Дело №2а-32/2020

УИД 22RS0071-01-2020-000005-06 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Яровое 14 февраля 2020 года

Яровской районный суд Алтайского края в составе председательствующего судьи Кромма В.А., при секретаре Сулима В.О., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

14.01.2020 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю (далее МИФНС России №9 по Алтайскому краю), через своего представителя по доверенности ФИО2, обратилась в суд с названным административным иском, указав в обоснование своих требований, что ФИО1 являясь собственником объектов имущества (здания) по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № и земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, а также собственником транспортного средства автомобиля 

<

данные изъяты>, земельный налог в размере 10 110 руб., налог на имущество 13 635 руб. и транспортный налог 740 руб., исчисленный за 2017 год, в срок, установленный в налоговом уведомлении №50721421 от 21.08.2018 не оплатила. Требование об уплате налог, пени №1006 по состоянию на 31.01.2019 в установленный налоговым органом срок ответчиком также не исполнено. Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка г.Яровое с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности, судебный приказ был выдан и в дальнейшем отменен в связи с поступлением возражения от должника. На основании изложенного, руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, административный истец просил суд взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Алтайскому краю с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год - 740 руб., пени 11 руб., задолженность по имущественному налогу за 2017 год - 13 635 руб., пени 202,82 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год - 10 110 руб., пени 150,39 руб..

В направленном отзыве на административное исковое заявление ФИО1 просила в удовлетворении административного иска отказать. Полагает, что налоговый орган неправомерно начислил сумму транспортного налога и пени за 2017 год, в связи с тем, что с 16.09.2016 года она является пенсионером, в 2017 году имела в собственности единственное транспортное средство ВАЗ 21041-30 с мощностью двигателя 74 л.с., в связи с чем, считает, что имела право на налоговую льготу. В подтверждение предоставила копию пенсионного удостоверения и Уведомление налогового органа №4107100 от 27.01.2017г. о подтверждении права налогоплательщика на предоставление льготы.

В пояснении на отзыв административный истец полагает довод налогоплательщика о неправомерности исчисления транспортного налога за 2017 год необоснованным, подлежащим оставлению без удовлетворения, указав, что основанием для применения льготы является представленные физическим лицом, признаваемым налогоплательщиком транспортного налога, письменное заявление в налоговый орган по месту нахождения транспортного средства с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется налоговая льгота, и документы, подтверждающие право на льготу. ФИО1 26.01.2017 года в адрес инспекции было подано заявление о предоставлении налоговой льготы, со ссылкой на положения ст.407 НК РФ, на основании которого налогоплательщику предоставлена льгота по налогу на имущество физических лиц. Письменное заявление в налоговый орган с указанием выбора транспортного средства, в отношении которого применяется льгота, налогоплательщиком представлено не было. Заявленные в административном иске требования просит удовлетворить в полном объеме.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о месте и времени судебного разбирательства извещены надлежаще, причин не явки не сообщили, ходатайств об отложении не заявляли. 

В соответствии со ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие не явившихся административного истца и административного ответчика.

Исследовав доводы административного истца, изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу:

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В Российской Федерации установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогооблажения в соответствии с ч.2 ст.358 НК РФ.

Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки установлены нормативными правовыми актами представительных органов субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 362 НК РФ НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и исчисляются каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Также согласно ст. 363 НК указывается, что уплата налога производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортного средства, в порядке и сроки, которые установлены законами субъекта Российской Федерации.

