УИД 48RS0010-01-2024-002951-23 Дело № 2а-273/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Грязи

Судья Грязинского городского суда Липецкой области Преснякова Е.В., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что она, являясь плательщиком налогов и сборов, не выполнила обязанности по их уплате. УФНС России по Липецкой области просит взыскать с ФИО1 недоимку по земельном налогу в сумме 3 712,65 руб. за 2017-2022 годы, налогу на доходы физичнских лиц в размере 13 953 руб. за 2021 год, транспортному налогу в сумме 1 785 руб. за 2020-2022 годы, пени в сумме 4 168,62 руб.

В соответствии с ч. 7 ст. 150, ст. 291 КАС РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На основании ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица на основе документов, перечисленных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на дату выставления налоговым органом требования об уплате задолженности) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов в процентах от суммы недоимки для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 3, пп. 1 п. 4).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее – задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Административный ответчик является плательщиком установленных законом налогов и сборов.

Из административного искового заявления следует, что по состоянию на 13.11.2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 23 619,27 руб., в том числе налог 19 450,65 руб., пени – 4 168,62 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 

- земельный налог в размере 3 712,65 руб. за 2017-2022 годы,

- налог на доходы физических лиц в размере 13 953 руб. за 2021 год,

- транспортный налог в сумме 1 785 руб. за 2020-2022 годы,

- пени в сумме 4 168,62 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст. 388 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 2 900 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (право собственности зарегистрировано с 28.02.2006 года по настоящее время), доля в праве -

<

данные изъяты>; а также являлась собственником земельного участка с кадастровым номером №, площадью 6736833 кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес> (право собственности было зарегистрировано с 16.06.2014 года по 10.04.2023 года), доля в праве -

<

данные изъяты>.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы данного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма, или передает в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога.

В соответствии с положениями положениям подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Для земельных участков, не используемых предпринимательской деятельно приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29.07.2017 года № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества; собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена налоговая ставка в размере 0,3 %.

Налоговым органом административному ответчику был исчислен земельный налог за 2017-2022 годы.

По земельному участку с кадастровым номером 48:02:0870220:13:

за 2017 год 973 руб. из расчета = 408 784 (кадастровая стоимость) - 84 576 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2018 год 973 руб. из расчета = 408 784 (кадастровая стоимость) - 84 576 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2019 год 973 руб. из расчета = 408 784 (кадастровая стоимость) - 84 576 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х. 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2020 год 973 руб. из расчета = 408 784 (кадастровая стоимость) - 84 576 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х. 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2021 год 973 руб. из расчета = 408 784 (кадастровая стоимость) - 84 576 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год;

за 2022 год 1070 руб. из расчета - 579 362 (кадастровая стоимость) - 119 868 налоговый вычет х 1 (доля в праве) х 0.3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в год.

По земельному участку с кадастровым номером 48:17:0830108:386:

за 2017 год 474 руб. из расчета = 25 709 004 (кадастровая стоимость) х 48700/7929983 доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);

за 2018 год 409 руб. из расчета = 22 156 583 (кадастровая стоимость) х 48700/7929983 доля в праве) х0,3% (Налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);

за 2019 год 408 руб. из расчета = 22 156 583 (кадастровая стоимость) х 48700/7929983 доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году);

за 2021 год 494 руб. из расчета = 33 520 533 (кадастровая стоимость) х 48700/7929983 доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году);

за 2022 год 543 руб. из расчета = 33 520 533 (кадастровая стоимость) х 48700/7929983 доля в праве) х 0,3% (Налоговая ставка) х12/12 (количество месяцев владения в году).

Итого задолженность с учетом частичной оплаты составляет 3 712,65 руб. 

Административным ответчиком обязанность по оплате земельного налога до настоящего времени в полном объеме не исполнена.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога возложена на налоговый орган, который не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику по почте заказным письмом налоговое уведомление с указанием суммы налога, подлежащей уплате, расчета налоговой базы, а также срока уплаты налога, которое считается полученным по истечении 6 дней с даты направления заказного письма.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога, так как в соответствии со ст. 358 НК РФ имела зарегистрированные транспортные средства.

