Дело № 2а- 504/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2019 года г. Нелидово

Нелидовский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Новиковой С.А.,

при секретаре Лапенок Н.Г.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 23134 рубля и пени в размере 499 рублей 49 копеек; земельному налогу в размере 2384 рубля и пени в размере 51 руль 48 копеек.

В обоснование требований указано, что ФИО2 имеет в собственности объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером ......., площадью ...... кв.м по адресу: ......, ......, ......; земельный участок с кадастровым номером ......., площадью ...... кв.м; иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ......., площадью ...... кв.м. по адресу: ......, магазин. Налогоплательщику начислен земельный налог за 2017 год в сумме 2384 рублей, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 27591 рублей. Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 49907974 от 13.09.2018 года, в котором указано о необходимости уплаты налога в сроки, указанные в уведомлении. Налоговым органом, в связи с изменением кадастровой стоимости объекта – иные строения, помещения и сооружения по адресу: ......, магазин, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, в сумме 10014 рублей. После чего сумма налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы за спорный объект недвижимости составила 23134 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой налога на имущество и земельного налога в установленный срок налогоплательщику начислены пени в размере в размере 550 рублей 97 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц в сумме 499 рублей 49 копеек, по земельному налогу в сумме 51 рубль 48 копеек. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 26.02.2019 года № 6378 о наличии у него задолженности, а также с указанием срока погашения указанной задолженности. В установленные сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате налогов, сборов, пени. Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 41 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу. 

Мировым судьей судебного участка № 41 Тверской области 12.09.2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика суммы задолженности. 

Определением от 14 октября 20119 судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу отменен. 

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по налогу на имущество физических лиц ответчиком не уплачена. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области ФИО1 в судебном заседании поддержала административные исковые требования по основаниям, изложенным в заявлении. Пояснила, что в собственности у ФИО2 имеется два земельных участка в ...... и нежилое помещение по адресу: ....... В январе 2018 года решением Нелидовского городского суда с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2015 год. Налоговым органом было установлено, что кадастровая стоимость нежилого помещения изменилась. В уведомлении от 30 января 2018 года при расчете налога на имущество учитывалась кадастровая стоимость объекта с учетом изменений. Однако неверно указали адрес налогоплательщика. В связи с этим, истец направил новое уведомление в сентябре 2018 года, где при расчете применил старую кадастровую стоимость объекта. Налоговым органом в связи с уменьшением кадастровой стоимости спорного объекта – магазина по адресу: ......, произведен перерасчет налога на имущество физических лиц за 2016 год, исходя из кадастровой стоимости объекта - 3866000 рублей. Задолженность по налогу на имущество и пени, в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 6378 рассчитана, исходя из указанной кадастровой стоимости объекта. Общая сумма задолженности за 2016, 2017 гг. составила 23134 руб.

Административный ответчик ФИО2, будучи надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. О причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания в связи с какими-либо уважительными причинами не представил.

Неявка в судебное заседание административного ответчика не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Выслушав объяснения представителя административного истца, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Налогообложение земельным налогом осуществляется в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 388Налоговогокодекса Российской Федерации налогоплательщикаминалогапризнаются организации и физические лица, обладающиеземельнымиучастками, признаваемыми объектомналогообложенияв соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389Налоговогокодекса Российской Федерации объектомналогообложенияпризнаютсяземельныеучастки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введенналог.

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с пунктами 1, 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ). 

Согласно пункту 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

В соответствии с пунктами 1, 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговым органами.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Статьями 387, 394 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

В силу ст. 403 Налогового Кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Как следует из материалов дела, установлено судом и не оспаривается ответчиком, ФИО2 в 2017 году являлся собственникомземельных участков, расположенных по адресу: ......, ......, площадью ...... кв.м с кадастровым номером ......., право собственности зарегистрировано 11 июля 2011 года; ......, ......, площадью ...... кв.м, с кадастровым номером ......., право собственности зарегистрировано 27 января 2014 года. Также на праве собственности в 2016, 2017 годах ФИО2 принадлежал объект недвижимости – иные строения, помещения и сооружения по адресу: ......, магазин, площадью ...... кв.м, с кадастровым номером ......., право собственности зарегистрировано 31 августа 2003 года. 

Факт принадлежности указанных земельных участков и иного строения, помещения и сооружения - магазина на праве собственности административному ответчику подтверждается сведениями, предоставленными органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним и не оспаривается самим налогоплательщиком. 

Таким образом, ФИО2 в соответствии с пунктом 1 статьи 388и статьёй 400 Налоговогокодекса Российской Федерации является плательщиком земельногоналога и налога на имущество физических лиц.

