Решение

Именем Российской Федерации

16 апреля 2024 года г.Тула 

Судья Пролетарского районного суда г. Тулы Слукина У.В., рассмотрев по правилам упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-563/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2018, 2019 года и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 года, ссылаясь на то, что ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, страховые взносы на медицинское и пенсионное страхование за 2017-2020 года своевременно в полном объеме не выплатила. Кроме того, ФИО1, являясь собственником транспортного средства марки 

<

данные изъяты>, транспортный налог за 2016, 2018, 2019 года своевременно в полном объеме не оплатила. Управлением приняты меры ко взысканию сумм задолженности, путем вынесения постановлений, направления заявлений о вынесении судебного приказа и обращения их ко взысканию, однако задолженности не оплачены. В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 в связи с введением института единого налогового счета выставлено и направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности в общей сумме 139543 рублей 73 копеек, в том числе пени в сумме 45077 рублей 05 копеек, которое должником в установленный срок до 17 июля 2023 года в полном объеме не исполнено. Таким образом, ФИО1 своих обязательств, как налогоплательщик, надлежащим образом не исполняет, имеет недоимку, состоящую, в том числе, из задолженности по пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы Управлению в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 пени отказано. На основании изложенного, УФНС по Тульской области просит суд взыскать со ФИО1 задолженность по пени в сумме 43273 рублей 43 копеек за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016, 2018, 2019 года, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2020 года.

Определением судьи осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав письменные материалы данного административного дела, административных дел судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы №2а-686/2020, 2а-556/2021, 2а-1491/2021, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.ст. 45, 46 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса. 

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом. 

Взыскание пеней, в том числе начисленных физическому лицу, которое является индивидуальным предпринимателем, а также сборов, страховых взносов, штрафов, процентов осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей.

В силу п.4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Согласно ч.6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 03 июля 2016 года №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговый орган. Также к налоговым органам переходят полномочия взыскания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 01 января 2017 года.

Согласно п.п. 1 п.3,4,5 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В Определении Конституционного суда РФ от 30 января 2020 года № 12-О указано, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное ст. 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 данной статьи).

Нормы НК РФ не предполагают возможности бессрочного взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, направлены на установление надлежащего механизма реализации налогоплательщиками налоговой обязанности.

При этом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения настоящего административного дела и подлежащих обязательному установлению, входит, в том числе соблюдение налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника, установленного п. 2 ст. 48 НК РФ, так и в суд с административным исковым заявлением.

Принимая во внимание, что сумма налогов (сборов, взносов) и пени, начисленных и неуплаченных ФИО1 после выставления требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ №, срок добровольного исполнения по которому определен до 17 июля 2023 года, превысила 10000 рублей, срок обращения в суд с требованием о взыскании сумм недоимки истекал 17 января 2024 года.

Определением мирового судьи судебного участка № 67 Пролетарского судебного района г. Тулы от 23 октября 2023 года УФНС по Тульской области отказано в вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 задолженности по пени с указанием на отсутствие сведений о бесспорности требований.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, поступившим в суд 19 января 2024 года, 17 декабря 2023 года, что подтверждается копией почтового конверта.

Принимая во внимание, что заявление о вынесении судебного приказа и настоящее административное исковое заявление были поданы налоговым органом в предусмотренный законом срок, суд приходит к выводу о том, что УФНС России по Тульской области соблюден установленный законом срок на подачу административного искового заявления о взыскании пени с административного ответчика.

Правоотношения по начислению, уплате и взысканию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно п. 1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе, индивидуальные предприниматели.

В соответствии с ч.1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере: 23400 рублей за расчетный период 2017 года; 26545 рублей за расчетный период 2018 года; 29354 рублей за расчетный период 2019 года; 32448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере: 4590 рублей за расчетный период 2017 года; 5840 рублей за расчетный период 2018 года; 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 432 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Порядок уплаты транспортного налога определен в главе 28 НК РФ.

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставки транспортного налога в Тульской области, порядок и сроки его уплаты установлены Законом Тульской области от 28 ноября 2002 года № 343-ЗТО «О транспортном налоге» в соответствующей редакции. 

