Дело № 2а-872/2021

УИД 33RS0008-01-2021-001573-31

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 16 июня 2021 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В., 

при секретаре судебного заседания Платоновой Я.А., 

с участием 

представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области обратилась в Гусь-Хрустальный городской суд с административными исковыми требованиями к ФИО2, в которых просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1151 руб., в том числе за 2015 год – 512 руб., за 2016 год – 693 руб., а также пени за периоды с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. и с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. в общем размере 23,80 руб., а всего 1174,80 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Владимирской области за ФИО2 зарегистрированы следующие земельные участки:

- с кадастровым номером 33:25:000141:39, расположенный по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, площадью 373 кв.м., кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 243274,33 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- с кадастровым номером 33:25:000141:71, расположенный по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, площадью 19 кв.м., кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12391,99 руб.

ФИО2, как налогоплательщику, был начислен земельный налог направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год в сумме 512 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год в сумме 639 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой данных налогов ФИО2 были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2015 год, а также пени в размере 11,43 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2016 год, а также пени в размере 12,37 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО2 не оплачена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области ФИО1 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в иске. 

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании в удовлетворении заявленных требований возражала, ссылаясь на п. 11 ч. 1 ст. 21, п. 9 ч. 1 ст. 32, п. 4 ст. 391 НК РФ, п. 1 ст. 25, п. 1 ст. 26, ст. 59 ЗК РФ, пояснила, что не имеет в собственности земельных участков, за которые налоговым органом ко взысканию предъявлены спорные налог и пени, доказательств обратного административным истцом не представлено, в связи с чем просила прекратить производство по данному делу.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции действовавшей на момент истечения соответствующего срока по требованию № 11019 от 14.02.2018 г.).

В соответствии с положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно требованию № 4472 от 07.02.2017 г. сумма задолженности ФИО2 по земельному налогу за 2015 год и пени за его несвоевременную уплату составили 512 руб. и 11,43 руб. соответственно, срок исполнения требования был установлен до 31.05.2017 г.

Согласно требованию № 11019 от 14.02.2018 г. сумма задолженности ФИО2 по земельному налогу за 2016 год и пени за его несвоевременную уплату составили 639 руб. и 12,37 руб. соответственно, срок исполнения требования был установлен до 10.04.2018 г.

Таким образом, общая сумма задолженности ФИО2 по данным требованиям составляет 1174,80 руб., то есть менее 3000 руб.

Поскольку самое ранее требование налогового органа об уплате земельного налога и пени должно было быть исполнено ФИО2 в срок до 31.05.2017 г., то налоговый орган должен был обратиться за взысканием спорной задолженности в суд в период с 31.05.2020 года до 31.11.2020 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа за взысканием спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 12.11.2020 г. (л.д.18-21), то есть в установленный п. 2 ст. 48 НК РФ срок.

Определение об отмене судебного приказа по рассматриваемым требованиям было вынесено мировым судьей 22.03.2021 г. (л.д.23).

Административное исковое заявление подано Межрайонной ИФНС № 1 по Владимирской области 13.05.2021 г., то есть в установленный п. 3 ст. 48 НК РФ срок.

Таким образом, налоговым органом нарушений сроков на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье и с административным исковым заявлением в суд не допущено.

Как установлено ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 7 п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, также исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из материалов дела следует, что ФИО2 имеет в собственности следующие земельные участки:

- с кадастровым номером 33:25:000141:39, расположенный по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, площадью 373 кв.м., кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 243274,33 руб., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

- с кадастровым номером 33:25:000141:71, расположенный по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, площадью 19 кв.м., кадастровая стоимость с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 12391,99 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.29-33), а также сведениями полученными из филиала ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области в ответ на судебный запрос.

В отношении указанных земельных участков налоговым органом за 2015 год были исчислены соответствующие налоги и 11.10.2016 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.8) в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 74666570 от 30.09.2016 г. об уплате до 01.12.2016 г., земельного налога, за вышеуказанные земельные участки в общем размере 512 руб. (л.д.7).

Также налоговым органом был исчислен земельный налог за 2016 год и 10.10.2017 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.11) в адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 61830344 от 23.09.2017 г. об уплате до 01.12.2017 г., в том числе земельного налога, за вышеуказанные земельные участки, в общем размере 639 руб. (л.д.9-10).

При этом суд отмечает, что налоговые ставки в отношении принадлежащих ФИО2 земельных участков, за соответствующие периоды, были определены налоговым органом в соответствии с решением Совета народных депутатов города Гусь-Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 «Об установлении земельного налога (в новой редакции)», а налоговая база в соответствии с кадастровой стоимостью земельных участков. 

В связи с тем, что административный ответчик не оплатил задолженность по земельному налогу, в установленные в налоговых уведомлениях сроки, административным истцом в адрес ФИО2 были направлены требования: 09.02.2017 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.14) № 4472 об уплате по состоянию на 07.02.2017 г. задолженности по земельному налогу за 2015 год в размере 512 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 11,43 руб., в срок до 31.05.2017 г. (л.д.12), 19.02.2018 г. (согласно представленному списку почтовых отправлений (л.д.17) № 11019 об уплате по состоянию на 14.02.2018 г. задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 639 руб., а также пени за его несвоевременную уплату в размере 12,37 руб., в срок до 10.04.2018 г. (л.д.15).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 не оспаривала факт получения указанных налоговых уведомлений и требований. 

Пени в размере 11,43 руб. по требованию № 4472 были начислены административному ответчику за 67 дней, за период с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г., исходя из следующего расчета 512 руб. (сумма недоимки) х 10 % (ставка ЦБ):300 х 67 дн. (число дней просрочки).

Пени в размере 12,37 руб. по требованию № 11019 были начислены административному ответчику за 74 дня, за период с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г., исходя из следующего расчета: пени в размере 2,81 руб. (639 руб. (сумма недоимки) х 8,25 % (ставка ЦБ):300 х 16 (число дней просрочки) + пени в размере 9,24 руб. (639 руб. (сумма недоимки) х 7,75 % (ставка ЦБ):300 х 56 (число дней просрочки) + пени в размере 0,32 руб. (639 руб. (сумма недоимки) х 7,5 % (ставка ЦБ):300 х 2 (число дней просрочки).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет земельного налога и пени суд полагает их верными.

Несмотря на истечение указанных в налоговых требованиях сроков, спорная задолженность административным ответчиком не оплачена, доказательств обратного в материалы дела не представлено. 

Учитывая изложенное, а также то, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

При этом довод ФИО2 о том, что земельные участки, в отношении которых налоговым органом предъявлена спорная задолженность, ей не принадлежат, судом во внимание не принимается, поскольку опровергается вышеприведенными доказательствами. 

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб., от уплаты которой Межрайонная ИФНС № 1 по Владимирской области, при подаче иска в суд, была освобождена.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Владимирской области удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: Владимирская область, 

<

адрес>, в доход местного бюджета задолженность по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1151 руб., в том числе за 2015 год – 512 руб., за 2016 год – 693 руб., а также пени за периоды с 02.12.2016 г. по 06.02.2017 г. и с 02.12.2017 г. по 13.02.2018 г. в общем размере 23,80 руб., а всего 1174,80 руб., а также государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 18.06.2021 года 

Судья Е.В. Забродченко