Дело №а-113/2025

УИД №75RS0024-01-2025-000018-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года п. Чернышевск

Чернышевский районный суд Забайкальского края в составе

председательствующего судьи Воротниковой Н.И.,

при секретаре судебного заседания Матыко М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к П.Ю.Л. о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит П.Ю.Л. (до расторжения брака Ч.) Ю.Л., ИНН №, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. АО «ОТП Банк» в налоговый орган предоставило справку о доходах и суммах налога физического лица за 2022 г. № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что налог на доход с физических лиц не удержан и не перечислен в бюджет в сумме 47627 руб. (366362,35*13%). П.Ю.Л. является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом налогоплательщику был исчислен налог – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Задолженность по налогу на имущество составила 556 руб. в том числе: 253 руб. за 2021 год, 303 руб. за 2022 год. Задолженность по земельному налогу составила 714 руб. в том числе: 598 руб. за 2021 год, 116 руб. за 2022 год. В установленные законодательством сроки налоги, взносы не были уплачены, на сумму недоимки налоговым органом начислены пени. Сумма пени 22445,93 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика, из них обеспечено мерами взыскания 832,77 руб., списано пени 423,39 руб. За период с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ начислено пени 17835,44 руб. Итого сумма пени на дату формирования искового заявления составила 39025,31 руб. (22445,93+17835,44 руб. – 832,77 руб. – 423,29 руб.). За несвоевременную уплату вышеуказанной по налогам и пени налогоплательщику было направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. При неисполнении требований налоговым органом принимаются меры в том числе по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке предусмотренном налоговым законодательством. Так налоговым органом было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков принято решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ. Решение о взыскании задолженности размещается в реестре решений о взыскании задолженности. Мировым судьей судебного участка № Чернышевского судебного района Забайкальского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с П.Ю.Л. (ФИО7 Ю.Л. задолженности по налогам, который впоследствии отменен определением судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от П.Ю.Л. возражениями.

Просит суд взыскать с П.Ю.Л. задолженность: 47627 руб. - налог на доходы физических лиц за 2022 год; 556 руб. - налог на имущество физических лиц в том числе: 253 руб. за 2021 год, 303 руб. за 2022 год; 714 руб. - земельный налог в том числе: 598 руб. за 2021 год, 116 руб. за 2022 год; 39025,31 руб. - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Представитель административного истца УФНС России по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явился.

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО1, действующая на основании доверенности от 10.01.2024, в представленном суду письменном заявлении просит рассмотреть дело без участия представителя административного истца, заявленные административные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик П.Ю.Л., будучи надлежащим образом извещена о времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, об уважительных причинах неявки суду не сообщила, возражений относительно заявленных требований суду не представила. 

В соответствии со ст.150 КАС РФ судом на месте определено, рассмотреть настоящее дело в отсутствие не явившихся участников процесса. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пп. 2 п.2, п. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 НК РФ.

При этом согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу ст.226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога на доходы физических лиц непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (пункт 4).

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5).

В соответствии с п.6 ст.228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п.5 ст.226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

В силу ст.48 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 ст. 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 НК РФ, а также объектов налогообложения, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 НК РФ, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Исходя из ст. 75 НК РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщики обязаны уплатить пеню.

Как указано в п. 1 ст. 72 и п. 1 ст. 75 НК РФ, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, и согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 ст.75 НК РФ) и взыскиваются в том же порядке, что и недоимки по налогам (п. 6 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что в собственности П.Ю.Л., находится следующее недвижимое имущество: 

- квартира, кадастровый №, общей площадью 80,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, кадастровый №, общей площадью 32,4 кв.м., расположенная по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ;

- земельный участок, кадастровый №, общей площадью 778 кв.м., расположенный по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

За 2021 год налоговым органом исчислен налог, и в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым П.Ю.Л. начислен земельный налог в размере 598 руб., налог на имущество физических лиц в размере 191 руб. и 62 руб., определен срок для уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

«ОТП Банк» предоставил в Управлениея Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которой П.Ю.Л. (до расторжения брака ФИО8) Ю.Л. в 2022 году получен доход в размере 366362,35 руб., сумма налога из которого в размере 47627 руб. налоговым агентом не удержана.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому П.Ю.Л. начислены налоги за 2022 год: НДФЛ в размере 47627 руб., земельный налог в размере 116 руб., налог на имущество физических лиц в размере 210 руб. и 93 руб., определен срок для уплаты до 1 декабря 2023 года.

В установленный законом срок налог уплачен не был, в связи с чем налоговым органом в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику начислены суммы пени.

Сумма пени 22445,93 руб. была принята при переходе в Едином налоговом счете налогоплательщика, из них обеспечено мерами взыскания 832,77 руб., списано пени 423,39 руб. За период с 01.01.2023 до 11.12.2023 начислено пени 17835,44 руб. Сумма пени на дату формирования искового заявления составила 39025,31 руб. (22445,93+17835,44 руб. – 832,77 руб. – 423,29 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании с П.Ю.Л. (ФИО9) Ю.Л. задолженности по налогам и пени, который впоследствии отменен определением судьи ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от П.Ю.Л. возражениями.

Поскольку ни на момент подачи административного иска, ни на момент вынесения решения П.Ю.Л. не заплатила указанную задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, а также пени, не представила в суд доказательств выполнения ею обязанности по уплате указанных налогов, не представила доказательств необоснованности начисления указанных видов налогов и пени, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика П.Ю.Л. обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортному налогу и налогу на доходы физических лиц, пени, в связи с чем полагает заявленные исковые требования подлежащими удовлетворению полностью.

В соответствии с п. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с пп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика П.Ю.Л. подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей 00 копеек. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 218 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю, удовлетворить. 

Взыскать с П.Ю.Л., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выдан УМВД России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ), в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 87922 (восемьдесят семь тысяч девятьсот двадцать два) рубля 31 копейка, в том числе: 47627 рублей - налог на доходы физических лиц за 2022 год; 556 рублей - налог на имущество физических лиц в том числе: 253 рублей за 2021 год, 303 рублей за 2022 год; 714 рублей - земельный налог в том числе: 598 рублей за 2021 год, 116 рублей за 2022 год; пени 39025 рублей 31 копейка.

Взыскать с П.Ю.Л., родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (ИНН №, паспорт гражданина РФ №, выдан УМВД России по Забайкальскому краю ДД.ММ.ГГГГ), государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход федерального бюджета. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Чернышевский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий по делу Н.И. Воротникова

Решение в окончательной форме принято 04 марта 2025 года.