Дело № 2а-287/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Урюпинск 27 апреля 2024 года

Урюпинский городской суд Волгоградской области в составе председательствующего судьи Миронова А.В., при секретаре судебного заседания Завьяловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 7 по Волгоградской области к Бабарицкой Л,Г, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени, 

установил:

МИФНС России № 7 по Волгоградской области обратилась в Урюпинский городской суд Волгоградской области с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по единому налоговому счету в сумме 62 989 руб. 38 коп., из них: налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 2022 г. 1992 руб. 00 коп.; транспортный налог за 2020 г. – 2022 г. а размере 3 550 руб. 00 коп.; налог на доходы за 2019г. 1861 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо на 11 декабря 2023г. в сумме 55 586 руб. 38 коп..

В обоснование заявленных требований административный истец указал на то, что ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области в качестве физического лица. Ранее на имела фамилию – ФИО2.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1 имеет в собственности транспортные средства: ВАЗ 21102 гос.номер № и Черри S18D гос.№. Также ФИО1 имеет в собственности 1/2 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №.

На вышеуказанные объекты ФИО1 за 2019 г., 2020 г., 2021 г. и 2022 г. был начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц со сроками уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.. 

Задолженность по транспортному налогу за 4 года составила 3550 руб. 00 коп.. Налог на имущество физических лиц составил: в 2019г. 686 руб., в 2020г. 391 руб., в 2021г. 501 руб., в 2022г. 414 руб..

В связи с осуществлением предпринимательской деятельности ФИО1 должна была оплачивать налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы. 24 января 2018г. ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения с сумой налога к уплате 4238 руб. 00 коп.. Обязанность по оплате налога была исполнена частично и задолженность составила 1861 руб. 00 коп..

Кроме того, в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени: от 07 июня 2018 г. в сумме 5687 руб. 58 коп.; от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 27 322 руб. 75 коп..

В соответствии с ст.47 НК РФ, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 28 311 руб. 17 коп.. На основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 133 руб. 35 коп.. На основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 25594 руб. 65 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 1638 руб. 54 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 871 руб. 30 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 10295 руб. 07 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 710 руб. 44 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 47 727 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 793 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 3 834 руб. 72 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 18 721 руб. 79 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 2 492 руб. 69 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 5 861 руб. 12 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по штрафам в размере 5 519 руб. 70 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по штрафам в размере 3 759 руб. 85 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по страховым взносам в размере 36 238 руб. 00 коп.. Поскольку задолженность не погашена административным ответчиком на нее были начислены пени в размере 55586 руб. 38 коп..

В связи с неоплатой административным ответчиком задолженности по налогам, инспекция просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 62989 руб. 38 коп..

В судебное заседание административный истец не явился, просит рассмотреть дело в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась. Извещалась по месту жительства, о причинах неявки не сообщила, об отложении дела не ходатайствовала.

На основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав представленные документы, суд пришел к выводу о том, что заявленные требования подлежат удовлетворению ввиду следующего.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ налоговый орган как орган, наделенный в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 2.1 указанной статьи налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Одним из видов налога, согласно ст. 356 НК РФ, является транспортный налог, налогоплательщиками которого признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения в числе прочих транспортных средств признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно части 3 указанной статьи налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. При этом направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц, признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ, жилой дом признается объектом налогообложения. Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц является признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Статьей 409 НК РФ установлено, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ в НК РФ введена статья 11.3, предусматривающая понятие единого налогового счета, в соответствии с частью 2 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 3 указанной статьи сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно части 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Как установлено при рассмотрении дела, ФИО1 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 7 по Волгоградской области. В её собственности имеется имущество: легковой автомобиль ВАЗ 2110 гос.номер №, легковой автомобиль ЧЕРИ S18D гос.номер № и жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> Таким образом ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.42,43).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика в 2020, в 2021, в 2022 и в 2023 г. направлялись налоговые уведомления, содержащие сведения о размере подлежащего выплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц (л.д.16-22). 

В сроки, указанные в приведенных выше уведомлениях, ФИО1 предусмотренные законом налоги в полном объеме не оплатила. Доказательств обратного суду не представлено. 

С учетом изложенного, за ФИО1 образовалась задолженность по транспортному налогу за 2019 г. – 2022 г. в размере 3 550 руб. 00 коп. (173 руб. + 520 руб. + 693 руб. + 693 руб. (ВАЗ) + 126 руб. + 759 руб. + 759 руб. (Чери)) и по налогу на имущество физических лиц в размере: 686 руб. в 2019г., 391 руб. в 2020г., 501 руб. в 2021г., 414 руб. в 2022г., всего 1 992 руб. 00 коп..

Указанная задолженность подлежит взысканию с ответчика.

