Дело № 2а-402/2019

Р Е Ш Е Н И Е

 С У Д А

Именем Российской Федерации

06 марта 2019 года г. Электросталь

Электростальский городской суд Московской области в составе: 

председательствующего судьи Рыжовой Г. А., 

при секретаре Морозовой Л.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

у с т а н о в и л :

14.12.2018 г. в суд поступило направленное 11.12.2018 г. через отделение почтовой связи административное исковое заявление ИФНС России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании налогов, пени (л.д.2-5, 6-18, 19). 

29.01.2019 г. к производству суда принято заявление об уточнении исковых требований (л.д.42, 48, 49).

ИФНС России по г.Ногинску Московской области - административный истец указал на неуплату административным ответчиком земельного налога, налога на имущество, транспортного налога за 2016 г., в связи с чем налоговым органом было вынесено требование от 08.02.2018 г. В добровольном порядке требование не исполнено. Административный истец обращался за вынесением судебного приказа к мировому судье. Судебный приказ был вынесен 05.07.2018 г., 09.08.2018 г. - был отменен в связи с поступившим от должника возражениями.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика в пользу ИФНС по г.Ногинску: земельный налог за 2016 г. в размере 1248 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 2305 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 242,06 руб. за период с 02.12.2017 г. по (дата не указана); пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 595,75 руб. за период с 01.12.2015 по 15.11.2017; налог на имущество за 2016 г. в размере 777 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 1190 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 2,88 руб. за период 01.12.2015 по 15.01.2017; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 107,51 руб. за период 01.12.2015 по 15.01.2017; транспортный налог в размере 7693 руб. за 2016 г., пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 311,25 руб. за период 02.12.2017 по 08.02.2018 (л.д.49).

Дело рассмотрено в отсутствие извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания представителя административного истца (л.д.76, 86-87), - его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ); при этом в первоначальном поступившем в суд административном иске административный истец просил о рассмотрении дела в его отсутствие (л.д.4).

Дело рассмотрено в отсутствие ответчика ФИО1, извещенного надлежащим образом о времени и месте судебного заседания (л.д.75), - его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела (ч.2 ст.289 КАС РФ).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать налоги (ст.19 НК РФ). 

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствие с законодательством РФ. Сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, представляемых в налоговый орган органами ГИБДД (п.п.1 и 3 ст.362 НК РФ).

В силу ст.2 Закона Московской области от 16.11.2002 N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются законами соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Местные налоги, к которым относится налог на имущество физических лиц, обязательны к уплате (ст.ст.12,15 НК РФ).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (сьт.406 НК РФ).

В силу ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п.1); сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п.2).

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1); налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.2).

В соответствии с ч.1, 2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах. 

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.390 и ч.1 ст.393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса; налоговым периодом признается календарный год. В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

По сведениям, полученным административным истцом в порядке п.4 ст.85 НК РФ из органов ГИБДД, Росреестра, на административного ответчика в 2016 г. зарегистрированы транспортные средства, земельные участки, строения, сооружения, жилой дом, гараж (л.д.7-8).

Налоговым органом налогоплательщику произведен расчет налоговых платежей за 2016 г. в налоговом уведомлении № 53768702 от 24.09.2017 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 г.: транспортный налог – 7693 руб., земельный налог – 3553 руб. (в том числе: 1248 руб. и 2305 руб.), налог на имущество физических лиц – 1967 руб. (в том числе: 87 руб., 690 руб., что в сумме составляет 777 руб., а также: 991 руб. и 199 руб., что в сумме составляет 1190 руб.) (л.д.9).

Согласно представленным сведениям, указанное налоговое уведомление от 24.09.2017 г. направлено налогоплательщику 28.09.2017 г. (л.д.10).

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Таким образом, у административного ответчика по истечении шести дней с даты направления ему налогового уведомления возникла обязанность по уплате рассчитанного налоговым органом указанного выше транспортного налога, в соответствии с п.4 ст.57 НК РФ.

В силу ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой налогоплательщиком указанных в налоговых уведомлениях налогов по сроку уплаты до 01.12.2017 г., налоговым органом в соответствии с положениями ст.ст.57, 75, 69 НК РФ начислены пени.

В требовании № 2292 по состоянию на 09.02.2018 г. указаны по сроку добровольной оплаты до 28.03.2018 г.: сумма земельного налога 1248 руб. и пени на эту сумму - 22,58 руб., сумма транспортного налога 7693 руб. и пени на эту сумму - 139,18 руб.; сумма налога на имущество 777 руб. (л.д.11).

В требовании № 32554 по состоянию на 22.02.2018 г. указаны по сроку добровольной оплаты 10.04.2018 г.: сумма земельного налога 2305 руб. и пени на эту сумму - 49,25 руб.; сумма налога на имущество 1190 руб. (л.д.12).

Согласно представленным сведениям, требование от 09.02.2018 г. направлено 09.02.2018 г., требование от 22.02.2018 г. направлено 22.02.2018 г. (л.д.13).

Направленное по почте заказным письмом требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования (п.2).

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требования от 09.02.2018 г. до 28.03.2018 г., требования от 22.02.2018 г. до 10.04.2018 г., налоговый орган в соответствии с положениями п.2 ст.48 НК РФ в установленный срок обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налоговым платежам; судебный приказ № 2а-1106/2018 был вынесен 05.07.2018 г., однако 09.08.2018 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника, что подтверждено копией определения мирового судьи 308 судебного участка Ногинского судебного района Московской области от 09.08.2018 г. (л.д.17).