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации; сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу ч.ч.1,2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. 

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

В соответствии с п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.п.1- 3, 9 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается сведениями из ЕГРИП.

ФИО1 являясь собственником автомобиля марки 

<

данные изъяты> с государственным регистрационным знаком 

<

данные изъяты>, обязана к уплате транспортного налога.

Как установлено судом, административным истцом, ФИО1 за период 2017-2020 года не оплачены в полном объеме следующие страховые взносы:

- за 2017 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляла 4590 рублей, после оплаты 09 апреля 2020 года 158 рублей 79 копеек – 4431 рубль 21 копейку; на обязательное пенсионное страхование задолженность составляла 23400 рублей, после оплаты: 09 апреля 2020 года 677 рублей 06 копеек, 29 апреля 2020 года 199 рублей 36 копеек и 208 рублей 54 копеек, 15 мая 2020 года 796 рублей 22 копеек и 832 рублей 85 копеек, 05 мая 2022 года – 5537 рублей 60 копеек, 31 мая 2022 года 2694 рубля 30 копеек, 17 октября 2022 года 5220 рублей, 22 ноября 2022 года 5220 рублей, остаток задолженности составил 2014 рублей 07 копеек;

- за 2018 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 5840 рублей; на обязательное пенсионное страхование – 26545 рублей;

- за 2019 год задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составила 6884 рублей; на обязательное пенсионное страхование – 29354 рубля;

- за 2020 год за период с 1 января 2020 года по 28 декабря 2020 года задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование составляет 8358 рублей 05 копеек; на обязательное пенсионное страхование в сумме 32186 рублей 32 копейки.

Кроме того, ФИО1 в полном объеме не уплачен транспортный налог за 2016, 2017, 2018, 2019 года в сумме по 13650 рублей за каждый налоговый период.

В соответствии с абз. 16 п. 2 ст. 11 НК РФ недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В силу п.1 ст. 69 НК неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета. 

В силу п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

Налогоплательщиком ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов и исполнения требований об их уплате надлежащим образом не исполнена, указанные суммы взысканы с неё в установленном законом порядке.

Так, налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по транспортному налогу в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год в сумме 13650 рублей и пени за период с 02 декабря 2017 года по 19 февраля 2018 года взысканы на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Белёвского судебного района Тульской области от 11 октября 2018 года в рамках материалов дела № 2а-295/2018. 

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в сумме 13650 рублей и пени за период с 03 декабря 2019 года по 12 февраля 2020 года в сумме 205 рублей 89 копеек взысканы в рамках материалов дела № 2а-686/2020 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Белёвского судебного района Тульской области от 31 июля 2020 года. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год взыскана в сумме 13650 рублей, пени за период с 02 декабря 2020 года по 15 февраля 2021 года в сумме 146 рублей 96 копеек в рамках материалов дела № 2а-556/2021 на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Белёвского судебного района Тульской области от 25 мая 2021 года. 

Также, налоговым органом предпринимались последовательные действия по взысканию с налогоплательщика недоимки по страховым взносам в соответствии со ст. 46, 47, 48 НК РФ.

20 августа 2018 года налоговым органом вынесено постановление № о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2017 год в размере 163485 рублей 36 копеек и пени в сумме 19384 рубля 93 копейки. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2018 год в размере 32385 рублей и пени в сумме 2353 рублей 06 копеек. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. 

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом вынесено постановление № о взыскании со ФИО1 задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2019 год в размере 36238 рублей и пени в сумме 98 рублей 14 копеек. На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №. 

Задолженность по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за 2020 год в размере 40544 рублей 37 копеек и пени в сумме 287 рублей 19 копеек взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 6 Белевского судебного района г. Тулы от 18 октября 2021 года в рамках материалов дела № 2а-1491/2021. На основании судебного приказа судебным приставом-исполнителем ОСП Пролетарского района г. Тулы УФССП России по Тульской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ №.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу и страховым взносам за указанные периоды, а также по пени налогоплательщиком в полном объеме не возмещена не возмещена.

