Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Ленинский районный суд города Магнитогорска Челябинской области в составе председательствующего судьи Кутырева П.Е. единолично, рассмотрел 16 сентября 2020 года в упрощенном (письменном) производстве административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее – МИФНС России № по 

<

адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 455 рублей и пени за 2015 и 2018 годы в размере 14,32 рублей, кроме того просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 9763 рублей и пени за 2016 и 2018 годы в размере 950,86 рублей. В обоснование заявленных требований указано на то, что ФИО1 в названый период являлся собственником транспортных средств, квартиры и гаража, и как следствие, плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, установленные законом обязанности по уплате налогов своевременно не исполняет. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок административному ответчику начислены пени.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику ФИО1 разъяснено право на подачу в срок до ДД.ММ.ГГГГ возражений относительно заявленных требований, в срок до ДД.ММ.ГГГГ – дополнительных документов. В назначенный судом срок от ответчика поступили возражения по существу спора, которые были возвращены по причине отсутствия доказательств их направления административному истцу.

Дело рассмотрено без участия участников процесса в порядке ст. 291 КАС РФ в упрощенном (письменном) производстве.

Исследовав представленные суду документы, суд пришел к выводу, что требования истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 2 Налогового кодекса Российской Федерации). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.В силу положений п. 2 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации). Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым периодом согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год. В соответствии с п. 1 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

ФИО1 заказной корреспонденцией направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением в установленный законом срок налогового уведомления об уплате налогов налоговым органом в адрес ответчика заказным письмом направлено требование № от 28.09.2019 г. об уплате недоимки по налогам в размере 9763 рублей и 197 рублей и пени 829,96 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а также требование № от 04.02.2020г. об уплате недоимки по налогам в размере 9763 рублей и 455 рублей и пени 135,22 руб. в срок до 17 марта 2020 года

В связи с не исполнением требований в установленный законом срок, 22.04.2020 Межрайонной ИФНС России № было подано заявление о выдаче судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, который на основании заявления ФИО1 был отменен 22.05.2020. 16.07.2020 Инспекция обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени в шестимесячный срок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. На основании п. 8, 9 ст. 5 Закона налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации, уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно пунктам 1, 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если указанное требование не является результатом налоговой проверки. При этом, при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог. В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ), налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. 

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно карточек учета транспортных средств, предоставленных МРЭО ГИБДД по 

<

адрес>, что на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства: №, государственный регистрационный знак №, государственный регистрационный знак № 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № кроме того, ФИО1 принадлежит на праве собственности 1/4 доля квартиры по адресу 

<

адрес> гараж в ГСК 

<

данные изъяты>

Между тем, решением Ленинского районного суда 

<

адрес> от 21.03.2016, вступившим в законную силу, установлено, что на автомобили 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак № наложен арест ДД.ММ.ГГГГ в ходе расследования уголовного дела по обвинению ФИО1 Приговором Судебной коллегии Челябинского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 назначено наказание в виде 10 лет лишения свободы с конфискацией имущества, взысканы денежные средства в сумме 220000000 рублей в доход государства. Решением суда установлено, что в данном случае конфискация имущества является объективным обстоятельством, освобождающим ответчика от уплаты транспортного налога, в связи с чем во взыскании транспортного налога в отношении автомобилей 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № – отказано. Также решением суда установлено, что ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ФИО2 заключен договор купли-продажи автомобиля 

<

данные изъяты> 2,5, государственный регистрационный знак №л.д.38), автомобиль с регистрационного учета после заключения договора купли-продажи не снят (л.д.31-33).

Согласно ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Учитывая изложенное суд не находит оснований для взыскания с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и пени за 2017 год на автомобили 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №

Ссылка административного ответчика на то, что автомобиль марки 

<

данные изъяты> продан, в связи с чем он не обязан платить транспортный налог, не может быть принята судом во внимание.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 ч. 3 Постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации» юридические и физические лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Государственной инспекции, или военных автомобильных инспекциях (автомобильных службах), или органах гостехнадзора, в которых они зарегистрированы, в случае изменения места регистрации, утилизации (списания) транспортных средств либо при прекращении права собственности на транспортные средства в предусмотренном законодательством Российской Федерации порядке.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД РФ от 24 ноября 2008 г. № 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" (действующих на момент продажи спорного автомобиля) собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в Определении от 24.11.2016 № 2513-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса РФ транспортный налог и, в частности, закрепляя его экономические и правовые характеристики, признал объектом налогообложения зарегистрированные на налогоплательщика транспортные средства (статьи 357 и 358), что само по себе не может расцениваться как нарушение прав налогоплательщика. Тем самым, продажа транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по исчислению и уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статьей 357, 358, 362 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что ФИО1 на имя которого в 2017 году было зарегистрировано транспортное средство Додж, обязан уплатить правомерно исчисленный за 2018 год транспортный налог до изменения регистрационных данных в карточке учета, принадлежащего ему транспортного средства. Обязанность по снятию автомобиля с учета его собственником (владельцем) указана во втором абзаце пункта 3 постановления Правительства РФ от 12 августа 1994 года № 938, и не исполнена ФИО1 в спорном налоговом периоде.

