налогу за период с 2015 по 2022 г.г. в сумме 1029,86 руб., суд учитывает требования ст. 70 (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ), согласно которым требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 руб. 

Вместе с тем срок направления требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа не является пресекательным и нарушение налоговым органом данного срока не влечет автоматического нарушения последующей процедуры взыскания соответствующего платежа с налогоплательщика.

Статьей 70 НК РФ установлены только сроки направления требования налогоплательщику. Иные вопросы, связанные с исчислением сроков на принудительное взыскание налогов, данная статья не регулирует.

Тем самым само по себе несоблюдение срока направления требования об уплате налога не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в ст.ст. 48, 70 НК РФ. 

Даже в случае выставления налоговым органом требования об уплате пени в установленный ст. 70 НК РФ срок, право на обращение в суд за взысканием этой задолженности в силу положений 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, действующей с 01 января 2023 г. по настоящее время) было обусловлено превышением суммы налоговой задолженности 10000 руб. либо при непривышении такой суммы истечением трехлетнего срока со дня истечения срока самого раннего требования.

ФИО1 возражений относительно расчета суммы недоимки и пени не представил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за период с 2019 по 2024 г. и пени за несвоевременную уплату налога за период с 2015 по 2025 г.г. обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку при подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика на основании пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ (в редакции, действующей после 08 сентября 2024 г.) в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд, 

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать в пользу УФНС России по Костромской области ((данные изъяты)) с ФИО1 ((данные изъяты)) транспортный налог за 2019 – 2023 г.г. – 6294 руб., налог на имущество за 2021 г. – 8 руб., земельный налог за 2021 г. – 21 руб., налог на профессиональный доход за ноябрь 2024 г. – 345 руб., пени – 3465,21 руб., всего взыскать 10133 (десять тысяч сто тридцать три) руб. 21 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципальный район город Нерехта и Нерехтский район Костромской области госпошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Нерехтский районный суд в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья З.Р. Маматкулова

Мотивированное решение изготовлено 18 сентября 2025 г.