Как следует из ст.2 Закона Алтайского края от 20.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налоговая ставка для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 10,0 руб.(ст.1)

Земельный налог в силу статьи 15 НК РФ является местным налогом.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 7 ЗК РФ, земли в Российской Федерации по целевому назначению подразделяются на следующие категории:1) земли сельскохозяйственного назначения;2) земли населенных пунктов; 3) земли промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, земли для обеспечения космической деятельности, земли обороны, безопасности и земли иного специального назначения;4) земли особо охраняемых территорий и объектов;5) земли лесного фонда;6) земли водного фонда;7) земли запаса. Земли, указанные в пункте 1 настоящей статьи, используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов. Любой вид разрешенного использования из предусмотренных зонированием территорий видов выбирается самостоятельно, без дополнительных разрешений и процедур согласования. Виды разрешенного использования земельных участков определяются в соответствии с классификатором, утвержденным федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере земельных отношений.. В местах традиционного проживания и хозяйственной деятельности коренных малочисленных народов Российской Федерации и этнических общностей в случаях, предусмотренных федеральными законами, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, может быть установлен особый правовой режим использования земель указанных категорий.

Основные и вспомогательные виды разрешенного использования земельных участков и объектов капитального строительства правообладателями земельных участков и объектов капитального строительства, за исключением органов государственной власти, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных учреждений, государственных и муниципальных унитарных предприятий, выбираются самостоятельно без дополнительных разрешений и согласования.(ч.4ст. 37, "Градостроительный кодекс Российской Федерации" от 29.12.2004 N 190-ФЗ 

Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение, государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 3 статьи 396 НК РФ).

В налоговом периоде 2017 года на территории г.Славгорода Алтайского края действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 21.08.2012г. №71 «Об установлении и введении земельного налога на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в ред. от 18.11.2014.), устанавливающее налоговую базу и налоговые ставки.

Согласно названному решению налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом, налоговая ставка земельного налога – 1,5% в отношении прочих земельных участков. 

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (ст. 399 НК РФ).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В силу ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната);3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.( ст. 406 НК РФ). 

В налоговом периоде 2017 года на территории г.Славгорода действовало решение Славгородского Городского Собрания депутатов от 18.11.2014г. №40 «Об установлении и введении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования город Славгород Алтайского края» (в редакции от 26.04.2016г.).

Согласно названному решению ставки налога на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов). В отношении иных зданий, строений, сооружений, помещений – стоимостью свыше 1 000 000 руб.- 2%.

В налоговый период 2017 год приказом Минэкономразвития России от 03 ноября 2017 г. N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" установлен коэффициент-дефлятор 1,425.

В соответствии со ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 32 НК РФ предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

В силу п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений п.6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 8 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени.

В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу абз. 1 и 2 п. 1, абз. 1 и 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением суда по ранее рассмотренному им гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства. 

Как следует из собранных материалов административного дела ФИО1 в налоговый период (2017г.) являлась собственником 13/46 доли объекта недвижимости (здание) расположенного по адресу: 

<

адрес>, общей площадью 846,7 кв.м. (кадастровый №), назначение - нежилое здание (л.д.60).

Размер налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта недвижимости административным истцом рассчитан исходя из налоговой базы 2 249 846 руб., с учетом установленной налоговой ставки -2%, доли в праве -13/46. 

Между тем, согласно имеющимся сведениям, инвентаризационная стоимость данного объекта по адресу: 

<

адрес>, по состоянию на 01.01.2012г. - 2 286 732,53 руб. (л.д.73-84), то есть с учетом коэффициента дефлятора 1,425 налоговая база должна составлять 3 258 593,86 руб., и соответственно размер налога на имущество физических лиц в отношении данного объекта – 18 418,14 руб. (3 258 593,86 руб. Х13/46Х2%).

Согласно части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям, то есть исходя из размера налога на имущество, указанного в иске - 13 635 руб..

Также, в налоговый период (2017г.), административный ответчик ФИО1 являлась собственником объекта недвижимости (жилой дом) по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №), в отношении которого налоговым органом налогоплательщику предоставлена налоговая льгота в сумме 9 582 руб., то есть в размере исчисленного налога.(л.д.60,18) 

В налоговый период в собственности налогоплательщика находился земельный участок по адресу: 

<

адрес>, площадью 1 707 кв.м. (кадастровый №), виды разрешенного использования: для размещения нежилого здания земли населенных пунктов, доля в праве ?.(л.д.60) Кадастровая стоимость на 01.01.2017г. – 4 538 315 руб.. 