Согласно представленному налоговым органом расчету,административный истец произвел начисление ФИО2 земельногоналогаза2017год в сумме 2384 рубля, исходя из расчета: земельный участок с кадастровым номером ....... – 297960 руб. (кадастровая стоимость) х 0,3 % (ставка) = 894 рубля; земельный участок с кадастровым номером ....... – 496600 (кадастровая стоимость) х 0,3 % (ставка) = 1490 рублей; налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы в сумме 27591 рубль за объект налогообложения – иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером ......., из расчета за 2016 год - (11101190 рублей х 0,5 % - 3804 рубля) х 0,4 +3804 рубля = 24485 рублей – 10014 рублей = 14471 рубль; за 2017 года – (3866000 х 0,5 % -3804 руб.) х 0,6+3804 руб. = 13120 рубля.

Согласно материалам дела,налоговыморганом в адрес ответчика заказным письмом направлялосьналоговоеуведомление на уплату налогов № 49907974 (л.д. 15-16), в том числе земельного налога в сумме 2384 рубля 06 копеек и налога на имущество физических лиц 27591 рубль, с указанием срока уплаты до 3 декабря 2018года, что подтверждается списком № 25950 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции от 24 сентября 2018 года (л.д. 17).

Как следует из пояснений представителя административного истца и установлено в судебном заседании, в уведомлении, направленном в адрес налогоплательщика ФИО2, расчет земельного налога рассчитан налоговым органом ошибочно, исходя из кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 1101 190 рублей. В то время, как по данным органа государственной регистрации, кадастра и картографии, кадастровая стоимость помещения по адресу: ......, изменена 01.04.2016 года и определена в размере 3866000 рублей. Дата начала применения указанной кадастровой стоимости с 01.01.2016 года.

Административный истец пересчитал налог на имущество физических лиц за 2016 года, исходя из кадастровой стоимости 3866000 рублей, и в требовании об уплате налога указал верную стоимость объекта недвижимости.

В установленный законом срокземельный налоги налог на имущество физических лиц не был уплачен ответчиком, в связи с этим, истцом в соответствии со статьями 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, в адрес ответчика ФИО2 направлено требование № 6378 об уплатеналога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 26 февраля 2019 года в сумме 26068 рублей 97 копеек, с указанием срока уплаты до 16 апреля 2019года(л.д. 18-19). Требование было направлено заказным письмом, что подтверждается списком № 108808 на отправку заказных писем с отметкой отделения почтовой связи о принятии почтовой корреспонденции от 5 марта 2019 года (л.д. 20).

Уведомление и требование об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени были направлены ФИО2 обоснованно, как налогоплательщику, в установленные законом сроки.

Расчет задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц произведен истцом, исходя из требований закона, арифметических ошибок не содержит, применены правильные налоговые ставки, учтена действующая налоговая база в отношении налогооблагаемого имущества. Административным ответчиком расчет не оспорен. Доказательств уплаты вышеуказанной задолженности поналогам ответчиком не представлено.

Порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 41 Тверской области с заявлением о вынесении в отношении ФИО2 судебного приказа о взыскании с него задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельного налога в общей сумме 26068 руб. 97 коп.

Мировым судьей судебного участка № 41 Тверской области 12 сентября 2019 года вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика вышеуказанной суммы задолженности. 

Определением от 14 октября 2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности в сумме 26068 руб. 97 коп отменен. 

5 декабря 2019 года истец обратился в Нелидовский городской суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО2

До настоящего времени указанная задолженность ответчиком не уплачена.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что направленное в адрес ФИО2 налоговое уведомление № 49907974 об уплате земельного налога в размере 2384 рублей за 2017 год и налога на имущество физических лиц в сумме 27591 рублей в срок до 3 декабря 2018 года до настоящего времени не исполнено. Поскольку ответчик не выполнил обязанность по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом ФИО2 начислены пени за неуплату земельного налога в сумме 51 рубль 48 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме 499 рублей 49 копеек за период с 4 декабря 2018 года по 25 февраля 2019 года, исходя из суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц - 23134 рубля. 

Расчет пени, произведенный налоговым органом, является правильным, соответствующим обстоятельствам дела и требованиям действующего законодательства, в связи с чем, суд берет его за основу. До настоящего времени, вышеуказанные суммы пени ФИО2 не уплачены.

При указанных обстоятельствах, учитывая, что задолженность по земельному налогу за 2017 год в сумме 2384 рубля и пени в сумме 51 рубль 48 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016, 2017 гг. в размере 23134 рубля и пени в размере 499 рублей 49 копеек до настоящего времени ФИО2 не уплачены, суд находит заявленные административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. С ФИО2 подлежит взысканию госпошлина в размере 982 рубля 07 копеек.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженцад. ......, ......, проживающего по адресу: ......, ......, в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016-2017 годы в размере 23134 (двадцать три тысячи сто тридцать четыре) рубля и пени в сумме 499 (четыреста девяносто девять) рублей 49 копеек; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2017 год в размере 2384 (две тысячи триста восемьдесят четыре) рубля и пени в размере 51 (пятьдесят один) рубль 48 копеек, всего на общую сумму 26068 (двадцать шесть тысяч шестьдесят восемь) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 982 (девятьсот восемьдесят два) рубля 07 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд через Нелидовский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательном виде решении изготовлено 27 декабря 2019 года.

Председательствующий С.А. Новикова