Согласно п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган с данным административным иском обратился в суд 11.12.2018 г. – посредством направления в суд почтового отправления (л.д.19), т.е. в пределах установленного п.3 ст.48 НК РФ шестимесячного срока со дня вынесения 09.08.2018 г. мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика земельный налог за 2016 г. в размере 1248 руб., земельный налог за 2016 г. в размере 2305 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 777 руб., налог на имущество за 2016 г. в размере 1190 руб.; транспортный налог в размере 7693 руб. за 2016 г. (л.д.49).

Согласно представленным в дело платежным документам, ФИО1 произвел оплату: налога на имущество за 2016 г. в размере 777 руб. по чеку-ордеру от 04.03.2019 г. (л.д.78), земельного налога за 2016 г. в размере 1248 руб. по чеку-ордеру от 04.03.2019 г. (л.д.79), транспортного налога за 2016 г. в размере 7693 руб. по чеку-ордеру от 02.03.2019 г (л.д.81), налога на имущество за 2016 г. в размере 1190 руб. по чеку-ордеру от 02.03.2019 г. (л.д.82), земельного налога за 2016 г. в размере 2305 руб. по чеку-ордеру от 04.03.2019 г. (л.д.83).

При таких обстоятельствах оснований для взыскания в судебном порядке с административного ответчика в пользу административного истца заявленных сумм налоговых платежей за 2016 г., уплаченных налогоплательщиком налоговому органу, - не имеется; административному истцу в удовлетворении иска о взыскании с административного ответчика сумм транспортного налога за 2016 г., земельного налога за 2016 г. и налога на имущество за 2016 г. надлежит отказать.

Административный истец заявил ко взысканию с административного ответчика пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 242,06 руб. за период с 02.12.2017 г. по (дата не указана); пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 595,75 руб. за период с 01.12.2015 по 15.11.2017; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 2,88 руб. за период 01.12.2015 по 15.01.2017; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 107,51 руб. за период 01.12.2015 по 15.01.2017; пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 311,25 руб. за период 02.12.2017 по 08.02.2018 (л.д.49).

Суд учитывает, что требования административного истца о взыскании сумм пени за период с 01.12.2015 г. противоречат положениям материального закона, поскольку ко взысканию заявлены налоговые платежи за 2016 г. по сроку уплаты до 01.12.2017 г., что указано в упомянутом выше налоговом уведомлении, в связи с чем пени по налоговым платежам за 2016 г. не могут рассчитываться с 01.12.2015 г., т.е. с даты, когда срок уплаты налога за 2016 г. еще не наступил.

Кроме того, как указано в п.2 ст.48 НК РФ налоговый орган, направивший требование, вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании.

В представленных в дело требованиях налоговым органом указаны суммы пени: в требовании № 2292 от 09.02.2018 г.: по транспортному налогу – 139,18 руб., по земельному налогу по сумме 1248 руб. – 22,58 руб. (л.д.11); в требовании № 32544 от 22.02.2018 г.: по земельному налогу по сумме 2305 руб. – 49,25 руб. (л.д.12).

Расчет указанных в требованиях сумм пени представлен в дело (л.д.14-15), проверен судом; расчет является арифметически верным, основанным на положениях ст.75 НК РФ, правильно применены ставки ЦБ в периоде; указан период, за который исчислены пени: по транспортному налогу по сроку уплаты до 01.12.2017 г. – пени исчислены за период с 02.12.2017 г. по 08.02.2018 г.; по земельному налогу на сумму 1248 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017 г. пени исчислены за период с 02.12.2017 г. по 08.02.2018 г. (л.д.14), по земельному налогу в сумме 2305 руб. по сроку уплаты до 01.12.2017 г. пени исчислены за период с 02.12.2017 г. 21.02.2018 г. (л.д.15).

Представленными в дело платежными документами подтверждено, что ФИО1 произвел оплату: пени по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 171,79 руб. по чеку-ордеру от 04.03.2019 г. (л.д.77), пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 275,92 руб. по чеку-ордеру от 04.03.2019 г. (л.д.80), пени по земельному налогу за 2016 г. в сумме 53,42 руб. по чеку-ордеру от 02.03.2019 г. (л.д.84), пени по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 480,91 руб. по чеку-ордеру от 02.03.2019 г. (л.д.85).

Административным истцом в административном иске (л.д.49) ко взысканию с административного ответчика заявлены суммы пеней, которые в налоговых требованиях не указаны и расчет которых налоговым органом не произведен; более того, по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 777 руб. и по налогу на имущество за 2016 г. в сумме 1190 руб. налоговым органом пени налогоплательщику не начислялись вовсе и в требованиях не указаны. Суду расчет заявленных ко взысканию с налогоплательщика пеней не представлен. 

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика в пользу административного истца заявленных в административном иске сумм пеней.

С учетом вышеизложенного, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца.

Руководствуясь ст. ст. 14, 62, 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л :

отказать ИФНС по г. Ногинску Московской области в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2016 г. в размере 1248 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 2305 руб., пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 242 руб. 06 коп. за период с 02.12.2017 г. по (дата не указана); пени за неуплату земельного налога за 2016 г. в размере 595 руб. 75 коп. за период с 01.12.2015 г. по 15.11.2017; налога на имущество за 2016 г. в размере 777 руб., налога на имущество за 2016 г. в размере 1190 руб.; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 2 руб. 88 коп. за период 01.12.2015 г. по 15.01.2017 г.; пени за неуплату налога на имущество за 2016 г. в размере 107 руб. 51 коп. за период 01.12.2015 г. по 15.01.2017 г.; транспортного налога в размере 7693 руб. за 2016 г., пени за неуплату транспортного налога за 2016 г. в размере 311 руб. 25 коп. за период 02.12.2017 г. по 08.02.2018 г.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Электростальский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Рыжова Г. А.

В окончательной форме решение принято 11 марта 2019 года.

Судья: Рыжова Г. А.