Мотивированное 

решение

 изготовлено 11.02.2019.

№ 2-556/2019

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

04 февраля 2019 года г. Владивосток

Первореченский районный суд г. Владивостока Приморского края 

в составе:

председательствующего судьи Мироновой Е.А.

при секретаре Хорзовой Н.В.,

с участием

истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к Межрайонной ИФНС России № 12 по Приморскому краю об обязании выплатить наследнику излишне уплаченную наследодателем сумму налога,

У С Т А Н О В И Л:

Истец обратился в суд с данным иском указав, что ДД.ММ.ГГГГ умер его отец, С.., проживавший по адресу: г. Владивосток, 

<

адрес>, после смерти которого открылось наследство, в том числе, в виде переплаты по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в размере 80 303,01 руб. Он является единственным наследником отца и 18.09.2018 получил свидетельство о праве на наследство по закону, состоящее из переплат по налогам в размере 80 303,01 руб. В этот же день он обратился в МИФНС России № 12 по Приморскому краю с заявлением о возврате ему суммы излишне уплаченного налога в размере 80 303,01 руб., однако ему в выплате было отказано в связи с отсутствием механизма возврата излишне уплаченных налогов и сборов и рекомендовано обратиться в суд. Просит признать за ним право собственности на переплату по налогам и сборам, страховым взносам, пеням, штрафам в размере 80 303,01 руб. и возложить на ответчика обязанность выплатить ему переплату в указанной сумме.

В судебном заседании истец на заявленном требовании настаивал дополнив, что его отец, С.., являлся индивидуальным предпринимателем и в связи с тем, что налоговый орган постоянно производит доначисления и перерасчеты, он, как предприниматель и добросовестный налогоплательщик, переводил на свой счет денежные средства в больших размерах, поскольку даже небольшая недоимка может породить большие штрафные санкции. После смерти отца нотариус, определяя состав наследственной массы, запросила информацию у ответчика о размере излишне уплаченных налогов наследодателем и на основании справки ИФНС выдала свидетельство о праве на наследство. Несмотря на то обстоятельство, что ответчик признал факт излишней уплаты налогов и сборов наследодателем, в выплате её наследнику отказывает, мотивируя тем, что отсутствуют основания.

Представитель ответчика с требованиями истца не согласился и просила отказать в удовлетворении иска указав, что отношения по возврату излишне уплаченного налога, являющиеся налоговыми, не могут быть урегулированы нормами ГК РФ. Следовательно, суммы излишне уплаченных налоговых платежей, как личных, так и поимущественных, не могут быть возвращены наследникам умершего физического лица. Плательщик ИП С.. умер ДД.ММ.ГГГГ, обязанность по представлению деклараций за 2017- 2018 года не исполнена. ИП С.. лично не воспользовался свои правом в течении указанного периода времени на возврат вышеуказанной суммы, соответственно, утратил право на возврат данной переплаты. Кроме того просила учесть, что на счет наследодателя С. 06.04.2018 был произведен платеж в размере 23 584 руб., который также был учтен при выдаче нотариусу справки. Вместе с тем, 20.07.2018 от ИП С.Л.. поступило заявление об уточнении платежа и данные денежные средства были переведены на счет ИП С.Л. Также полагает, что необходимо уточнить, на какие именно платежи зачислялись денежные средства, так как в данном случае могут быть разные ответчики, в том числе пенсионный фонд РФ.

Выслушав доводы сторон, изучив материалы дела, суд полагает, что требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Из материалов дела следует, что отец истца, С., был зарегистрирован в ИФНС России № 12 по Приморскому краю в качестве индивидуального предпринимателя.

ДД.ММ.ГГГГ ИП С. умер.

После смерти С. заведено наследственное дело нотариусом ВНО В.Г.Н.., согласно которого наследником первой очереди по закону является истец, ФИО1 - сын умершего.

Из справки МИФНС России № 12 по ПК от 27.07.2018 следует, что по состоянию на 24.07.2018 ИП С. имеет переплату по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам в размере 80 303,01 руб. 

