УИД 66RS0006-01-2024-007096-57 Дело № 2а-1001/2025 

РЕШЕНИЕ

 

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 5 667,50 руб.

В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в спорный период являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которых за 2019, 2021, 2022 год надлежащим образом не была исполнена, в связи с чем в ее адрес были направлены требования об уплате налогов и пени, начисленные на сумму недоимки по налогам. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения от 09.01.2025, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению в упрощенном порядке, согласно уведомления, почтовая корреспонденция вручена МИФНС России № 32 по Свердловской области 20.01.2025, административным ответчиком согласно отчету об отслеживании определение не получено в связи с возвратом почтового конверта за истечением срока хранения (л.д. 41,43).

В установленный судьей срок от административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных к ней требований не поступило. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Уплата транспортного налога урегулирована положениями главы 28 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой (статья 356). Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (статья 357). Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили (статья 358).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На территории Свердловской области транспортный налог установлен и введен Законом Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», которым утверждены ставки этого налога.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В редакции, действующей с 1 января 2023 года и в настоящее время, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1 с 22.11.2012 является собственником автомобиля Ауди Q3, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер 

<

 № >.

Также ФИО1 с 28.10.2013 по настоящее время является собственником помещения с кадастровым номером 

<

 № >, расположенного по адресу: 

<

 адрес >.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанных объектов налогообложения был начислен налог за 2019, 2021, 2022 годы, посредством заказной почты налогоплательщику направлены налоговые уведомления:

- 

<

 № > от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 5559 руб. (л.д. 13,14);

- 

<

 № > от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 5559 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 433 руб. (л.д. 15,16);

- 

<

 № > от 01.08.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 5559 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 476 руб. (л.д. 17, 18).

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнила, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику заказной корреспонденцией административному ответчику направлено требование от 23.07.2023 

<

 № > об оплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 19,20).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 09.02.2024 к мировому судье судебного участка № 6 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 03.07.2024 судебный приказ от 09.02.2024 по административному делу № 2а-266/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности по налогам за 2019-2021 год, пени, отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 27.12.2024 обратился в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение срока для обращения в суд и порядка взыскания по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.п. 3. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Проверяя расчет транспортного налога за 2019, 2021, 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по транспортному налогу определена как мощность двигателя транспортного средства, применена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в соответствии с вышеназванным Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ.

Расчет транспортного налога:

за 2019 год: 170,00 (налоговая база) * 32,70 (налоговую ставку) * 12/12 - 5559 руб.

за 2021 год: 170,00 (налоговая база) * 32.70 (налоговую ставку) * 12/12 = 5 559 руб.

за 2022 год: 170,00 (налоговая база) * 32,70 (налоговую ставку) * 12/12 = 5559 руб.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2021 и 2022 года, суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база определена как кадастровая стоимость с учетом налоговой ставки и коэффициента. 

Расчет налога на имущество: 

за 2021 год: 4 331 671 (кадастровая стоимость) * 1/4 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *0,4 (коэффициент к налоговому периоду) * 12/12 = 433 руб.

за 2022 год: 4 331 671 (кадастровая стоимость) *1/4 (доля в праве) * 0,10 (налоговая ставка) *0,6 (коэффициент к налоговому периоду) * 12/12 = 476 руб.

Разрешая требование административного искового заявления о взыскании пени, суд исходит из следующего. 

Принимая во внимание, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

В соответствии с представленными налоговым органом сведениями у налогоплательщика ФИО1 имеется задолженность по пени в размере 5667 руб. 50 коп.

Расчет сумм пени, начисленной до 31.12.2023 в размере 4073,57 руб.:

За несвоевременную уплату транспортного налога:

- за 2016 год за период с 02.12.2017 по 30.12.2020 в размере 1261,23 руб.;

- за 2017 год за период с 31.01.2019 по 30.06.2021 в размере 950,08 руб.;

- за 2018 год за период с 04.02.2020 по 31.12.2022 в размере 1028,66 руб.;

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 751,20 руб.;

- за 2020 год за период с 02.12.2020 по 26.12.2021 в размере 36,05 руб.;

- за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 41,69 руб.;

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц:

- за 2020 год за период с 02.12.2020 по 26.12.2021 в размере 1,41 руб.;

- за 2021 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 3,25 руб.

За период с 01.01.2023 по 11.12.2023 пени составляют 1917,48 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы, налогу на имущество за 2021 год. 2022 год. 

Приведенный административным истцом расчет пени судом проверен и является верным.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания основной недоимки:

- 02.08.2018 мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1601/2018 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2016 год;

- 29.07.2019 мировым судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1779/2019 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017 год;

- 02.06.2020 судьей судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга вынесен судебный приказ № 2а-1577/2020 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год;

- 26.12.2021 задолженность по транспортному налогу за 2020 год, по налогу на имущество за 2020 год уплачена налогоплательщиком добровольно;

- 28.06.2024 на единый налоговый счет налогоплательщика поступил платеж в размере 23 577,05 руб., из которого погашена задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, по транспортному налогу за 2019, 2021, 2022 годы, в связи с чем указанная задолженность не включена в требования настоящего административного искового заявления.

- 28.06.2024 в счет уплаты задолженности по пени поступил платеж в размере 323,55 руб., учитывая поступивший платеж сумма пени, подлежащая к уплате составила 5667,50 руб.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действующей с 23.12.2020), Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Как следует из расчета сумм пени, транспортный налог за 2016 год уплачен 31.12.2020, с требованием об уплате пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 30.12.2020 в размере 1261,23 руб. инспекция в предусмотренный законом срок не обращалась (до 31.12.2021), таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год.

Как следует из расчета сумм пени, транспортный налог за 2017 год уплачен 01.07.2021, однако с требованием об уплате пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 31.01.2019 по 30.06.2021 в размере 950,08 руб. инспекция к налогоплательщику в предусмотренный законом срок не обращалась (до 30.06.2022), таким образом, административным истцом пропущен срок обращения в суд с требованиями о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год.

Согласно расчета сумм пени по транспортному налогу за 2018 год, транспортный налог принудительно с налогоплательщика не взыскивался судебными приставами –исполнителями. 

Как следует из скриншота сайта ФССП, в отношении ФИО1 отсутствуют исполнительные производства, поскольку срок предъявления к исполнению судебного приказа № 2а-1777/2020 от 02.06.2020, составляющий три года, налоговой инспекцией пропущен, то отсутствует возможность принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018 год, в связи с чем, пени также не подлежит взысканию с ответчика.

Так как транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 года, налог на имущество за 2020, 2021, 2022 года уплачены налогоплательщиком добровольно, то пени, начисленные на указанные налоги, также не подлежат взысканию со ФИО1

Учитывая изложенное, требования административного иска подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.

Руководствуясь статьями 175-180, 290. 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга. 

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) О.В. Хабарова