В связи с несвоевременной оплатой обязательных платежей (страховых взносов) налоговым органом начислены пени. 

На основании ст. 69 НК РФ ФИО1 выставлено и направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 17 июля 2023 года об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года) и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в общей сумме в размере 94376 рублей 68 копеек и пени в сумме 45077 рублей 05 копеек.

Направление налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подтверждается распечаткой сайта личного кабинета налогоплательщика, согласно которой требование получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

Требование налогоплательщиком в полном объеме не исполнено, доказательств необоснованности начисления сумм, уплаты задолженности, административным ответчиком суду не представлено.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области от ДД.ММ.ГГГГ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № задолженность в сумме 129886 рублей 48 копеек взыскана с налогоплательщика. 

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п.1 п.4 ст. 75 НК РФ).

Учитывая, что в ходе рассмотрения дела установлено и не оспаривалось ФИО1, что ею были нарушены сроки уплаты транспортного налога и страховых взносов, взыскание с административного ответчика в пользу УФНС России по Тульской области пени является обоснованным.

Как видно из представленных административным истцом расчетов, УФНС России по Тульской области заявлено ко взысканию следующих сумм пени за неуплату страховых вносов на обязательные пенсионное и медицинское страхование за период с 2017 по 2020 года, а также за неуплату транспортного налога за 2016- 2019 года: 

пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 5760 рублей 36 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год в размере 23400 рублей с учетом поступивших платежей 09 апреля 2020 года 677 рублей 06 копеек, 29 апреля 2020 года 199 рублей 36 копеек и 208 рублей 54 копеек, 15 мая 2020 года 796 рублей 22 копеек и 832 рублей 85 копеек, 05 мая 2022 года – 5537 рублей 60 копеек, 31 мая 2022 года 2694 рубля 30 копеек, 17 октября 2022 года 5220 рублей, 22 ноября 2022 года 5220 рублей, остаток задолженности в сумме 2014 рублей 07 копеек;

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 8482 рублей 58 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в сумме 26545 рублей;

- пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 6986 рублей 06 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в сумме 29354 рублей;

- пени за период с 13 января 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 5679 рубля 53 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в сумме 32186 рублей 32 копейки;

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1316 рублей 63 копейки на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, с учетом поступивших платежей 09 апреля 2020 года 158 рублей 79 копеек, 05 мая 2022 года 1437 рублей 99 копеек, 01 июня 2022 года 699 рублей 66 копеек, - остаток задолженности в размере 2293 рублей 56 копеек.

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1936 рублей 66 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год в сумме 5840 рублей;

- пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 1713 рублей 45 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в сумме 6884 рублей;

- пени за период с 13 января 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 1550 рублей 96 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в сумме 8358 рублей 05 копеек;

- пени за период с 02 декабря 2017 года по 30 августа 2021 года в сумме 3812 рублей 27 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 13650 рублей, с учетом поступивших платежей: 08 декабря 2020 года в сумме 313 рублей 95 копеек, 25 декабря 2020 года 25 рублей 57 копеек, 17 июня 2021 года 4946 рублей 19 копеек, 25 июня 2021 года 134 рублей 17 копеек, 140 рублей 34 копеек, 706 рублей 27 копеек, 122 рублей 90 копеек, 30 июня 2021 года 800 рублей 89 копеек, 12 августа 2021 года 5675 рублей 87 копеек, 31 августа 2021 года 783 рублей 85 копеек – налог взыскан в полном размере;

- пени за период с 04 декабря 2018 года по 07 ноября 2021 года в сумме 2802 рублей 12 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 13650 рублей, с учетом поступивших платежей: 31 августа 2021 года в сумме 66 рублей 15 копеек, 20 сентября 2021 года 1351 рубля 48 копеек, 2634 рублей 97 копеек, 500 рублей 55 копеек, 523 рублей 57 копеек, 458 рублей 54 копеек, 01 октября 2021 года 95 рублей 49 копеек, 99 рублей 48 копеек, 502 рублей 64 копеек, 87 рублей 47 копеек, 08 октября 2021 года 6525 рублей, 08 ноября 2021 года в сумме 804 рублей 26 копеек – налог взыскан в полном размере;