На основании вышеуказанной справки 18.09.2018 наследнику ФИО1 выдали свидетельство о праве на наследство по закону, в соответствии с которым, имущество С., умершего ДД.ММ.ГГГГ наследует истец ФИО1 Наследство состоит из денежных средств в размере 80 303,01 рублей, являющихся суммой переплаты по налогам, сборам, страховым взносам и штрафам.

18.09.2018 истец подал заявление на возврат излишне уплаченного налога умершим С.

22.10.2018 истец получил отказ в осуществлении возврата наследникам умершего излишне уплаченного им налога, так как согласно ст.ст. 44 НК РФ и ст. 1112 ГК РФ данный возврат не предусмотрен. 

В силу ч. 3 ст. 2 Гражданского кодекса РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

По пп. 5 п. 1 ст. 21 Налогового кодекса РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

Возможность применения норм наследственного права в связи со смертью налогоплательщика допускается Налоговым кодексом РФ (пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

Согласно пп. 3 п. 3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Задолженность по налогам, указанным в п. 3 ст. 14 и ст. 15 настоящего Кодекса, умершего лица либо лица, объявленного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации для оплаты наследниками долгов наследодателя.

Из системного анализа норм налогового законодательства следует, что излишне внесенная денежная сумма является имуществом налогоплательщика, а в случае его смерти подлежит включению в наследственную массу. Отсутствие установленного Налоговым кодексом РФ порядка обращения наследников в налоговые органы и порядка возврата наследникам сумм переплаты не может являться основанием для отказа ИФНС в возврате денежных средств, иное противоречит принципам российского законодательства.

Статьей 35 Конституции РФ установлено, что право частной собственности охраняется законом. Никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда. Право наследования гарантируется.

В состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства имущественные права и обязанности, в том числе имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне уплаченного налога.

Согласно ст. 1112 Гражданского кодекса РФ, в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя: это право на алименты, на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается Гражданским кодексом РФ или другими законами.

В соответствии с ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом (п. 2 ст. 218 ГК РФ).

Согласно ст. 128 Гражданского кодекса РФ к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права.

Отсутствие в законодательстве, в том числе в Законе № 212-ФЗ нормы о возврате сумм переплаты страховых взносов наследникам плательщика нельзя расценивать как запрет на такой возврат, поскольку иное означало бы нарушение принципа неотчуждаемости имущества, предусмотренного статьей 35 Конституции РФ.

Кроме того, ИФНС являясь контролирующим органом, своевременно не выявила сумму излишне уплаченных налогов - индивидуального предпринимателя ИП С.., в сроки, установленные законом не сообщила ему об этом, в связи с чем ИП С. при жизни не воспользовался своим правом на их возврат.

Следовательно, наследник умершего налогоплательщика вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в том числе и в виде возврата денежной суммы по излишне уплаченному налогу.

Факт наличия переплаты, а также его размер подтверждены представленной ответчиком нотариусу справкой, которая выдана уполномоченным должностным лицом и является надлежащим доказательством для выдачи свидетельства о праве на наследство. 

При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для перерасчета данных денежных средств и выяснения периода зачисления.

Вместе с тем, как следует из предоставленных ответчиком сведений о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам супругой умершего С. – ИП С.Л. был ошибочно произведен платеж в сумме 23 584 руб. с указанием ИНН С.., который был возвращен ей на основании письменного заявления от 20.07.2018, то есть в период выдачи справки нотариусу.

При таких обстоятельствах суд считает, что размер выплаты наследнику уменьшился на 23 584 руб., с учетом установленных обстоятельств.

Таким образом, переплата по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, подлежащая возврату наследнику ФИО1 составляет 56 719,01 (80 303,01 – 23 584) руб. 

Руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ФИО1 удовлетворить частично.

Возложить на Межрайонную ИФНС России № 12 по Приморскому краю обязанность возвратить ФИО1 излишне уплаченные наследодателем, ФИО1, суммы налогов (сборов) в размере 56 719,01 руб. 

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Первореченский районный суд г.Владивостока в течение месяца с момента его изготовления в окончательной форме. 

Председательствующий