Размер земельного налога исходя из категории данного земельного участка по адресу: 

<

адрес> – 10 110 руб. (4 538 315 Х ? - 4 538 315 Х 600/1707) Х 1,5% Х 12/12) административным истцом рассчитан верно с учетом установленных налоговых ставок при верном определении налоговой базы (кадастровой стоимости) с предоставлением налоговой льготы. 

В налоговый период (2017 г.) ФИО1 являлась собственником автомобиля ВАЗ 21041-30 государственный регистрационный номер 

<

***>), 74 л\с, (л.д.58-59). 

Размер транспортного налога 185 руб. (74л/с Х 1 Х 10 руб. Х 12/12), административным истцом рассчитан верно, однако, заслуживает внимания довод административного ответчика о не предоставлении налоговой льготы по транспортному налогу исходя из следующего.

На транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин (п.1 ч.1 ст.3 Закон Алтайского края от 10.10.2002 N 66-З "О транспортном налоге на территории Алтайского края"). Льготы, предусмотренные частями 1 и 2 настоящей статьи, применяются в отношении одной единицы транспортного средства по выбору лица, на которое оно зарегистрировано в соответствии с законодательством Российской Федерации (ч.3 ст.3).

В силу пункта 3 статьи 361.1 НК РФ (п. 3 в ред. Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ, действующей на дату исчисления налога) налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу. В случае, если документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении налогоплательщика о предоставлении налоговой льготы, запрашивает сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. Форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Аналогичные положения содержатся в статье 407 НК РФ регулирующей предоставление налоговой льготы по налогу на имущество. То есть применение налоговых льгот носит заявительный характер.

В случае, если налогоплательщик - физическое лицо, имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. (абзац введен Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ)

Административный истец предоставил суду заявление налогоплательщика от 26.01.2017г. о применении налоговой льготы по выставленным налогам (без указания вида налога), к заявлению была приложена копия пенсионного удостоверения. 27.01.2017г. налоговый орган по результатам проверки предоставленных документов уведомил налогоплательщика о подтверждении права ФИО3 с 16.09.2016 года на предоставление налоговой льготы при расчете налога на имущество физических лиц, земельного и транспортного налогов физических лиц (л.д.63-68).

Таким образом, налоговым органом было признано право налогоплательщика ФИО1 на предоставление в том числе налоговой льготы по транспортному налогу. Довод административного истца на ссылку в заявлении на ст.407 НК РФ не принимается судом поскольку форма заявления на предоставление налоговой льготы не предусматривает указание нормы права в соответствии с которой надлежало применить налоговую льготу. Налогоплательщик просила применить налоговую льготу по выставленным к оплате налогам не конкретизируя вид налога, данное заявление было рассмотрено, и как установлено ранее, подтверждено право на предоставление налоговых льгот.

В нарушение изложенных норм, располагая с 27.01.2017г. сведениями о праве ФИО1 на предоставление налоговых льгот, а также сведениями о единственном транспортном средстве (легковом автомобиле ВАЗ 21041-30 с мощностью двигателя до 100 л.с (73л/с), налоговая льгота при расчете транспортного налога не была предоставлена. Налогоплательщик не сообщила об отказе от применения налоговой льготы. Доказательств обратного суду не представлено.

На основании изложенного суд отказывает административному истцу в части взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за налоговый период - 2017 год в размере 740 руб. и пени в размере 11 руб. 

Налоговое уведомление №50721421 о необходимости уплатить не позднее 03.12.2018г. земельный налог на земельный участок по адресу: 

<

адрес>, и налог на имущество здание по адресу: 

<

адрес>, направлено налогоплательщику ФИО1 заказным письмом с уведомлением по месту регистрации 10.09.2018г., получено адресатом 19.09.2018г. (л.д.18-22). 