- пени за период с 03 декабря 2019 года по 13 декабря 2021 года в сумме 1756 рублей 46 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 13650 рублей с учетом поступивших платежей: 08 ноября 2021 года 5720 рублей 74 копеек, 30 ноября 2021 года 543 рублей 94 копеек, 103 рублей 33 копеек, 94 рублей 65 копеек, 108 рублей 08 копеек, 07 декабря 2021 года 543 рублей 94 копеек, 108 рублей 08 копеек, 50 рублей 17 копеек, 350 рублей 55 копеек, 31 рубля 48 копеек, 357 рублей 84 копеек, 94 рублей 65 копеек, 103 рублей 33 копеек, 08 декабря 2021 года 600 рублей, 13 декабря 2021 года 2523 рублей 31 копейки, 2315 рублей 91 копейки – налог взыскан в полном размере; 

- пени за период с 12 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1476 рублей 35 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 13650 рублей с учетом поступивших платежей: 13 декабря 2021 года в сумме 235 рублей 78 копеек, 28 декабря 2021 года в сумме 422 рублей 77 копеек, 442 рублей 23 копеек, 05 марта 2022 года 386 рублей 11 копеек, 403 рублей 89 копеек – остаток задолженности в размере 11759 рублей 22 копеек.

Административным ответчиком данный расчет не оспаривался.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд находит его необоснованным и не может признать верным, так как административным истцом частично повторно заявлены ко взысканию суммы пени по транспортному налогу за 2016, 2018, 2019 года и взносам на медицинское и пенсионное страхование за 2020 год и в этой части взысканные ранее судом суммы не могут быть взысканы повторно. Кроме того, в представленном административном истцом расчете указаны не заявленные ко взысканию в исковом заявлении суммы пени в отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год, по которому отсутствуют сведения о взыскании сумм налога.

При таких обстоятельствах, судом произведен новый расчет подлежащих взысканию сумм и определена ко взысканию сумма пени в размере 39546 рублей 44 копеек, состоящая из следующих сумм:

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 5760 рублей 36 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2017 год в размере 23400 рублей с учетом поступивших платежей 09 апреля 2020 года 677 рублей 06 копеек, 29 апреля 2020 года 199 рублей 36 копеек и 208 рублей 54 копеек, 15 мая 2020 года 796 рублей 22 копеек и 832 рублей 85 копеек, 05 мая 2022 года 5537 рублей 60 копеек, 31 мая 2022 года 2694 рубля 30 копеек, 17 октября 2022 года 5220 рублей, 22 ноября 2022 года 5220 рублей, остаток задолженности в сумме 2014 рублей 07 копеек;

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 8482 рублей 58 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2018 год в сумме 26545 рублей;

- пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 6986 рублей 06 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год в сумме 29354 рублей;

- пени за период с 04 марта 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 5451 рубля 54 копеек на сумму задолженности по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год в сумме 32186 рублей 32 копейки;

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1316 рублей 63 копейки на сумму задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 рублей, с учетом поступивших платежей 09 апреля 2020 года 158 рублей 79 копеек, 05 мая 2022 года 1437 рублей 99 копеек, 01 июня 2022 года 699 рублей 66 копеек, - остаток задолженности в размере 2293 рублей 56 копеек.

- пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1936 рублей 66 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2018 год в сумме 5840 рублей;

- пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 1713 рублей 45 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год в сумме 6884 рублей;

- пени за период с 04 марта 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 1491 рублей 76 копеек на сумму задолженности по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год в сумме 8358 рублей 05 копеек;

- пени за период с 20 февраля 2018 года по 30 августа 2021 года в сумме 3527 рублей 44 копейки на сумму задолженности по транспортному налогу за 2016 год в размере 13650 рублей, с учетом поступивших платежей: 08 декабря 2020 года в сумме 313 рублей 95 копеек, 25 декабря 2020 года 25 рублей 57 копеек, 17 июня 2021 года 4946 рублей 19 копеек, 25 июня 2021 года 134 рублей 17 копеек, 140 рублей 34 копеек, 706 рублей 27 копеек, 122 рублей 90 копеек, 30 июня 2021 года 800 рублей 89 копеек, 12 августа 2021 года 5675 рублей 87 копеек, 31 августа 2021 года 783 рублей 85 копеек – налог взыскан в полном размере;

