УИД 08RS0001-01-2025-001320-07

Дело № 2а-2379/2025

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации

08 сентября 2025 года г. Элиста

Элистинский городской суд Республики Калмыкия в составе:

председательствующего судьи Эминова О.Н.,

при секретаре судебного заседания Манжеевой Л.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее – УФНС по ЯНАО) обратилось в суд с указанным административным иском, мотивируя следующим. В рамках межведомственного обмена с органами Росреестра в УФНС по ЯНАО в отношении ФИО1 поступили сведения от Росреестра об отчуждении им в 2023 г. объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, 0,2 доли в квартире, расположенной по адресу: 

<

данные изъяты>. Цена сделки за 1/5 доли в квартире составляет 920000 руб. = 4600000 руб. х 1/5, сумма понесенных расходов за 1/5 доли составляет 550000 руб.=2750000 руб. х 1/5, налог к уплате равен 48100 руб.= (920000 руб. – 550000 руб.) х 13 %. 16 июля 2024 г. открыта камеральная налоговая проверка, по итогам которой 27 ноября 2024 г. вынесено решение №10778 об отказе в привлечении к налоговой ответственности в связи с недостижением ФИО1 16 летнего возраста. По результатам камеральной налоговой проверки к уплате доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 48100 руб. По состоянию на дату направления административного искового заявления задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 48100 руб. за 2023 г. не погашена. В силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. все категории налогоплательщиков перешли на новую форму оплаты налогов и страховых взносов - единый налоговый платеж, распределяющийся на единый налоговый счет (далее – ЕНС). Ввиду наличия недоимки налоговым органом в силу статей 45, 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес должника направлено требование об уплате задолженности по обязательным платежам от 18.02.2025 г. №6865, в котором сообщалось о наличии суммы задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить до 21 апреля 2025 г. За период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. налоговым органом начислена пени на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС в размере 11723 руб. 57 коп.

Просит взыскать с ответчика в пользу истца задолженность по налогу на доход за 2023 г. в размере 48100 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. – 11723 руб. 57 коп.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по ЯНАО в суд не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, в суд не явился, извещен.

Вместе с тем, информация о движении настоящего гражданского дела размещена на официальном сайте Элистинского городского суда Республики Калмыкия (elistinsky.kalm. sudrf.ru).

На основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы настоящего дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сведения об объектах налогообложения налогоплательщика предоставляются налоговым органам соответствующими регистрирующими органами.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом требование об уплате налога.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Основанием для уплаты налога налогоплательщиками - физическими лицами в п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счёта и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счёта этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья 70).

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ).

В соответствии с абз.2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ).

Согласно абз.3 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 03.07.2016г. №243-ФЗ).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

Как установлено судом и следует из материалов дела, административным ответчиком получен доход от продажи 1/5 доли в квартире, 

<

данные изъяты>, находившегося в собственности с 11 сентября 2020 г. по 17 июня 2023 г.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 г. установлен не позднее 15 июля 2024 г., однако административным ответчиком декларация не подавалась, налог на доходы физических лиц не уплачен.

16 июля 2024 г. в отношении ФИО1 открыта камеральная налоговая проверка, по итогам которой 27 ноября 2024 г. вынесено решение №10778 об отказе в привлечении ФИО1 к налоговой ответственности в связи с недостижением последним 16 летнего возраста.

По результатам камеральной налоговой проверки к уплате доначислена сумма налога на доходы физических лиц за 2023 г. в сумме 48100 руб.

В связи с неуплатой исчисленных налоговых платежей и санкций в адрес ФИО1 направлено требование №6865 по состоянию на 18 февраля 2025 г. и сроку исполнения до 21 апреля 2025 г., об уплате задолженности, которое осталось неисполненным.

Факт направления в установленном налоговым законодательством порядке налоговым органом ФИО1 приведенного выше налогового требования подтверждается реестром заказных писем (л.д. 20).

Материалами дела подтверждено, что ФИО1 в лице его законного представителя ФИО2, совершив продажу 1/5 доли в квартире, находившейся у него в собственности менее срока, при котором он освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц, будучи обязанным подать налоговую декларацию и уплатить налог, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил. При этом, требование налогового органа об уплате налога, пени в установленный срок не исполнил.

Расчет задолженности, исчисленный налоговым органом, суд находит правильным, доказательств уплаты задолженности административный ответчик не представил.

Поскольку размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб., налоговый орган, изъявляя волю на взыскание с налогоплательщика обязательных платежей, своевременно в пределах срока, установленного подп.1 п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В силу ст.ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. Элисты подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в лице его законного представителя ФИО2 (ИНН 

<

данные изъяты>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ямало-Ненецкому автономному округу (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу на доход за 2023 г. в размере 48100 руб., пени за период с 16 июля 2024 г. по 14 июля 2025 г. – 11723 руб. 57 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) в лице его законного представителя ФИО2 (ИНН 

<

данные изъяты>) в доход бюджета г.Элисты государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Реквизиты для уплаты налога: Получатель: Казначейство России (ФНС России), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г. Тула, БИК банка получателя 017003983, КБК 18201061201010000510, счета получателя 03100643000000018500, КПП 770801001, УИН 18208900250013333168.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Калмыкия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Элистинский городской суд Республики Калмыкия.

Председательствующий: О.Н. Эминов

Мотивированное решение составлено 08 сентября 2025 года.