РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 октября 2024 года

Московский районный суд г.Н.Новгорода в составе судьи Лопатиной И.В., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному иску

Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС * по Нижегородской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с ответчика недоимки в общей сумме 29 985,78 руб., в том числе Транспортный налог с физических лиц в размере 22005 руб. за 2021 – 2022г.; Налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в размере 4116.69 руб.; Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов в размере 422.34 руб.; Пени в размере 3441 руб- 75 коп.

В судебное заседание представитель административного истца, извещенный надлежащим образом о дне судебного заседания, не явился, имеется письменное ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о дне судебного заседания, не явилась, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст. 150 ч.7 КАС РФ если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая изложенное, суд 07.10.2024 вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 КАС РФ.

Исследовав в порядке упрощенного (письменного) производства письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 48 НК РФ Требование о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Порядок исчисления налогов установлен ст. 52 НК РФ, согласно которой в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России * по Нижегородской области, состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН * и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с приказом ФНС России от 16.07.2020 № * функции по регулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.ст. 12, 15 Налогового кодекса РФ, закона РФ от ЧЧ*ММ*ГГ* * "О налогах на имущество физических лиц", т.к. является собственником имущества: квартира по адресу: ***; ***

Согласно сведений, представленных регистрирующим органом в Межрайонную ИФНС России * по Нижегородской области ответчик в соответствие с положениями главы 28 НК РФ и Закона Нижегородской области от 28.11.2002 N 71-3 "О транспортном налоге" (принят постановлением ЗС НО от 28.11.2002 N 297-III) является (являлся) плательщиком транспортного налога, т.к. на нем в установленном законом порядке зарегистрированы (были зарегистрированы) транспортные средства:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Должник - является плательщиком налога на землю в соответствии со ст.ст. 12, 15, 388 Налогового кодекса РФ, т.к. является собственником земельного объекта: по адресу: ***.

В соответствие с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (расчет налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый налоговый период отражены в налоговых уведомлениях, имеющихся в материалах дела): * от ЧЧ*ММ*ГГ* со сроком уплаты 01.12.2021г., * от ЧЧ*ММ*ГГ* со сроком уплаты 01.12.2022г. и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления. Однако в сроки, установленные законодательством, Ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ Ответчику были начислены пени.

В связи с возникновением у Ответчика недоимки по налогам и пени, в соответствие с нормами статьи 69 НК РФ ему было направлено требование * от 23.07.2023г. на сумму 19132,31 руб. на уплату транспортного налога на сумму 14 670 руб., земельного налога в сумме 292,34 руб., налога на имущество в сумме 2 606,69 руб. за 2020-2021г.г., пени в сумме 1563,28 руб. со сроком уплаты 16 ноября 2023г. Данное требование Ответчик так же не оплатил.

Кроме того, административному ответчику было направлено уведомление * от ЧЧ*ММ*ГГ* со сроком уплаты 01.12.2023г. налогов за 2022 г. на сумму 8975 руб. Судом было предложено административному истцу представить требование об уплате налога, начисленного по налоговому уведомлению * от 03.08.2023г., поскольку данная недоимка не взыскивалась по требованию * от 23.07.2023г. Однако доказательств, подтверждающих, что в связи с неуплатой указанного налога, ответчику было направлено требование об уплате налога, налоговым органом суду представлено не было, следовательно, в данной части не соблюден порядок предъявления недоимки по налогу ко взысканию.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Ответчика недоимки по налогам и пени. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ *а-457/2024 от 19.02.2024г. выдан. Согласно статьи 123.7 ч.1 КАС РФ судья отменяет судебный приказ, если от Ответчика в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения. Ответчик в установленный срок представил свои возражения. Судебный приказ определением от 12.03.2024г. был отменён. Согласно ст. 123.7 КАС РФ в определении об отмене судебного приказа судья разъясняет взыскателю, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке искового производства. 

Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-Ф3, вступивший в силу с 01.01.2023, вводит институт единого налогового счета, на который надо перечислять единый налоговый платеж. Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на текущую дату у Налогоплательщика имеется отрицательное сальдо ЕНС в размере 29 985 руб. 78 коп., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01.01.2023г. у налогоплательщика ФИО1 ИНН * имелась задолженность по пени в размере 667 руб. 44 коп.

В соответствии с ч. 2 ст.287 КАС РФ, расчет пени приложен к данному заявлению с указанием недоимки, на которую начислены пени, и с указанием периода, за который рассчитана взыскиваемая сумма пени.

Согласно приложенному расчету пени начислены по транспортному налогу с физических лиц:

в размере 505,26 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 7335 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению;

в размере 55,01 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. налога в размере 7335 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению;

Пени начислены по налогу на имущество физических лиц:

в размере 18,09 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 276 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению;

в размере 66,95 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 972 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению;

в размере 2,27 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. налога в размере 303 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению;

в размере 8,02 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. налога в размере 1069 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению.

Пени начислены по земельному налогу физических лиц:

в размере 10,86 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022г. на недоимку за 2020г. налога в размере 167 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению

в размере 0,98 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022г. на недоимку за 2021г. налога в размере 130 руб. по сроку уплаты 01.12.2021г. Задолженность взыскивается по данному административному исковому заявлению.

С 01.01.2023 года пени считаются не отдельно по каждому налогу, а на отрицательное сальдо ЕНС. В соответствии с п.З статьи 75 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023г по 05.02.2024г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 2774.31 руб. Расчет пеней приложен.

Соответственно по состоянию на 05.02.2024г размер пеней, подлежащих взысканию, составил 2774.31 + 667,44 = 3441 руб. 75 коп.

Сроки, предусмотренные ст. 70 и ст. 48 НК РФ административным истцом соблюдены, что подтверждено материалами дела. Поскольку мировым судьей был вынесен судебный приказ, следовательно, налоговым органом срок не пропущен.

Какие-либо доказательства уплаты налогов и пени за спорный период, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов и пени, в суд административным ответчиком не представлены. Расчет налога и пени, представленный истцом проверен и является арифметически верным.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию недоимка по пени в сумме 3441 руб. 75 коп., транспортный налог за 2020-2021 гг в сумме 14670 руб., земельный налог за 2020-2021 гг в сумме 292,34 руб., налог на имущество за 2020-2021 гг в сумме 2606,69 руб., а всего 20910,78 руб. В удовлетворении требований о взыскании недоимки по налогу за 2022год в сумме 8975 руб. суд отказывает, в связи с несоблюдением досудебного порядка взыскания недоимки – не направлено требование.

Поскольку ИФНС России по Московскому району г. Н.Новгорода, являясь государственным органом, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями ст. 333.36 части II НК РФ, в соответствии со ст. 114 КАС РФ и пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину за рассмотрение дела судом в сумме 830,32 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН *, недоимку по пени в сумме 3441 руб. 75 коп., транспортный налог за 2020-2021 гг в сумме 14670 руб., земельный налог за 2020-2021 гг в сумме 292,34 руб., налог на имущество за 2020-2021 гг в сумме 2606,69 руб., а всего 21010 (двадцать одна тысяча десять) руб. 78 коп. 

Взыскать ФИО1 ИНН *, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 830 рублей 32 коп.

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы * по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу за 2022 год в сумме 8975 руб. отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного иска в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: И.В. Лопатина 

Решение в окончательной форме изготовлено ЧЧ*ММ*ГГ*г.