- пени за период с 13 февраля 2021 года по 13 декабря 2021 года в сумме 1550 рублей 57 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 13650 рублей с учетом поступивших платежей: с учетом поступивших платежей: 08 ноября 2021 года 5720 рублей 74 копеек, 30 ноября 2021 года 543 рублей 94 копеек, 103 рублей 33 копеек, 94 рублей 65 копеек, 108 рублей 08 копеек, 07 декабря 2021 года 543 рублей 94 копеек, 108 рублей 08 копеек, 50 рублей 17 копеек, 350 рублей 55 копеек, 31 рубля 48 копеек, 357 рублей 84 копеек, 94 рублей 65 копеек, 103 рублей 33 копеек, 08 декабря 2021 года 600 рублей, 13 декабря 2021 года 2523 рублей 31 копейки, 2315 рублей 91 копейки – налог взыскан в полном размере; 

- пени за период с 16 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1329 рублей 39 копеек на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 13650 рублей с учетом поступивших платежей: 13 декабря 2021 года в сумме 235 рублей 78 копеек, 28 декабря 2021 года в сумме 422 рублей 77 копеек, 442 рублей 23 копеек, 05 марта 2022 года 386 рублей 11 копеек, 403 рублей 89 копеек – остаток задолженности в размере 11759 рублей 22 копеек.

В соответствии с п. 2 ст. 1 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

Заявление о вынесении судебного приказа формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 НК РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

Согласно ч.5 ст. 45 НК РФ сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

Таким образом, административным истцом обосновано взыскание сумм пени.

По сообщению УФНС России по Тульской области задолженность по указанным взносам и пени налогоплательщиком не погашена.

Административным ответчиком на момент рассмотрения дела не представлено доказательств уплаты суммы задолженности, расчет недоимки по пени не оспаривается.

Произведенный расчет задолженности проверен судом и является верным.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении администртаивных исковых требований административного истца и взыскании со ФИО1 пени по транспортному налогу и страховым взносам в сумме 39546 рублей 44 копеек.

В то же время, суд отмечает, что при наличии доказательств погашения задолженности возможен зачет указанной суммы при исполнении решения суда.

Согласно подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета МО г. Тула.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета МО г. Тула государственная пошлина в размере 1386 рублей 39 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога и страховых взносов, удовлетворить в части взыскания со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области недоимки по пени в размере 39546 рублей 44 копеек, состоящую из следующих сумм пени за несвоевременную уплату:

транспортного налога

- за 2016 год пени за период с 20 февраля 2018 года по 30 августа 2021 года в сумме 3527 рублей 44 копейки;

- за 2018 год пени за период с 13 февраля 2021 года по 13 декабря 2021 года в сумме 1550 рублей 57 копеек; 

- за 2019 год пени за период с 16 декабря 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1329 рублей 39 копеек;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

- за 2017 года пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 5760 рублей 36 копеек;

- за 2018 год пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 8482 рублей 58 копеек;

- за 2019 год пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 6986 рублей 06 копеек;

- за 2020 год пени за период с 04 марта 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 5451 рубля 54 копеек;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование

- за 2017 год пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1316 рублей 63 копейки;

- за 2018 год пени за период с 26 января 2019 года по 11 августа 2023 года в сумме 1936 рублей 66 копеек;

- за 2019 год пени за период с 01 января 2020 года по 11 августа 2023 года в сумме 1713 рублей 45 копеек;

- за 2020 год пени за период с 04 марта 2021 года по 11 августа 2023 года в сумме 1491 рубля 76 копеек.

В остальной части административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тульской области к ФИО1 оставить без удовлетворения.

Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

данные изъяты>, ИНН 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета МО г. Тула государственную пошлину в размере 1386 рублей 39 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Пролетарский районный суд г.Тулы в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии судебного решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п.4 ч.1 ст.310 КАС РФ.

Председательствующий