В установленный налоговым органом срок ФИО1 земельный налог и имущественный налог не оплатила, в связи с чем, 20.02.2019 года заказным письмом с уведомлением направлено требование №1006 об уплате, числящейся по состоянию на 31.01.2019г., задолженности по налогам и пени, которое получено адресатом 26.02.2019г.. (л.д.13-17). 

Указанное требование исполнено не было, в связи с чем, 29.08.2019 года, Межрайонная ИФНС России №9 по Алтайскому краю обратилась в судебный участок г.Яровое в порядке главы 11.1 КАС РФ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности земельному налогу в размере 10 110 руб., пени 150,39 руб., имущественному налогу в сумме 13 635 руб., пени 202,82 руб. за 2017г., т.е. в размере, установленном в требовании (л.д.51-54).

02.09.2019 года мировым судьей судебного участка г.Яровое Алтайского края вынесен судебный приказ (л.д.55), который определением мирового судьи судебного участка г.Яровое Алтайского края от 30.09.2019г., вступившим в законную силу, отменен в связи с поступлением возражений от должника (л.д.56-57).

14.01.2020г. налоговый орган предъявил в суд настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки обращения в суд сначала с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2017 год и пени, затем с административным иском после отмены судебного приказа административным истцом соблюдены.

Расчет пени административным истцом произведен исходя из размера недоимки по имущественному налогу (за 2017г.) 13 635 руб. и земельному налогу 10110 руб. за период с 04.12.2018г. (со следующего дня после установленного налоговым уведомлением срока) по 30.01.2019г., исходя из 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации – 7,5 и 7,75 в размере 202,82 руб. и 150,39 руб. соответственно (л.д.23-24). 

Предусмотренный законом порядок взыскания пеней административным истцом соблюден, поскольку требование на уплату недоимок №1006 по состоянию на 31 января 2019 года содержало сведения о пени в указанном размере.

На момент вынесения решения по настоящему делу ответчик ни полностью, ни в части сумму задолженности по земельному, имущественному налогам за налоговый период 2017 года и пени в добровольном порядке не оплатила. 

Таким образом, учитывая, что ФИО1 в 2017 году являлась плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России N 9 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, имущественному налогу и пени.

С учетом изложенного, суд взыскивает с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2017 г. в размере 10 110 руб., руководствуясь положениями ч.1 ст.178 КАС РФ недоимку по имущественному налогу за 2017 г. в размере 13 635 руб. (по заявленному размеру имущественного налога), а также пени (по земельному налогу) 150,39 руб. и пени (по имущественному налогу) 202,82 руб..

В соответствии со ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков) (п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ). 

По делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска: от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей (п.1 ч1. ст. 333.19 НК РФ).

Принимая во внимание частичное удовлетворение заявленных требований, а также то, что доказательств, подтверждающих наличие льгот по оплате государственной пошлины, предусмотренных нормами НК РФ, ходатайств об освобождении от уплаты государственной пошлины, ФИО1 суду не представлено, с нее в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 916,93 руб..

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

1. Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю удовлетворить частично. 

2. Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 9 по Алтайскому краю задолженность:

- по имущественному налогу (здание по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 13 635 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001 КБК 18210601020041000110 ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог, по налогу на имущество)

- по пене (по имущественному налогу) в размере 202 руб. 82 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 01719000 (вид платежа – пеня, по налогу на имущество).

- по земельному налогу (земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №) за налоговый период 2017 год в размере 10 110 руб., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001, КБК 18210606042041000110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – налог, по земельному налогу)

- по пене (по земельному налогу) в размере 150 руб. 39 коп., перечислив данные денежные средства в отделение Барнаул г.Барнаул ИНН 

<

***>, р\с 

<

***>, БИК 040173001, КБК 18210606042042100110, ОКТМО 01719000 (вид платежа – пеня, по налогу на имущество)

3. Взыскать с ФИО1 в бюджет города Яровое Алтайского края государственную пошлину в размере 916 руб. 93 коп.

В остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Яровской районный суд Алтайского края в течение 1 месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 18 февраля 2020 года.

Судья В.А.Кромм