В связи с тем, что административным ответчиком несвоевременно были оплачены налоги, Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> начислила пени на недоимку.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу п. 6 ст. 75 НК РФ к пеням применен порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке.

Налоговым органом начислены пени по налогу на имущество за 2015 год в размере 8,30 рублей за период с 25 ноября 2017 года по 18 октября 2018 года. Налог на имущество за 2015 год не был оплачен в установленный законом срок и был взыскан судебным приказом № 2а-1270/2017 от 20.06.2017, также начислено пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 6,02 руб. за период с 03 декабря 2019 года по 03 декабря 2020 года. Кроме того, налоговым органом начислены пени по транспортному налогу за 2016 год в размере 816,37 руб. за период с 18 декабря 2017 года по 15 февраля 2019 года, указанный налог не был оплачен в установленный законом срок и был взыскан судебным приказом № 2а-957/2018 от 20.04.2018. За 2018 год начислена пеня 129,20 рублей за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года.

Вместе с тем, пеня начислена в том числе за автомобили ГАЗ, тогда как, как указано выше, налоги за автомобили 

<

данные изъяты> ФИО1 платить не обязан, следовательно, с него пеня подлежит взысканию только за неуплаченный налог на автомобиль 

<

данные изъяты>

За период с 18.12.2017 по 11.12.2018 пеня составит 122,97 рублей (8500 рублей х 1/300 х 7,75% х 56 дней).

За период с 12.02.2018 по 25.03.2018 пеня составит 89,25 рублей (8500 рублей х 1/300 х 7,5% х 42 дня).

За период с 26.03.2018 по 16.08.2018 пеня составит 359,48 рублей (8500 рублей х 1/300 х 7,25% х 175 дней).

За 17.09.2018 года пеня составит 2,13 рублей (8500 рублей х 1/300 х 7,5% х 1 день).

За период с 18.09.2018 по 17.10.2018 пеня составит 49,39 рублей (6585,31 рублей х 1/300 х 7,5% х 30 дней).

За период с 18.10.2018 по 21.11.2018 пеня составит 40,87 рублей (4670,62 рублей х 1/300 х 7,5% х 35 дней).

За период с 22.11.2018 по 16.12.2018 пеня составит 17,23 рублей (2755,93 рублей х 1/300 х 7,5% х 25 дней).

За период с 17.12.2018 по 19.12.2018 пеня составит 2,14 рублей (2755,93 рублей х 1/300 х 7,75% х 3 дня).

За период с 20.12.2018 по 21.01.2019 пеня составит 7,17 рублей (841,24 рублей х 1/300 х 7,75% х 33 дня).

Всего таким образом размер пени составит 690,93 рублей

После указанной даты налог на автомобиль Додж был уплачен полностью и далее пеня начислению не подлежит.

По налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 15.12.2019 пеня составит 23,94 рублей (8500 рублей х 1/300 х 6,50% х 13 дней) и за период с 16.12.2019 по 03.02.2020 пеня составит 88,54 рублей (8500 рублей х 1/300 х 6,25% х 50 дней), а всего 112,48 рублей.

Учитывая изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год 8,30 рублей, налог на имущество за 2018 год 455 рублей, пени за этот налог 6,02 рублей, а также пеня на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за автомобиль 

<

данные изъяты> в размере 690,93 рублей, транспортный налог за 2018 год за автомобиль 

<

данные изъяты> 8500 рубей и пеня 112,48 рублей.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорное правоотношение и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени: уведомления и требование об уплате указанного налога и пени направлены налогоплательщику по месту его жительства (регистрации) заказной почтой в установленный законодательством о налогах и сборах срок, и в силу положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма, срок для обращения с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, административным истцом не пропущен, в связи с чем, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в части.

Налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес>, недоимку по налогам и пени, в том числе: пеня на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за период с 25.11.2017 по 17.10.2018 в размере 8,30 рублей, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 год в размере 455 рублей и пеня за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 6,02 рублей, а также пеня на недоимку по транспортному налогу за период с 18.12.2017 по 21.01.2019 в размере 690,93 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 8500 рублей и пеня за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 112,48 рублей, в удовлетворении остальной части административного иска – 

отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 госпошлину в размере 400 рублей в местный бюджет. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Ленинский районный суд г. Магнитогорска Челябинской области в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Председательствующий: П.Е. Кутырев

1версия для печати