Дело № 2а-263/24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Фитиной О.А., 

при секретаре Стариковой Т.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «28» октября 2024 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области к ФИО2 о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налоговой задолженности:

1) по налогу на имущество: иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 45:21:041004:911, расположенные по адресу: 

<

адрес>, в сумме 62 549 рублей 00 копеек, из которых: 33 277,00 руб. - за 2021 г., 29272,00 руб. - за 2022 г.; 

2) пени в сумме 4 175 руб. 91 коп., начисленные на сумму недоимки по состоянию на 01.01.2023 за 2016-2020 г.г., из которых: 

- 1 623,43 руб. - за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 8 896,00 руб. за 2016 г., по сроку уплаты 03.12.2018, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-1404/2019 от 08.07.2019, налог уплачен 07.06.2024; 

- 714 руб. 92 коп. - за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 4 167 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-1404/2019 от 08.07.2019, налог уплачен 07.06.2024,

- 820,24 руб. – за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 5209,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-1388/2020 от 14.07.2020; налог уплачен 07.06.2024; 

- 667,74 руб. - за период с 20.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 5 209 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, недоимка по налогу взыскана на основании решения Шатровского районного суда по делу № 2а-411/2022 от 16.12.2022; частичная уплата суммы налога 1 488,18 руб., в остальной части решение суда не исполнено;

- 340,58 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 5 209 руб. за 2020 год, сумма налога взыскана на основании решения Шатровского районного суда по делу № 2а-411/2022 от 16.12.2022; сумма налога не уплачена. 

3) пени в сумме 4 767,59 руб., начислены на отрицательное сальдо ЕНС (налог на имущество за период с 2016-2022гг) за период с 01.01.2023 по 01.02.2024.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком имущественного налога в связи с наличием объектов налогообложения. В установленные законом сроки налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление и требование об уплате налога, которые ответчиком оставлены без исполнения.

Административный ответчик ФИО2 в письменном заявлении указала, что признает задолженность на налогу на имущество в сумме 62 549 руб. за 2021 г., 2022 г. Предъявленный к взысканию долг по пени в размере 8 943,5 руб. не признает в связи с истечением срока исковой давности за период с 2016 по 2020 г.г.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились. 

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены надлежащим образом. 

Административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без участия своего представителя.

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства, в отсутствие неявившихся лиц.

С учетом доводов сторон, исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке. 

На основании п.3 ст.48 НК РФ, ст.286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

ФИО2 является собственником следующего имущества: недвижимое имущество - иные строения, помещения и сооружения, с кадастровым номером 45:21:041004:911, расположенные по адресу: 

<

адрес>, ? доля в праве.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. 

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.7 ст.6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) днем, днем окончания срока является ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, которым является календарный год, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в предусмотренных п.1 указанной статьи размерах (п.1), с возможностью их увеличения (уменьшения) законами субъектов Российской Федерации (п.2).

В случае, если налоговые ставки не определены законами субъектов Российской Федерации, налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налог на имущество исчисляется исходя из ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В Шатровском муниципальном округе Курганской области ставки по земельному налогу и налогу на имущество установлены Решениями Думы Шатровского муниципального округа № 

<

дата> от 26.10.2021 (ранее устанавливались решениями сельских Дум Шатровского района Курганской области: решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области 

<

дата> от 08.11.2019, решением Шатровской сельской Думы Шатровского района Курганской области № 154 от 16.05.2017; на территории Мехонского сельсовета – решением Мехонской сельской Думы Шатровского района Курганской области № № от 13.11.2014).

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сборов, налоговый агент, плательщик страховых взносов обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Статьей 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.4 ст.48 НК РФ).

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась недоимка по налогу на имущество за 2016-2020 г., в отношении которой налоговым органом ранее были приняты в установленном законом порядке меры принудительного взыскания задолженности в судебном порядке, и на которую в соответствии со ст.75 НК РФ правомерно начислены пени, сумма которых составила 4 175 руб. 91 коп., из которых: 

- 1 623,43 руб. - за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 8 896,00 руб. за 2016 г., по сроку уплаты 03.12.2018, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа №а-1404/2019 от 08.07.2019, налог уплачен 07.06.2024; 

- 714 руб. 92 коп. - за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 4 167 руб. за 2017 год, по сроку уплаты 03.12.2018, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-1404/2019 от 08.07.2019, налог уплачен 07.06.2024,

- 820,24 руб. – за период с 29.06.2020 по 31.12.2022 на недоимку 5209,00 руб. за 2018 год, по сроку уплаты 02.12.2019, недоимка по налогу взыскана на основании судебного приказа № 2а-1388/2020 от 14.07.2020; налог уплачен 07.06.2024; 

- 667,74 руб. - за период с 20.01.2021 по 31.12.2022 на недоимку 5 209 руб. за 2019 год, по сроку уплаты 01.12.2020, недоимка по налогу взыскана на основании решения Шатровского районного суда по делу №а-411/2022 от 16.12.2022; частичная уплата суммы налога 1 488,18 руб., в остальной части решение суда не исполнено;

- 340,58 руб. - за период с 16.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку 5 209 руб. за 2020 год, сумма налога взыскана на основании решения Шатровского районного суда по делу № 2а-411/2022 от 16.12.2022; сумма налога не уплачена. 

ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 29.11.2022 с указанием об уплате в срок не позднее 01.12.2023 за 2021 г. налога на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в размере 33 277,00 руб., с учетом перерасчета по налоговому уведомлению №.

Кроме того, 08.07.2023 в адрес ФИО2 было направлено требование № о погашении в срок до 28.11.2023 налоговой задолженности, имеющейся по состоянию на 01.01.2023, а именно: недоимка по налогу на имущество в сумме 20 540,67 руб., недоимка по пени 6 777,06 руб.

Также ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от 15.07.2023 с указанием об уплате в срок не позднее 01.12.2023 за 2022 г. налога на недвижимое имущество, расположенное по адресу: 

<

адрес>, в размере 29 272,00 руб. 

По состоянию за период с 01.01.2023 по 31.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО2 составило 20 680,00 руб.; за период с 01.02.2023 по 01.12.2023 – 20 540,67 руб.; за период с 02.12.2023 по 01.02.2024 – 83 089,67 руб.

Таким образом, по состоянию на 01.01.2023 у ФИО2 имелась недоимка по налогам и пени в сумме более 10 000 руб., в отношении которой налоговым органом были приняты надлежащие меры принудительного взыскания (направлено требование, которое оставлено плательщиком без исполнения); налоговая задолженность увеличилась с 02.12.2023 в связи с наступлением срока уплаты налога по налоговым уведомлениям от 29.11.2022 и от 15.07.2023, обязанность по исполнению которых налогоплательщиком также не исполнена.

В связи с наличием по состоянию на 01.01.2023 отрицательного сальдо ЕНС (налог на имущество за период 2016-2022 г.г.), на данную сумму задолженности ФИО2 также начислены пени в сумме 4 767,59 руб. за период с 01.01.2023 по 01.02.2024.

Размер отрицательного сальдо ЕНС увеличился с 29.11.2023 (срок уплаты недоимки по требованию), далее вновь увеличился с 02.12.2023 (срок уплаты налога по налоговым уведомлениям).

Таким образом, налоговая задолженность ФИО2 на 01.02.2024, подлежащая взысканию, составляет 71 492 руб. 50 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 33277,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 29 272 руб.; пени в сумме 4 175,91 руб., начисленные 01.01.2023 на сумму недоимки за 2016-2020гг. за период с 29.06.2020 по 31.12.2022; пени в сумме 4 767 руб. 59 коп., начислены на отрицательное сальдо ЕНС (налог на имущество за период с 2016-2022г.г.) за период с 01.01.2023 по 01.02.2024.

Произведенный истцом расчет задолженности по предъявленным к взысканию суммам (расчеты, приведенные непосредственно в исковом заявлении, налоговых уведомлениях и расчетах, приложенных к административному исковому заявлению), судом проверен и признан правильным.

Учитывая наличие отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023, в адрес налогоплательщика ФИО2 заказным письмом направлено требование № от 08.07.2023 о погашении задолженности (в том числе, пени) в срок до 28.11.2023, которое оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Подпунктом 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона). 

С учетом изложенного, поскольку не была погашена задолженность по требованию № от 08.07.2023, со сроком исполнения до 28.11.2023, налоговым органом 01.02.2024 было принято Решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение заказным письмом направлено должнику. 

Также налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Шатровского судебного района с заявлением о вынесении судебного приказа, в установленные законом сроки.

15.03.2024 мировым судьей судебного участка № Шатровского судебного района вынесен судебный приказ №а-719/2024 о взыскании со ФИО2 вышеуказанных сумм задолженности по налогам и пени, который отменен мировым судьей 01.04.2024, поскольку должником представлены возражения на судебный приказ.

Административные исковые заявления о взыскании данных сумм предъявлены налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области 27.09.2024 (л.д.26), в предусмотренные законом 6 месяцев со дня отмены судебного приказа.

Материалами дела подтверждается и не опровергнуто по существу административным ответчиком, что им не исполнена законодательно возложенная обязанность уплатить предусмотренные налоги, пени, в связи с чем суд, проверив представленный административным истцом расчет налогов, пени, признает заявленные административные требования обоснованными.

Поскольку налоговые органы на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобождены от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Удовлетворить полностью административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога, пени.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> со ФИО1:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 33277,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 29 272 руб.,

- пени в сумме 4 175,91 руб., начисленные на сумму недоимки за 2016-2020 г.г. за период с 

<

дата> по 

<

дата> ; 

- пени в сумме 4 767 руб. 59 коп., начисленные на отрицательное сальдо ЕНС (налог на имущество за период 2016-2022г.г.) за период с 

<

дата> по 

<

дата> , 

всего в сумме 71 492 (семьдесят одна тысяча четыреста девяносто два) рубля 50 (пятьдесят) копеек.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход бюджета муниципального образования «Шатровский муниципальный округ 

<

адрес>».

Идентификатор истца Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>: ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>.

Идентификатор ответчика ФИО1: ИНН 

<

***>, паспорт 

<

...>, выдан 

<

дата> МП (дислокация 

<

адрес>) МО МВД России «Каргапольский».

Ответчик ФИО1 зарегистрирована по адресу: Россия, 

<

адрес>, д.Усольцева, 

<

адрес>.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, с подачей жалобы через Шатровский районный суд 

<

адрес>.

Председательствующий: судья О.А. Фитина

Мотивированное решение изготовлено «11» ноября 2024 года.

Судья О.А. Фитина