Из искового заявления следует, что ФИО1 за 2020-2022 годы исчислен транспортный налог за транспортное средство ВАЗ 21099, г.р.з. №, за период владения с 13.04.2019 года по 08.04.2023 года, который с учетом частичной оплаты составляет 1 785 руб.

Административным ответчиком обязанность по оплате транспортного налога до настоящего времени в полном объеме не исполнена.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику (ответственному участнику| консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ст. 226 НК РФ исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении[ всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со ст. 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Согласно ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 22 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органа налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

От налогового агента АО «АЛЬФА-БАНК» в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в УФНС России по Липецкой области поступила справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) за 2021 год в отношении ФИО1

Согласно указанной справке 2-НДФЛ налоговым агентом АО «АЛЬФА-БАНК» с дохода ФИО1 в размере 127 584,22 руб. был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 16 586 руб., который не был удержан.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц содержится в ст. 217 НК РФ.

Произведенные выплаты не относятся к доходам, не подлежащим налогообложению, перечисленным в ст. 217 НК РФ.

Итого, задолженность административного ответчика ФИО1 по налогу на доходы физических лиц, с учетом частичной оплаты, составляет 13 953 руб., и не оплачена ею до настоящего времени.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 имеет общую задолженность по уплате налогов в сумме 19 450,65 руб. (земельный налог 3 712,65 руб. + транспортный налог 1 785 руб. + налог на доходы физических лиц 13 953 руб.)

В силу положений п.п. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.п. 3 и 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Нормы действующего налогового законодательства не предусматривают запрета начисления и взыскания пени на сумму недоимки до ее принудительного взыскания в судебном порядке либо до вступления в силу судебного (или иного) акта о принудительном взыскании указанной недоимки.

В связи с несвоевременной и неполной оплатой налогов, административному ответчику ФИО1 налоговым органом начислены пени в сумме 4 168,62 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № 16455746 от 04.07.2018 года, № 61482171 от 22.08.2019 года, № 277926 от 03.08.2020 года, № 17981126 от 01.09.2021 года, № 18010032 от 01.09.2022 года, № 61243492 от 25.07.2023 года, что подтверждается почтовыми реестрами от 03.10.2020 года от 12.10.2021 года, от 15.09.2022 года, от 15.09.2023 года.

В установленные в налоговых уведомлениях сроки административный ответчик налоги в полном объеме не уплатила.

В силу п. 1, п. 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Оно может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

08.07.2023 года в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 161778, со сроком уплаты до 28.11.2023 года, что подтверждается почтовым реестром от 15.09.2023 года.

В силу ст. 46 НК РФ 28.03.2024 года налоговым органом принято решение № 28984 о взыскании задолженности за счет на денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности № 161778 от 08.07.2023 года в размере 23 432,55 руб.

Из административного искового заявления усматривается, что задолженность в результате исполнения указанного решения погашена не была. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Установленный в п. 3 ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с заявлением о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам налоговым органом не пропущен. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании с ФИО1 вышеуказанной недоимки по земельному налогу в размере 3 712,65 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 13 953 руб., транспортному налогу в сумме 1 785 руб., пени в сумме 4 168,62 руб., а всего 23 619,27 руб.

Поскольку административный истец при предъявлении настоящего административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, то в силу ст.ст. 103, 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4 000 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области недоимку по земельному налогу в размере 3 712,65 руб., налогу на доходы физических лиц в размере 13 953 руб., транспортному налогу в сумме 1 785 руб., пени в сумме 4 168,62 руб., а всего 23 619,27 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, проживающей по адресу: 

<

адрес> в доход бюджета Грязинского муниципального района Липецкой области государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Грязинский городской суд Липецкой области в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Преснякова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 11.03.2025 года.