Как следует из требования от 23 июля 2023г. направленного в адрес административного ответчика, за ней числится задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 1861 руб. 00 коп. (л.д.44). Как следует из административного иска 24 января 2018г. ФИО1 представлена налоговая декларация по упрощенной системе налогообложения с сумой налога к уплате 4238 руб. 00 коп.. Обязанность по оплате налога была исполнена частично и задолженность составила 1861 руб. 00 коп.. Указанная задолженность в силу ст.23 НК РФ также подлежит взысканию с ФИО1, поскольку доказательств оплаты данной задолженности суду не представлено.

Обоснованным суд находит также требование административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени, начисленной на несвоевременно уплаченные ответчиком налоги и страховые взносы, поскольку задолженность по налогам ответчиком не погашена. 

В силу статьи 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ранее действующей редакцией ст. 75 НК РФ (до вступления в силу Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определялась в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно части 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги и страховые взносы, а также другие взысканные с него обязательные платежи ФИО1 уплачены не были, на сумму задолженности по налогам в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Расчет пеней произведен налоговым органом на каждую ранее взысканную с ответчика сумму недоимки по налогам и сборам. Согласно представленному расчету, размер пени на дату 11 декабря 2023г. составляет 55 586 руб. 38 коп.. 

Согласно представленным суду материалам, в соответствии со ст. 48 НК РФ в отношении ФИО1 мировым судьей судебного участка № 56 Урюпинского судебного района Волгоградской области были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогам и пени: от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5687 руб. 58 коп. из которой 5363 руб. 00 коп. налоги; от ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 27 322 руб. 75 коп. из которой 26786 руб. 43 коп. налоги.

В соответствии с ст.47 НК РФ, на основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика с ФИО1 взыскана сумма задолженности в размере 28 311 руб. 17 коп. в которую включены страховые взносы в сумме 27900 руб. 00 коп.. На основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № с ФИО1 взыскана задолженность в размере 133 руб. 35 коп.. На основании постановления от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 25594 руб. 65 коп. в которую включены страховые взносы в сумме 25239 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 1638 руб. 54 коп. в которой сумма налогов составила 1586 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 871 руб. 30 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 10295 руб. 07 коп. в которой размер страховых вносов и налогов составил 10068 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 710 руб. 44 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 47 727 руб. 00 коп. в которой размер страховых вносов и налогов составил 44 667 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 793 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 3 834 руб. 72 коп. из которой страховые взносы 3660 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 18 721 руб. 79 коп., сумма налогов составила 18399 руб. 00 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 2 492 руб. 69 коп. из которой 2379 руб. 00 коп. налоги. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность в размере 5 861 руб. 12 коп., из которой 5840 руб. страховые взносы. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по штрафам в размере 5 519 руб. 70 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по штрафам в размере 3 759 руб. 85 коп.. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГг. № взыскана задолженность по страховым взносам в размере 36 238 руб. 00 коп.. 

На каждую налоговую задолженность взысканную с административного ответчика, административным истцом начислены пени, расчет которых представлен суду дополнительно. При проверке представленного расчета судом установлено, пени начислены на ранее взысканную налоговым органом и мировым судьей задолженность по налогам, которая не была выплачена ответчиком. 

Административным истцом приведен подробный расчет пени, с указанием периодов просрочки, в соответствии с действующей в каждом периоде ставкой Банка России. 

Таким образом, судом при рассмотрении дела установлено, что ФИО1 имеет задолженность по налогам и пени в общей сумме 62 989 руб. 38 коп..

МИ ФНС России № 7 по Волгоградской области приняты меры о взыскании налога во внесудебном порядке, в выдаче судебного приказа была отказано по причине того, что мировым судьей не было установлено бесспорности требований.

При изложенных обстоятельствах заявленные административным истцом требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени суд находит обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ст.ст. 111, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета Российской Федерации, от уплаты которой истец освобожден действующим законодательством, размер которой определен ст. 333.19 НК РФ и составляет 2 089 руб. 68 коп.. 

Руководствуясь ст.ст. 173-175 КАС РФ, 

решил:

Административное исковое заявление МИ ФНС № 7 по Волгоградской области к Бабарицкой Л,Г, о взыскании задолженности по страховым взносам и пени удовлетворить полностью.

Взыскать с Бабарицкой Л,Г, в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Волгоградской области задолженность по единому налоговому счету в сумме 62 989 руб. 38 коп., из них: по транспортному налогу за 2020 г. – 2022 г. в размере 3 550 руб. 00 коп.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. – 2022 г. в размере 1 992 руб. 00 коп.; задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 1861 руб. 00 коп., пени на отрицательное сальдо, исчисленные на дату 11 декабря 2023 г. в сумме 55 586 руб. 38 коп., 

Взыскать с Бабарицкой Л,Г, в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 2 089 руб. 68 коп..

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Урюпинский городской суд Волгоградской области.

Судья А.В. Миронов